El sistema del impuesto sobre el valor añadido (IVA) de Islandia funciona con dos tipos: un tipo general del 24 % y un tipo reducido del 11 %. Ambos se aplican mediante el mismo mecanismo de factura de crédito que se utiliza en la mayor parte de Europa. Las empresas cobran el IVA por lo que venden y reclaman el IVA por lo que compran, y la diferencia se liquida en la autoridad fiscal de Islandia (abreviada RSK). Si una empresa adeuda el IVA a Islandia y cuánto depende de lo que se venda, quién lo compre y dónde se ubique el comprador. Los servicios digitales siguen un conjunto de normas diferente a los bienes físicos.

A continuación, trataremos los tipos y las categorías que determinan cuánto IVA se aplica, el umbral de registro de IVA en Islandia y cómo calculan su exposición al IVA en Islandia las empresas que venden servicios digitales.

De un vistazo

• Islandia está fuera de la UE, pero refleja la lógica de la UE para el IVA. El registro en otro país no se traslada a Islandia.

• Las empresas extranjeras que venden servicios digitales a consumidores islandeses se registran bajo el mismo umbral de volumen de negocio que las empresas nacionales.

• Las herramientas automatizadas de cálculo de impuestos pueden determinar el tipo correcto de IVA en Islandia en función del tipo de producto y la ubicación del comprador. Esto cierra una brecha de cumplimiento de la normativa común para las empresas que se expanden internacionalmente.

¿Cómo funciona el sistema de IVA de Islandia?

Islandia gestiona el IVA en el mismo modelo de factura de crédito que se utiliza en la mayor parte de Europa. Las empresas cobran el IVA por lo que venden (impuesto repercutido) y reclaman el IVA por lo que compran para la empresa (impuesto soportado). La diferencia entre ambos se paga a RSK (la autoridad fiscal de Islandia) o se devuelve en forma de reembolso si el impuesto soportado es mayor para ese período.

¿Cuáles son los tipos de IVA general y reducido de Islandia?

Islandia divide su IVA en dos tipos principales, además de un par de tipos adicionales que quedan fuera de ambos.

Así es cómo se desglosa el sistema por tipo y qué recae en cada paquete:

• Tipo general (24 %): Cubre la mayoría de los bienes y los servicios de forma predeterminada, que incluyen la mayoría de los productos digitales, la electrónica, la ropa y los servicios empresariales. Si una venta no entra en una de las categorías siguientes, el tipo del 24 % es la suposición más segura.

• Tipo reducido (11 %): Se aplica a los alimentos y las bebidas para el consumo humano, el alojamiento en hoteles y pensiones, los libros y los libros electrónicos, los periódicos y las revistas, las grabaciones musicales, el agua caliente y la electricidad para calefacción y el transporte de pasajeros.

• Tipo cero: Aquí se incluyen las exportaciones y determinados servicios prestados a destinatarios fuera de Islandia. No se cobra el IVA, pero el vendedor puede seguir recuperando el IVA soportado de los costes relacionados.

• Exento: Los servicios financieros, el transporte público, el alquiler de bienes inmuebles, los seguros, la sanidad y la educación están exentos del IVA. A diferencia de las ventas con tipo cero, las empresas que los prestan no pueden recuperar el IVA soportado de sus compras relacionadas.

¿Cuándo tienen las empresas que registrarse a efectos del IVA en Islandia?

El umbral de registro del IVA en Islandia es de 2 millones de coronas islandesas (ISK) en volumen de negocio gravable dentro de cualquier período continuo de 12 meses. Una vez que una empresa supera esa línea, es obligatorio registrarse en RSK y empezar a cobrar el IVA por cualquier venta sujeta a impuestos a partir de ese momento.

Así es como funciona para las empresas extranjeras:

• Bienes vendidos a consumidores islandeses: Una empresa extranjera que envía productos físicos a Islandia por lo general no es responsable del IVA islandés en sí misma. El IVA de los bienes importados se cobra en la frontera y lo adeuda el importador, normalmente el comprador islandés, en lugar de realizar un seguimiento contra un umbral de volumen de negocio del vendedor.

• Servicios digitales vendidos a consumidores islandeses: Los proveedores no residentes de servicios prestados por vía electrónica, como suscripciones de software, streaming o productos descargables, se registran bajo el mismo umbral de 2 millones de ISK.

• Registro para proveedores digitales: RSK ofrece una vía de registro específica para los proveedores de servicios digitales no residentes, denominada IVA sobre servicios electrónicos (VOES). Esto reduce los trámites requeridos en comparación con el registro completo de impuestos en Islandia, pero sigue exigiendo declaraciones periódicas y la remisión del IVA cobrado a los clientes islandeses, junto con la identificación básica de la empresa y una estimación del volumen de ventas previsto.

Las empresas que aún no hayan alcanzado el umbral pueden registrarse de todos modos, lo que puede tener sentido para una empresa que quiera recuperar el IVA soportado, como el inventario, antes de estar obligada a registrarse.

¿Cómo presentan y remiten el IVA las empresas en Islandia?

Las empresas registradas a efectos del IVA en Islandia suelen presentar sus declaraciones cada dos meses, en un calendario fijo que abarca de enero a febrero, de marzo a abril, y así sucesivamente durante todo el año. Tanto la declaración como el pago vencen un mes y cinco días después de que finalice el período.

Una declaración de IVA estándar cubre algunos datos fundamentales:

• Ventas por tipo: Las empresas declaran el volumen de negocio por separado para las ventas con el tipo general (24 %) y el tipo reducido (11 %), junto con cualquier volumen de negocio con tipo cero o exento.

• IVA repercutido cobrado: El total del IVA cobrado a los clientes en todas las categorías de tipos para ese período.

• IVA soportado pagado: El IVA pagado en las compras y los gastos de la empresa durante el mismo período, deducido del IVA repercutido adeudado.

• IVA neto a pagar o reembolsable: El saldo restante, que se remite a RSK o, si el IVA soportado es superior, se reclama como un reembolso.

La presentación se realiza electrónicamente a través del sistema en línea de RSK. En ocasiones, las empresas más grandes pueden pasar a una presentación mensual, y las más pequeñas pueden solicitar la presentación anual, aunque la bimensual sigue siendo la predeterminada para las empresas registradas. Los proveedores de servicios digitales no residentes que utilizan el esquema de registro simplificado suelen seguir el mismo ciclo bimensual.

¿Qué ocurre si una empresa no cumple con las normas del IVA de Islandia?

Islandia hace cumplir el cumplimiento de la normativa del IVA mediante cargos por demora, intereses y auditorías. Las consecuencias varían en función del retraso o la incorrección de una presentación. Las dos categorías principales, las penalizaciones por errores en la presentación y las penalizaciones por el incumplimiento continuo, funcionan de forma diferente y conllevan distintos riesgos.

¿Qué penalizaciones se aplican por presentaciones de IVA tardías o incorrectas en Islandia?

Los errores y el incumplimiento de los plazos generan costes específicos y calculables. Los pagos atrasados incurren en un cargo de penalización del 1 % por cada día transcurrido tras la fecha de vencimiento, hasta un total del 10 %. Se aplica una cuota por presentación tardía de 5000 ISK si RSK tiene que estimar el IVA adeudado porque no se presentó ninguna declaración.

¿Cuáles son los riesgos del incumplimiento sostenido del IVA en Islandia?

Los patrones de omisión de registro o de fallos repetidos en la presentación conllevan consecuencias más allá de una sola declaración tardía. Estos riesgos se agravan cuanto más tiempo pasen sin abordarse, ya que RSK puede rastrear de forma retroactiva varios períodos una vez que aparece un patrón de incumplimiento.

Las consecuencias incluyen:

• Un mayor escrutinio por parte de RSK: Las empresas que incumplen sistemáticamente la obligación de registrarse cuando se requiere, o que omiten presentaciones en varios períodos, pueden ser objeto de auditorías retrospectivas en períodos anteriores para comprobar si el IVA se cobró y remitió correctamente.

• Complicaciones para las empresas extranjeras: El incumplimiento persistente puede dificultar la continuidad de los negocios en Islandia, ya que RSK dispone de mecanismos para señalar a las entidades incumplidoras.

• Exposición retroactiva al IVA: Si una empresa no se da cuenta de que sus ventas a consumidores islandeses han cruzado el territorio del IVA hasta después de que se produzcan, adeuda el IVA más penalizaciones en las transacciones por las que nunca cobró impuestos en primer lugar. Esto significa absorber el coste del IVA de forma retroactiva en lugar de transferirlo al cliente en el punto de venta.

¿Cómo pueden determinar las empresas si necesitan cobrar el IVA de Islandia por los servicios digitales?

Con los servicios digitales, el factor determinante no es dónde está establecida la empresa. Es dónde está ubicado el comprador y si ese comprador cuenta como consumidor o empresa.

¿Cómo confirman las empresas la ubicación de un comprador a efectos del IVA en Islandia?

Las normas de Islandia para los servicios prestados por vía electrónica, como los productos de software como servicio (SaaS), el streaming, las descargas digitales y los cursos en línea, siguen el principio de destino. El IVA se aplica en función de la ubicación del comprador en lugar de la del vendedor. Los vendedores deben confirmar la ubicación del comprador mediante indicadores como la dirección de facturación, la dirección IP, los datos bancarios o el código de país vinculado a la SIM utilizada para la compra. Los vendedores deben mantener registros como la dirección de facturación, la dirección IP o los datos bancarios en sus archivos como prueba para respaldar la determinación de la ubicación del comprador.

¿En qué se diferencia el tratamiento B2B del B2C en el IVA de Islandia?

El estatus del comprador cambia la obligación del IVA. Equivocarse en esto es una forma habitual de que los vendedores pasen por alto su exposición al IVA en Islandia.

• Ventas B2B: Las ventas digitales a empresas islandesas con un registro de IVA válido pueden trasladar la obligación al comprador mediante un mecanismo de inversión del sujeto pasivo. Esto elimina el requisito de que el vendedor extranjero cobre el IVA. Como el comprador rinde cuentas del IVA, estas ventas B2B no cuentan en absoluto para el umbral de registro del vendedor.

• Ventas B2C: El IVA de los bienes importados se cobra en la frontera y lo adeuda el comprador islandés. Una empresa que venda suscripciones o productos digitales debe realizar un seguimiento de sus ventas B2C acumuladas a los consumidores islandeses y registrarse cuando alcance el umbral de 2 millones de ISK.

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