Il sistema di imposta sul valore aggiunto (IVA) in Islanda si basa su due aliquote: un'aliquota standard del 24% e un'aliquota ridotta dell'11%. Entrambe si applicano tramite lo stesso meccanismo di credito e fattura utilizzato in gran parte dell'Europa. Le attività addebitano l'IVA su ciò che vendono e la richiedono per ciò che acquistano, saldando la differenza con l'autorità fiscale islandese (chiamata RSK in breve). Se un'attività è soggetta a IVA in Islanda, e a quanto ammonta l'imposta, dipende da cosa vende, chi la acquista e dove si trova tale acquirente. I servizi digitali seguono una serie di regole diverse da quelle dei beni fisici.

Di seguito illustreremo le aliquote e le categorie che determinano la quantità di IVA applicata, la soglia per la registrazione ai fini IVA in Islanda e le modalità con cui le attività che vendono servizi digitali calcolano la propria esposizione all'IVA islandese.

In sintesi

• L'Islanda si trova al di fuori dell'UE ma applica la stessa logica per l'IVA. La registrazione in un altro Paese non vale in Islanda.

• Le attività estere che vendono servizi digitali ai consumatori islandesi si registrano alle stesse condizioni della soglia di fatturato prevista per le attività nazionali.

• Gli strumenti per il calcolo automatico delle imposte possono determinare l'aliquota IVA corretta in Islanda in base al tipo di prodotto e alla località dell'acquirente. Ciò colma una comune lacuna in materia di conformità per le attività che si espandono a livello internazionale.

Come funziona il sistema IVA in Islanda?

Il sistema dell'IVA islandese segue lo stesso modello di credito e fattura utilizzato in gran parte d'Europa. Le attività addebitano l'IVA su ciò che vendono (imposta in uscita) e la richiedono su ciò che acquistano per le loro attività (imposta in entrata). Il divario tra le due aliquote viene corrisposto a RSK (l'autorità fiscale in Islanda) o rimborsato nel caso in cui l'imposta in entrata in tale periodo sia superiore.

Quali sono le aliquote IVA standard e ridotte dell'Islanda?

L'Islanda divide l'IVA in due aliquote principali, oltre a un paio di aliquote aggiuntive che non rientrano in queste.

Ecco come il sistema si suddivide per aliquota e cosa rientra in ciascun bucket:

• Aliquota standard (24%): copre per impostazione predefinita la maggior parte dei beni e dei servizi, inclusa la maggior parte dei prodotti digitali, l'elettronica, l'abbigliamento e i servizi per le aziende. Se una vendita non rientra in una delle seguenti categorie, si presume in modo sicuro che si applichi l'aliquota al 24%.

• Aliquota ridotta (11%): si applica agli alimenti e alle bevande per il consumo umano, agli hotel e all'ospitalità in guesthouse, ai libri e agli ebook, ai giornali e ai periodici, alle registrazioni musicali, all'acqua calda e all'elettricità per il riscaldamento, nonché al trasporto passeggeri.

• Aliquota pari a zero: esportazioni e alcuni servizi resi a destinatari con sede al di fuori dell'Islanda rientrano in questa categoria. Non viene addebitata alcuna IVA, ma il venditore può comunque recuperare l'IVA a credito sui costi correlati.

• Esente: servizi finanziari, trasporto pubblico, affitto di proprietà immobiliari, assicurazioni, assistenza sanitaria e istruzione sono esenti dall'IVA. Al contrario delle vendite ad aliquota zero, in questo caso le attività che li forniscono non possono recuperare l'IVA a credito per i relativi acquisti.

Quando le attività devono registrarsi ai fini IVA in Islanda?

La soglia per la registrazione ai fini IVA in Islanda è di 2 milioni di corone islandesi (ISK) di fatturato imponibile in qualsiasi periodo di 12 mesi consecutivi. Una volta che un'attività supera tale limite, è obbligatorio registrarsi presso RSK e iniziare ad addebitare l'IVA su qualsiasi vendita tassabile da quel momento in poi.

Ecco come funziona per le attività estere:

• Beni venduti ai consumatori islandesi: un'attività estera che spedisce prodotti fisici in Islanda in genere non è soggetta all'IVA islandese. L'IVA sui beni importati viene riscossa alla frontiera ed è a carico dell'importatore, solitamente l'acquirente islandese, anziché tracciata in base a una soglia di fatturato del venditore.

• Servizi digitali venduti ai consumatori islandesi: i fornitori non residenti di servizi forniti per via elettronica, come abbonamenti software, streaming o prodotti scaricabili, si registrano alle stesse condizioni della soglia di 2 milioni di ISK.

• Registrazione per fornitori digitali: RSK offre un percorso di registrazione dedicato ai fornitori di servizi digitali non residenti, chiamato IVA sui servizi elettronici (VOES). Questo riduce i documenti necessari rispetto alla completa registrazione fiscale islandese, ma richiede comunque dichiarazioni e versamenti periodici dell'IVA riscossa ai clienti islandesi, oltre all'identificazione di base dell'attività e a una stima del volume di vendite previsto.

Le attività che non hanno ancora raggiunto la soglia possono comunque registrarsi; questa operazione può avere senso per le attività che desiderano recuperare l'IVA a credito, ad esempio per l'inventario, prima dell'obbligo di registrazione.

Come si fa a presentare le dichiarazioni e versare l'IVA in Islanda per le attività?

Le attività con partita IVA in Islanda di solito presentano la dichiarazione ogni due mesi, con un calendario fisso da gennaio a febbraio, da marzo ad aprile, e così via per tutto l'anno. Sia la dichiarazione sia il pagamento scadono un mese e cinque giorni dopo la fine del periodo.

Una dichiarazione IVA standard contiene alcuni dati essenziali:

• Vendite in base all'aliquota: le attività dichiarano il fatturato in modo separato per le vendite ad aliquota standard (24%) e ridotta (11%), oltre a qualsiasi fatturato ad aliquota zero o esente.

• IVA a debito riscossa: il totale dell'IVA addebitata ai clienti per tutte le categorie di aliquota nel periodo in questione.

• IVA a credito versata: l'IVA versata su acquisti e spese per le attività durante lo stesso periodo, dedotta dall'IVA a debito dovuta.

• IVA netta da versare o rimborsare: il saldo residuo, che viene versato a RSK o, se l'IVA a credito è superiore, richiesto come rimborso.

La presentazione avviene per via elettronica tramite il sistema online di RSK. Le attività di dimensioni maggiori possono talvolta passare alla dichiarazione mensile, mentre quelle più piccole possono richiedere la dichiarazione annuale, sebbene la dichiarazione bimestrale rimanga l'impostazione predefinita per le attività registrate. I fornitori di servizi digitali non residenti che utilizzano il regime di registrazione semplificato in genere seguono lo stesso ciclo bimestrale.

Cosa succede se un'attività non è conforme alle regole IVA dell'Islanda?

L'Islanda applica la conformità IVA tramite commissioni per ritardi, interessi e controlli. Le conseguenze variano in base al ritardo o all'entità degli errori nella dichiarazione. Le due categorie principali, ovvero le sanzioni per errori di dichiarazione e le sanzioni per mancata conformità persistente, funzionano in modo diverso e comportano rischi diversi.

Quali sanzioni si applicano in caso di dichiarazioni IVA in ritardo o errate in Islanda?

Gli errori e le scadenze mancate generano costi specifici e calcolabili. I pagamenti in ritardo comportano una sanzione dell'1% per ogni giorno di ritardo rispetto alla scadenza, fino a un massimo del 10%. Si applica una tariffa per la presentazione in ritardo di 5.000 ISK se RSK deve stimare l'IVA dovuta perché non è stata presentata alcuna dichiarazione.

Quali sono i rischi di una prolungata mancata conformità all'IVA in Islanda?

I pattern di mancate registrazioni o di continue inadempienze nelle dichiarazioni comportano conseguenze che vanno oltre una singola dichiarazione in ritardo. Questi rischi si aggravano se non vengono risolti, in quanto RSK può risalire a più periodi in modo retroattivo una volta che si manifesta un modello di mancata conformità.

Le conseguenze includono:

• Controllo più rigoroso da parte di RSK: le attività che non si registrano sistematicamente quando richiesto, o che non presentano la dichiarazione per più periodi, possono essere sottoposte a controlli che esaminano i periodi precedenti per verificare se l'IVA è stata addebitata e versata in modo corretto.

• Complicazioni per le attività estere: la persistente mancata conformità può rendere più difficile continuare a svolgere attività commerciali in Islanda, poiché RSK dispone di meccanismi per segnalare le entità non conformi.

• Esposizione retroattiva all'IVA: se un'attività non si rende conto che le vendite ai consumatori islandesi sono soggette a IVA, dopo che il fatto è avvenuto, dovrà pagare l'IVA più le sanzioni sulle transazioni per le quali non ha riscosso l'imposta originariamente. Ciò significa assorbire il costo dell'IVA in modo retroattivo anziché trasferirlo al cliente presso il point of sale.

Come fanno le attività a determinare se devono addebitare l'IVA islandese sui servizi digitali?

Con i servizi digitali, il fattore determinante non è il luogo in cui è domiciliata l'attività, ma il luogo in cui si trova l'acquirente e se questo è considerato un consumatore o un'attività.

Come fanno le attività a confermare la località di un acquirente ai fini dell'IVA islandese?

Le norme islandesi sui servizi forniti per via elettronica, come i prodotti Software-as-a-Service (SaaS), lo streaming, i download digitali e i corsi online, seguono il principio di destinazione. L'IVA si applica in base alla località dell'acquirente, non del venditore. I venditori devono confermare la località dell'acquirente usando indicatori come l'indirizzo di fatturazione, l'indirizzo IP, i dati bancari o il codice Paese associato alla SIM usata per l'acquisto. I venditori devono conservare i registri come l'indirizzo di fatturazione, l'indirizzo IP o i dati bancari in archivio come prova per supportare la determinazione della località dell'acquirente.

In cosa differisce il trattamento B2B rispetto a quello B2C per l'IVA islandese?

Lo stato dell'acquirente cambia l'obbligo in materia di IVA. Sbagliare su questo punto è un modo frequente con cui i venditori non individuano la propria esposizione all'IVA in Islanda.

• Vendite B2B: le vendite digitali ad attività islandesi con una partita IVA valida possono trasferire l'obbligo all'acquirente tramite un meccanismo di reverse charge. In questo modo il venditore estero non è più tenuto a riscuotere l'IVA. Poiché è l'acquirente a contabilizzare l'IVA, le vendite B2B non contribuiscono alla soglia di registrazione del venditore.

• Vendite B2C: l'IVA sui beni importati viene riscossa alla frontiera ed è a carico dell'acquirente islandese. Un'azienda che vende abbonamenti o prodotti digitali deve monitorare le proprie vendite cumulative B2C ai consumatori islandesi e registrarsi non appena raggiunge la soglia di 2 milioni di ISK.

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