従業員、協力者、または外部の専門家を管理するイタリアで事業を行う企業にとって、Certificazione Unica (CU) は中心的な税務義務を表します。この年間所得証明書は複雑であると認識されることがよくあります。これは正式な文書であり、課税する当局がその年に支払った報酬、源泉徴収税、拠出金を計算するために使用されるツールです。

この記事では、イタリアのビジネスの視点から CU を分析します。CU の概要、目的、発行義務者、含めるべきデータ、遵守違反の期限と罰則、フォーム 770 や所得税申告書などの他の税務申告書との違いについて説明します。

この記事の内容

• Certificazione Unica (CU) とは何ですか?その目的は何ですか?
  
• 誰が CU を提出する必要があるか?
  
• CU に含まれるデータとは?
  
• CU の提出期限はいつですか?
  
• CU を提出しなかった場合の罰則は?
  
• 他の申告書との違い: 770 納税申告書と所得税申告書
  
• 中規模企業 (SMEs) およびスタートアップが直面する実務上の課題
  
• Stripe が CU で企業を支援する方法
  

Certificazione Unica (CU) とは何ですか?その目的は何ですか?

CU は、企業や団体が毎年発行する税務書類で、従業員、協力者、専門職に支払った報酬や所得を証明するものです。また、源泉徴収された税額も記載されます。これは、アメリカの W-2 納税申告書に相当する書類です。以前、CU は Certificazione Unica dei Redditi di Lavoro Dipendente (CUD) と呼ばれていましたが、確定申告制度の進化に伴い、現在は単に CU と呼ばれるようになりました。これは、これまで分散していた情報が、1 つの様式に統合されたためです。

企業にとって、CU には 2 つの機能があります:

• 受取人 (従業員、協力者、専門職など) が所得の概要を公式に把握でき、税務申告に役立ちます
  
• 税務当局が、企業が申告したデータと納税者が申告したデータを照合できるため、管理とシステムの透明性が強化されます
  

企業が源泉徴収税の対象となる報酬を支払う場合 (報酬からの課税控除など)、企業は源泉徴収義務者として機能します。報酬の一部を源泉徴収し、政府に支払い、CU を介して取引を認証します。これは、雇用、さまざまな形態の自営業、および同様の仕事から所得に適用されます。

誰が CU を提出する必要があるか?

CU の提出義務は、前年中に源泉徴収税の対象となる報酬または報酬を支払ったすべての企業に適用されます。言い換えると、企業が源泉徴収税の対象となる金額を従業員、協力者、または外部の専門家に支払った場合、CU を作成して提出する必要があります。

この義務の対象となるものには、以下が含まれます:

• 個人事業主、パートナーシップ、企業
  
• 売上高や従業員数に関係なく、スタートアップおよび中小企業
  
• 第三者への決済を行う専門家および関連会社
  
• 非営利組織および団体 (課税対象の報酬を支払う場合)
  

この義務は、従業員の有無に左右されるものではありません。付加価値税（VAT）に登録された外部協力者とのみ取引を行っている企業であっても、CU を発行する必要があります。さらに、源泉徴収税額が 0 の場合であっても、法令により支払った所得の証明が求められるケースでは、CU の提出が必要です。

定額制で運営されている事業者は CU を発行する必要がありますか?

定額制の下で事業を運営している場合、受領した決済に対し CU を発行する必要はありません。定額制度の専門家や起業家は源泉徴収税の課税対象ではなく、課税する軽減税制のルールに従って、課税する納税申告書で所得を直接申告します。

同様に、定額課税制度（フラットレート制度）の対象となる専門職に対する決済については、源泉徴収の対象外であるため、CU に含める必要はありません。一方で、源泉徴収税の対象となる決済については、CU の提出が引き続き義務付けられています。

CU に含まれるデータとは?

CU の最もデリケートな側面の 1 つは、含めるデータの量と質に関するものです。CU は合計金額を示し、詳細な内訳を提示します。この内訳を会社の会計記録と整合させる必要があります。

CU に含まれる主な情報は次のとおりです:

• 従業員の個人情報 (名、姓、生年月日、税コードなど)
  
• 従業員に代わって税金を徴収および納付する源泉徴収義務者 (雇用主、年金機構、利益を支払うその他の団体など) に関する情報
  
• 利益の種類 (雇用、自営業、その他の収入、コミッションなど)
  
• 決済額または所得
  
• 源泉徴収税の適用と納付
  
• 支払われた社会保障番号および福祉負担金
  
• 地方および地方自治体の付加税
  
• 調整、控除、および税務控除に関連するデータ
  

CU の提出期限はいつですか?

2026 年、CU に関連する期限の法令遵守は、罰則や税務当局との問題を回避するための鍵となります。2025 年に受領した決済と所得に関する CU は、2026 年 3 月 16 日までにイタリア歳入庁にオンラインで送付され、同日までに支払いを受けた従業員、協力者、または専門家に送付される必要があります。

ただし、特定の種類の証明書については、提出期限が異なります。通常の事業や職業活動における自営業からの所得のみを含む CU、ならびに代理業務、仲介、商業代理、事業調達に関連する非一時的な手数料を含む CU は、2026 年 4 月 30 日までに提出することができます。

CU を提出しなかった場合の罰則は?

CU が期限を過ぎて送信された場合、または誤ったデータが含まれていた場合、イタリアの法律では、行政上の罰則の適用が規定されています。イタリア歳入庁の 2024 年第 12/E 号通達では、各証明書の内容に誤りがある場合、または提出が遅れた場合、もしくは提出漏れがあった場合、誤った証明書ごとに基本 100 ユーロの罰金が科せられると規定されています。この罰金は、申告義務に違反した会社ごとに、1 年あたり最大 5 万ユーロまで科される可能性があります。

ただし、罰則の計算にはいくつかの例外があります:

• 前回の提出が却下された日から 5 日以内に正しい CU を提出した場合、事業者に罰則適用なしとなります
  
• 本来の提出期限から 60 日以内に正しい CU を提出した場合、罰則は 3 分の 1 に軽減され（1 通あたり約 33.33 ユーロ）、年間の上限は 20,000 ユーロとなります
  

イタリア歳入庁は、同通達の中で、自発的修正を行う場合は、規定に基づき罰金が課される措置を受けられる可能性があると述べています。

他の申告書との違い: 770 納税申告書と所得税申告書

CU、フォーム 770、所得税申告書には違いがあります。これらは関連するツールですが、目的と受取人が異なります。

会社は CU を発行して送信し、各受取人の所得と源泉徴収税を証明します。一方、会社はフォーム 770 を提出して、その年に行われ、その後州に支払われた支払いに対して源泉徴収される税金の合計額と、これらの決済に関連するその他の税務情報をイタリア歳入庁に通知します。

一方、受取人は CU で提供された情報を使用して所得税申告書を提出し、税務上の立場を正しく報告します。この意味で、CU は会社の口座と従業員および協力者の個人課税のリンクを表します。

中規模企業 (SMEs) およびスタートアップが直面する実務上の課題

イタリアの中小企業やスタートアップの多くにとって、CU の管理は税務要件であり、組織上の大きな課題です。社内リソースは限られていることが多く、プロセスは完全に構造化されておらず、急成長すると、状況はさらに複雑になる可能性があります。

ここでは、最も一般的な問題をいくつか紹介します:

• 複数のタイプの協力者 (従業員、フリーランサー、コンサルタントなど) の管理
  
• 源泉徴収税を契約に基づいて正しく適用する
  
• 請求書、決済、および税務データを照合する
  
• 規制の変更に合わせて常に更新
  

決済が頻繁またはデジタルで行われる環境では、手作業によるエラーのリスクが高くなります。そのため、データを一元化し、反復的なタスクを減らし、高いレベルの管理を維持できるソリューションを求める企業が増えています。

Stripe が CU で企業を支援する方法

イタリア企業にとって、CU の管理で主な難点の一つは、報酬、決済、源泉徴収税に関する一貫性のある検証可能なデータを回収することです。ここで、Stripe のソリューションは具体的な支援を提供し、CU 作成の前工程を簡素化することができます。

Stripe Invoicing を使用すると、構造化された方法で請求書を発行して管理し、請求金額、回収金額、決済に関連する課税情報を一致させることができます。サードパーティーのパートナーとのコラボレーションにより、Invoicing を使用して電子請求を義務付けることもできます。

Stripe Taxは、取引に適用される付加価値税（VAT）を自動で計算するソリューションを提供し、国内および越境の税法を考慮します。VAT 自体は CU における認定所得には含まれませんが、各取引レベルで正確な税データを追跡しておくことで、会計上容易に検証可能な、より信頼性の高い全体報告に貢献します。

最後に、Stripe のレポートは、決済、返金、手数料、キャッシュフローに関する詳細で照合済みのエクスポートを提供します。これらのレポートを使用して、その年中に行われた支払いを正確に記録し、CU および関連フォームを完了するための構造化データを会計士に提供できます。中小企業やスタートアップにとって、これは手作業が減り、データ管理が強化され、課税する申告フェーズでのエラーのリスクが大幅に低減されることを意味します。