对于在意大利运营、管理员工、合作者或外部专业人士的公司，统一税务证明 (CU) 是一项核心的税务义务。这种年度收入认证通常被认为很复杂。它是一份正式文件，也是税务机关用来计算年度收入、预扣税和缴款的工具。

本文将从意大利企业的角度分析 CU。我们会解释它是什么、它的用途、哪些人必须开具、它必须包含的数据、违规的截止日期和罚款，以及它与其他纳税申报表（如 770 税表或所得税申报表）的区别。

本文内容

• 什么是统一税务证明 (CU)，它的用途是什么？
  
• 哪些人必须提交 CU？
  
• CU 包含哪些数据？
  
• 提交 CU 的截止日期是什么时候？
  
• 针对未提交 CU 的处罚是什么？
  
• 与其他申报的区别：770 税表及所得税申报表
  
• 中小企业 (SME) 和初创公司面临的实际挑战
  
• Stripe 如何帮助公司处理 CU
  

什么是统一税务证明 (CU)，它的用途是什么？

CU 是公司或实体每年签发的税务文件，用以证明支付给员工、合作者和专业人士的薪酬和收入。它还显示了预扣的税款。它类似于美国的 W-2 税表。过去，CU 被称为 Certificazione Unica dei Redditi di Lavoro Dipendente (CUD)。然而，随着税务申报系统的演变，它现在简称为 CU。这是因为它现已将此前分散的各类信息整合至单一表单中。

对于公司来说，CU 具有双重功能：

• 允许收款人（如员工、合作者、专业人士）获得其收入的官方概览，这对其税务申报非常有用
  
• 允许税务机关将公司报告的数据，与纳税人申报的数据进行交叉核对，从而加强控制和系统的透明度
  

当企业支付需缴纳预扣税的薪酬（即从薪酬中预先减免应税所得）时，企业充当预扣代理人。它扣留部分薪酬，支付给政府，并通过 CU 对交易进行认证。这适用于就业、多种自雇形式以及类似的工作带来的收入。

哪些人必须提交 CU？

提交 CU 的义务适用于在上一年支付了需缴纳预扣税的薪酬或收入的所有企业。换句话说，如果企业向员工、合作者或外部专业人士支付了需缴纳预扣税的金额，则必须准备并提交 CU。

受此义务约束的人员包括：

• 个人独资企业、合伙企业，以及公司
  
• 初创公司和中小企业，无论营业额或员工人数如何
  
• 向第三方付款的专业人士和关联公司
  
• 支付应税薪酬的非商业实体和协会
  

该义务不依赖于员工是否在场。仅与已办理增值税 (VAT) 注册的外部合作者合作的企业，必须开具 CU。此外，如果法律仍要求提供已支付收入的证明，则在预扣税为零的某些情况下，也必须提供 CU。

适用统一费率税制的主体是否需要开具 CU？

如果一家企业根据统一费率税制运营，它不必为已收到的款项开具 CU。根据税收减免制度的规定，采用统一费率税制的专业人士和创业者无需缴纳预扣税，可直接在纳税申报表中申报其收入。

同样，按统一费率税制为专业人士支付薪酬的主体，也不必将这些款项纳入 CU。这是因为这些款项不需缴纳预扣税。需缴纳预扣税的款项仍需开具 CU。

CU 包含哪些数据？

CU 最微妙的方面之一是其所包含数据的数量和质量。CU 会标明总金额，并提供详细的明细，这些明细必须与公司的会计记录保持一致。

CU 中包含的主要信息包括以下内容：

• 员工个人信息，如姓名、出生日期和税码
  
• 负责代员工代收代缴税款的预扣代理人（如雇主、养老金机构及其他支付收入的实体）的相关信息
  
• 收入类型（例如，就业、自雇、其他收入、佣金）
  
• 已支付的款项或收入金额
  
• 已适用并缴纳的预扣税
  
• 已缴纳的社会保障和福利缴费
  
• 任何地区和市政附加费
  
• 与调整、扣除和税收优惠相关的数据
  

提交 CU 的截止日期是什么时候？

2026 年，遵守与 CU 相关的截止日期是避免罚款和税务机关提出异议的关键。2025 年收到的付款和收入相关的 CU，必须在 2026 年 3 月 16 日前在线发送给意大利税务局，并在同一日期前送达已收到付款的员工、合作者或专业人士。

然而，某些类型的认证的截止日期存在差异。仅包含正常经营或执业过程中取得的自雇收入，以及与代理、经纪、商业代表、商务采购相关的非偶发性佣金收入的 CU，可于 2026 年 4 月 30 日前提交\。

针对未提交 CU 的处罚是什么？

当 CU 在截止日期后发送或包含不正确的数据时，意大利法律规定将适用特定的行政处罚。意大利税务局 2024 年第 12/E 号通告规定，如果每份认证提交错误、迟交或遗漏，将对每份错误认证处以 100 欧元的基本罚款。各公司未履行其申报义务的，每年最高可处以 5 万欧元的罚款。

然而，在计算罚款时也有一些例外情况：

• 如果企业在上一次提交被拒绝之日起五天内提交正确的 CU，则无罚款
  
• 若 CU 在原定截止日期后 60 天内正确提交，罚款减至三分之一（即每份证书约 33.33 欧元），每年最高可达 2 万欧元
  

在同一通告中，意大利税务局表示，可以从自愿更正相关规则所规定的罚款减免中受益。

与其他申报的区别：770 税表及所得税申报表

CU、770 税表和所得税申报表之间存在差异。虽然它们是相关的工具，但用途和收款人各不相同。

公司开具并传送 CU，以对每个收款人的收入和预扣税进行核证。另一方面，公司提交 770 税表，向意大利税务局申报本年度各类付款项下的预扣税款总额，及已代缴至国家税务机关的金额，同时申报与该类付款相关的其他税务信息。

与此同时，收款人利用 CU 中提供的信息提交其所得税申报表，以正确申报其税务状况。从这个意义上说，CU 代表了公司账户与员工及合作者的个人纳税之间的联系。

中小企业 (SME) 和初创公司面临的实际挑战

对于许多意大利中小企业和初创公司来说，管理 CU 是一项税务要求，也是重大的组织挑战。内部资源通常有限；流程并非完全结构化；而快速增长还会使情况更加复杂。

以下是一些最常见的难点：

• 管理多种类型的合作者（例如，员工、自由职业者、顾问）
  
• 根据合同正确适用预扣税
  
• 对账账单、付款和税务数据
  
• 根据监管变化持续更新
  

在频繁或以数字化方式进行支付的环境中，人工错误的风险更大。这就是越来越多的公司寻求能够集中管理数据、减少重复性任务并保持高度控制的解决方案的原因。

Stripe 如何帮助公司处理 CU

对于意大利公司来说，管理 CU 的主要难点之一是，收集薪酬、付款和预扣税的一致且可验证的数据。这正是 Stripe 解决方案能够提供切实支持之所在，可简化 CU 开具前的流程。

凭借 Stripe Invoicing，您可以结构化的方式开具和管理账单，可使账单金额、收取的金额和与付款相关的税务信息保持一致。由于与第三方合作伙伴的合作，您也可以用 Invoicing 进行强制性的电子开单。

Stripe Tax 提供自动化解决方案，用于计算交易适用的增值税，同时考虑本地和跨境税收规则。虽然增值税不构成 CU 认证的收入，但在单笔交易层面精准追踪税务数据，有助于形成更具可信度的整体申报数据，且该数据在会计核算层面可轻松核验。

最后，Stripe 的报告提供付款、退款、费用和现金流的详细且经过核对的导出数据。这些报告可用于准确记录本年度的付款，并为会计师提供结构化数据，以便完成 CU 及相关税表。对于中小企业和初创公司来说，这意味着可减少人工任务，更好地控制数据，并显著降低报税阶段的出错风险。