สำหรับบริษัทที่ดำเนินงานในอิตาลีที่จัดการพนักงาน ผู้ร่วมงาน หรือผู้ประกอบอาชีพภายนอก Certificazione Unica (CU) ถือเป็นภาระผูกพันทางภาษีส่วนกลาง โดยการรับรองรายได้ประจำปีนี้มักจะถูกมองว่าเป็นเรื่องที่ซับซ้อน โดยเป็นเอกสารอย่างเป็นทางการและเป็นเครื่องมือที่หน่วยงานภาษีใช้ในการคำนวณ รายได้ รายภาษีหัก ณ ที่จ่าย และค่าธรรมเนียมที่ชำระในระหว่างปีนั้นๆ

ในบทความนี้ เราจะวิเคราะห์ CU จากมุมมองของธุรกิจในอิตาลี เราจะอธิบายว่าสิ่งนี้คืออะไร วัตถุประสงค์ ใครต้องออกเอกสารนี้ ข้อมูลที่ต้องระบุ ระยะเวลาและบทลงโทษสำหรับการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนด และความแตกต่างจากเอกสารแบบแสดงรายการภาษี เช่น แบบฟอร์ม 770 หรือแบบแสดงรายการภาษีเงินได้

เนื้อหาหลักในบทความ

• Certificazione Unica (CU) คืออะไร และมีไว้เพื่อจุดประสงค์ใด
  
• ใครบ้างที่ต้องยื่น CU
  
• CU ประกอบด้วยข้อมูลใดบ้าง
  
• วันครบกำหนดในการส่ง CU คือเมื่อใด
  
• การไม่ส่ง CU มีบทลงโทษอย่างไรบ้าง
  
• ข้อแตกต่างจากแบบแสดงรายการอื่นๆ: แบบฟอร์ม 770 และแบบแสดงรายการภาษีเงินได้
  
• ความท้าทายเชิงปฏิบัติสำหรับวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม (SME) และสตาร์ทอัพ
  
• Stripe จะช่วยบริษัทต่างๆ ได้อย่างไรบ้าง
  

Certificazione Unica (CU) คืออะไร และมีไว้เพื่อจุดประสงค์ใด

CU คือเอกสารภาษีที่บริษัทหรือนิติบุคคลออกในแต่ละปีเพื่อรับรองการชดเชยและรายได้ที่ชำระให้กับพนักงาน ผู้ร่วมงาน และผู้เชี่ยวชาญ นอกจากนี้ ยังระบุภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายด้วยเช่นกัน และยังคล้ายกับแบบฟอร์มภาษี W-2 ในสหรัฐอเมริกา ในอดีต CU เรียกกันว่า Certificazione Unica dei Redditi di Lavoro Dipendente (CUD) แต่เมื่อระบบการคืนภาษีพัฒนาไป ปัจจุบันเรียกว่า CU เนื่องจากปัจจุบันระบบได้รวบรวมข้อมูลที่กระจัดกระจายไว้ในรูปแบบเดียว

สำหรับบริษัท CU มีหน้าที่อยู่สองอย่าง ได้แก่

• ช่วยให้ผู้รับ (เช่น พนักงาน ผู้ร่วมงาน ผู้เชี่ยวชาญ) มีภาพรวมอย่างเป็นทางการของรายได้ ซึ่งมีประโยชน์ต่อการคืนภาษีของตน
  
• อนุญาตให้หน่วยงานภาษีตรวจสอบข้อมูลที่รายงานโดยบริษัทกับข้อมูลที่รายงานโดยผู้เสียภาษี ซึ่งจะช่วยเพิ่มการควบคุมและความโปร่งใสของระบบ
  

เมื่อธุรกิจจ่ายค่าตอบแทนที่อยู่ภายใต้ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (เช่น การหักภาษีล่วงหน้าจากค่าตอบแทน) ธุรกิจนั้นจะทำหน้าที่เป็นผู้หักภาษี ณ ที่จ่าย โดยจะหักค่าตอบแทนบางส่วน นำส่งให้รัฐ และรับรองรายการดังกล่าวผ่าน CU กรณีนี้ใช้กับรายได้จากการจ้างงาน รายได้จากการประกอบอาชีพอิสระหลายรูปแบบ และงานลักษณะใกล้เคียงกัน

ใครบ้างที่ต้องยื่น CU

ภาระผูกพันในการยื่น CU นั้นมีผลบังคับใช้กับธุรกิจทั้งหมดที่จ่ายค่าตอบแทนหรือ รายได้ที่ต้องเสียภาษีหัก ณ ที่จ่ายในช่วงปีที่ผ่านมา ซึ่งหมายความว่าธุรกิจที่จ่ายเงินให้กับพนักงาน ผู้ร่วมงาน หรือผู้ประกอบอาชีพภายนอกที่มีจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีหัก ณ ที่จ่ายนั้นต้องจัดเตรียมและยื่น CU

ผู้ที่อยู่ภายใต้ข้อผูกพันนี้ ได้แก่

• กิจการที่มีเจ้าของคนเดียว ห้างหุ้นส่วน และบริษัท
  
• สตาร์ทอัพและ SME โดยไม่คำนึงถึงผลประกอบการหรือจำนวนพนักงาน
  
• ผู้เชี่ยวชาญและบริษัทที่เกี่ยวข้องที่ชำระเงินให้กับบุคคลที่สาม
  
• หน่วยงานและสมาคมที่ไม่แสวงหาผลกำไร เมื่อจ่ายค่าตอบแทนที่ต้องเสียภาษี
  

ภาระผูกพันนี้ไม่ขึ้นอยู่กับการมีพนักงานเท่านั้น ธุรกิจที่ทำงานร่วมกับพนักงานภายนอกที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) จะต้องออกหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี นอกจากนี้ ยังจำเป็นต้องออกหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีในบางกรณีที่จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายเป็น 0 หากกฎหมายยังกำหนดให้มีการรับรองรายได้ที่ชำระ

ผู้ที่ดำเนินงานภายใต้ระบบภาษีอัตราคงที่ต้องออก CU หรือไม่

ธุรกิจที่ดำเนินงานภายใต้ระบบภาษีอัตราคงที่ไม่จำเป็นต้องออก CU สำหรับการชำระเงินที่ได้รับ โดยผู้ประกอบการและผู้ประกอบการที่ดำเนินธุรกิจภายใต้ระบบภาษีหัก ณ ที่จ่ายจะไม่ต้องเสียภาษีหัก ณ ที่จ่ายและต้องรายงานรายได้ของตนโดยตรงในเอกสารแบบแสดงรายการภาษี ตามกฎของระบบลดหย่อนภาษี

ในทำนองเดียวกัน ผู้ที่จ่ายเงินให้กับผู้เชี่ยวชาญภายใต้ระบบอัตราคงที่ไม่จำเป็นต้องรวมการชำระเงินเหล่านี้ไว้ใน CU เนื่องจากไม่จำเป็นต้องเสียภาษีหัก ณ ที่จ่าย โดยที่ CU ยังคงเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการชำระเงินที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย

CU ประกอบด้วยข้อมูลใดบ้าง

หนึ่งในแง่มุมที่ละเอียดอ่อนที่สุดของ CU เกี่ยวข้องกับปริมาณและคุณภาพของข้อมูลที่ต้องรวม โดยที่ CU จะระบุจำนวนรวมและให้ข้อมูลแยกย่อยที่ต้องสอดคล้องกับบันทึกการทำบัญชีของบริษัท

ข้อมูลหลักที่รวมอยู่ใน CU มีดังต่อไปนี้

• ข้อมูลส่วนตัวของพนักงาน เช่น ชื่อจริง นามสกุล วันเกิด และรหัสเสียภาษี
  
• ข้อมูลเกี่ยวกับตัวแทนหัก ณ ที่จ่าย (เช่น นายจ้าง หน่วยงานด้านเงินบำนาญ และหน่วยงานอื่นๆ ที่จ่ายรายได้) ที่รับผิดชอบในการเรียกเก็บและชำระภาษีในนามของพนักงาน
  
• ประเภทของรายได้ (เช่น การจ้างงาน การประกอบอาชีพอิสระ รายได้อื่นๆ ค่าคอมมิชชัน)
  
• ยอดการชำระเงินหรือรายได้ที่ชำระ
  
• ภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่เรียกเก็บและชำระ
  
• เงินสมทบประกันสังคมและสวัสดิการที่ชำระ
  
• ค่าธรรมเนียมระดับภูมิภาคและเทศบาล
  
• ข้อมูลเกี่ยวกับการปรับยอด การหักเงิน และโบนัสภาษี
  

วันครบกำหนดในการส่ง CU คือเมื่อใด

การปฏิบัติตามข้อกำหนดเกี่ยวกับภาษีประจำปี 2026 เป็นสิ่งสำคัญในการหลีกเลี่ยงบทลงโทษและปัญหาที่เกิดขึ้นกับหน่วยงานภาษี โดย CU ที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินและรายได้ที่ได้รับประจำปี 2025 จะต้องส่งทางออนไลน์ไปยังสำนักงานสรรพากรของอิตาลีภายในวันที่ 16 มีนาคม 2026 และส่งถึงพนักงาน ผู้ร่วมงาน หรือผู้เชี่ยวชาญที่ได้รับชำระเงินภายในวันที่เดียวกัน

อย่างไรก็ตาม มีกำหนดเวลาที่แตกต่างกันสำหรับประเภทการรับรองบางประเภท CU ที่ประกอบด้วยรายได้จากการประกอบอาชีพอิสระในกระบวนการทางธุรกิจหรืออาชีพปกติเท่านั้น รวมถึงค่าคอมมิชชันที่ไม่ใช่ค่าคอมมิชชันชั่วคราวที่เกี่ยวข้องกับตัวแทน นายหน้า การเป็นตัวแทนทางการค้า และการจัดหาธุรกิจ สามารถส่งได้ภายในวันที่ 30 เมษายน 2026

การไม่ส่ง CU มีบทลงโทษอย่างไรบ้าง

ในกรณีที่ CU ถูกส่งหลังจากวันครบกำหนดหรือมีข้อมูลที่ไม่ถูกต้อง กฎหมายอิตาลีบัญญัติถึงการใช้บทลงโทษทางปกครองเฉพาะเจาะจง หนังสือเวียนฉบับที่ 12/E ฉบับปี 2024 ของสำนักงานสรรพากรของอิตาลีระบุว่าในกรณีที่การส่งใบรับรองแต่ละฉบับไม่ถูกต้อง ล่าช้า หรือละเว้นจะมีการเรียกเก็บค่าปรับขั้นพื้นฐาน 100 ยูโรสำหรับใบรับรองแต่ละฉบับที่ไม่ถูกต้อง ซึ่งค่าปรับนี้อาจสูงถึง 50,000 ยูโรต่อปีสำหรับบริษัทแต่ละแห่งที่ไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันในการยื่นข้อมูล

อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นบางประการในการคำนวณค่าปรับดังต่อไปนี้

• ไม่มีค่าปรับหากธุรกิจส่ง CU ที่ถูกต้องภายใน 5 วันนับจากวันที่ปฏิเสธเอกสารที่ส่งก่อนหน้า
  
• ค่าปรับลดลงเป็น 1 ใน 3 (กล่าวคือประมาณ 33.33 ยูโรต่อใบรับรอง) โดยสูงสุด 20,000 ยูโรต่อปีหากส่ง CU อย่างถูกต้องภายใน 60 วันหลังจากวันครบกำหนดเดิม
  

ในหนังสือเวียนเดียวกัน สำนักงานสรรพากรของอิตาลีระบุว่ามีโอกาสได้รับประโยชน์จากค่าปรับที่ลดลงที่ระบุไว้ในกฎระเบียบเกี่ยวกับการแก้ไขโดยสมัครใจ

ข้อแตกต่างจากแบบแสดงรายการอื่นๆ: แบบฟอร์ม 770 และแบบแสดงรายการภาษีเงินได้

ข้อแตกต่างระหว่าง CU, แบบฟอร์ม 770 และแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ แม้จะเป็นเครื่องมือที่เกี่ยวข้องกัน แต่มีวัตถุประสงค์และผู้รับที่แตกต่างกัน

บริษัทจะออกและส่งหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีเพื่อรับรองรายได้และภาษีหัก ณ ที่จ่ายของแต่ละผู้รับ ในทางกลับกัน บริษัทจะส่งแบบฟอร์ม 770 เพื่อแจ้งสำนักงานสรรพากรของอิตาลีเกี่ยวกับยอดรวมของภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับการชำระเงินที่ดำเนินการในระหว่างปีและชำระให้กับรัฐ รวมถึงข้อมูลภาษีอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินเหล่านี้

ในขณะเดียวกัน ผู้รับจะยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้โดยใช้ข้อมูลที่ได้รับจาก CU เพื่อรายงานสถานะภาษีของตนอย่างถูกต้อง ในแง่นี้ CU จึงเป็นตัวเชื่อมระหว่างบัญชีของบริษัทกับการเสียภาษีส่วนบุคคลของพนักงานและผู้ร่วมงาน

ความท้าทายเชิงปฏิบัติสำหรับวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม (SME) และสตาร์ทอัพ

สำหรับธุรกิจ SME และสตาร์ทอัพในอิตาลีจำนวนมาก การจัดการ CU เป็นทั้งข้อกำหนดด้านภาษีและความท้าทายด้านการจัดการองค์กรที่สำคัญ ทรัพยากรภายในมักมีจำกัด กระบวนการต่างๆ ยังไม่ได้รับการวางโครงสร้างอย่างครบถ้วน และการเติบโตอย่างรวดเร็วอาจทำให้สถานการณ์ซับซ้อนยิ่งขึ้น

ความท้าทายที่พบบ่อยที่สุดบางส่วนมีดังนี้

• การจัดการผู้ร่วมงานกันหลายประเภท (เช่น พนักงาน ผู้ทำงานอิสระ ที่ปรึกษา)
  
• การใช้ภาษีหัก ณ ที่จ่ายอย่างถูกต้องตามสัญญา
  
• การกระทบยอดใบแจ้งหนี้ การชำระเงิน และข้อมูลภาษี
  
• การอัปเดตอย่างสม่ำเสมอตามการเปลี่ยนแปลงระเบียบข้อบังคับ
  

ในบริบทที่มีการชำระเงินบ่อยๆ หรือผ่านระบบดิจิทัล ความเสี่ยงที่จะเกิดข้อผิดพลาดด้วยตัวเองจะเพิ่มขึ้น ด้วยเหตุนี้ บริษัทต่างๆ จึงมองหาโซลูชันที่ช่วยให้ข้อมูลเป็นศูนย์กลาง ลดภาระงานที่เกิดขึ้นซ้ำๆ และรักษาระดับการควบคุมสูง

Stripe จะช่วยบริษัทต่างๆ ได้อย่างไรบ้าง

สำหรับบริษัทในอิตาลี หนึ่งในปัญหาหลักในการจัดการ CU คือ การรวบรวมข้อมูลที่สอดคล้องกันและตรวจสอบได้เกี่ยวกับค่าตอบแทน การจ่ายเงิน และภาษีหัก ณ ที่จ่าย ซึ่งเป็นจุดที่โซลูชันของ Stripe สามารถมอบการสนับสนุนที่เฉพาะเจาะจง ซึ่งทำให้กระบวนการเสร็จสิ้น CU นั้นง่ายขึ้น

Stripe Invoicing จะช่วยให้คุณออกและจัดการใบแจ้งหนี้ได้อย่างมีโครงสร้าง ซึ่งจะช่วยให้ยอดเงินที่ส่งใบแจ้งหนี้ จำนวนเงินที่เรียกเก็บ และข้อมูลภาษีที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินสอดคล้องกัน เนื่องจากทำงานร่วมกับพาร์ทเนอร์บุคคลที่สาม คุณยังสามารถใช้การออกใบแจ้งหนี้กับการออกใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ได้ด้วย

Stripe Tax มอบโซลูชันอัตโนมัติสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ที่บังคับใช้กับธุรกรรม โดยคำนึงถึงระเบียบข้อบังคับด้านภาษีในท้องถิ่นและข้ามพรมแดน แม้ว่าภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) จะไม่ถือว่าเป็นรายได้ที่รับรองใน CU แต่การมีข้อมูล เสียภาษีที่ถูกต้องซึ่งติดตามได้ในระดับธุรกรรมของบุคคลทั่วไปจะช่วยให้การรายงานโดยรวมมีความน่าเชื่อถือมากขึ้น ซึ่งสามารถตรวจสอบได้ง่ายในข้อกำหนดทางบัญชี

สุดท้ายนี้ รายงานของ Stripe จะให้ข้อมูลโดยละเอียดและกระทบยอดเกี่ยวกับการชำระเงิน การคืนเงิน ค่าธรรมเนียม และกระแสเงินสด โดยรายงานเหล่านี้สามารถใช้เพื่อบันทึกการชำระเงิน ที่ดำเนินการในระหว่างปีอย่างถูกต้องและให้ข้อมูลที่มีโครงสร้างพร้อมสำหรับ CU และแบบฟอร์มที่เกี่ยวข้องให้กับนักบัญชี สำหรับธุรกิจ SME และสตาร์ทอัพ นั่นหมายความว่าภาระงานที่ต้องทำด้วยตัวเองจะลดลง การควบคุมข้อมูลได้มากขึ้น และลดความเสี่ยงที่จะเกิดข้อผิดพลาดในช่วงยื่นภาษี