オランダで事業を始める、または成長させる場合、最初に直面する重要な判断の 1 つが、個人事業主 (eenmanszaak) と非公開有限責任会社 (besloten vennootschap 、BV) のどちらを選ぶかです。どの事業形態を選ぶかによって、課税、事業者控除の利用可否、取締役の最低給与に関する必須ルールが変わります。

以下では、オランダにおける個人事業主と BV の仕組み、主な構造上および税務上の違い、そしてあなたの事業における税務上の損益分岐点の見極め方について説明します。

目次

• 個人事業とは
  
• BV とは
  
• オランダにおける個人事業主と BV の違い
  
• BV または個人事業主が適しているケース
  
• BV と個人事業主の税金面での損益分岐点
  
• Stripe Atlas によるサポート
  

個人事業とは

個人事業は、オランダで事業を営む最もシンプルな方法です。この形態は、迅速さ、低コスト、そして個人による完全な管理を前提としています。

この事業形態の主な特徴は次のとおりです。

• 別個の法人なし: 法律上、お客様とビジネスの間に区別はありません。すべての契約、権利、および義務は、個人としてお客様に帰属します。

• 迅速で低コストな設立: オランダ商工会議所 (KVK) には約 85 ユーロで登録できます。公正証書や資本金、正式な法人設立手続きは必要ありません。

• 完全な管理権: お客様が唯一のオーナーであり、意思決定者です。株主や取締役会は存在しません。

• 無制限の個人責任: 事業はお客様個人と切り離されていないため、すべての債務や請求についてお客様が個人的に責任を負います。事業が失敗した場合、債権者は預貯金や自宅を含む個人資産に請求できる可能性があります。

• 控除のある個人所得税: すべての利益は、ボックス 1 の個人所得として累進税率で課税されます。その代わり、個人事業主控除 (zelfstandigenaftrek)、創業者控除 (startersaftrek)、中小企業利益控除 (MKB-winstvrijstelling) などの事業主向け税制優遇の対象となる場合があります。これらにより、事業開始後数年間の税負担を軽減できる可能性があります。

• 比較的軽い事務負担: 該当する場合は、適切な記録を保持し、付加価値税 (VAT) の申告を行う必要がありますが、法人税の申告や年次決算書の公開は必要ありません。

BV とは

BV は、完全に独立した法人であり、オランダ版の非公開有限責任会社に相当します。より明確な組織体制、より高いコスト、より強い責任保護を伴いますが、事業の成長に応じてはるかに高い柔軟性を得られます。

BV の主な特徴は次のとおりです。

• 独立した法人: BV は株主とは別個に存在します。自らの名義で資産を所有し、契約を締結し、債務を負うことができます。

• 有限責任: 通常、株主は事業上の債務に対して個人的に責任を負いません。不正、ずさんな経営、または個人保証がある場合を除き、あなたのリスクは通常、BV への出資額に限定されます。

• 株式ベースの所有形態: 所有権は株式に分割されます。単独株主になることも、共同創業者、投資家、従業員を加えることもできます。そのため、BV は事業拡大や資本調達に適しています。

• 設立プロセス: BV は公証人証書で設立し、KVK に登録する必要があります。最小株式資本は象徴的ですが ( わずか 0.01 ユーロ )、公証人手数料と継続的な会計コストがかかるため、個人事業主よりもコストがかかります。

• 取締役体制と給与ルール: BV は、1 人以上の取締役によって運営されます。あなたが取締役兼過半数株主である場合は、市場水準に沿った慣例的な給与を自分に支払う必要があります。2026 年時点で、この基準額は 58,000 ユーロです。

• 法人課税と利益計画: BV は法人所得税を支払います (19% の低税率または 25.8% の高税率)。給与は個人所得として課税され、配当には別途配当税がかかります。利益を BV に留保して、税金の支払いを繰り延べることもできます。

• 法令遵守: BV は、正式な財務記録を少なくとも 7 年間保管し、法人所得税申告書を提出し、Standard Business Reporting (SBR) システムを使用して年次財務諸表を公開する必要があります。

オランダにおける個人事業主と BV の違い

BV と個人事業主は、どちらも同じ種類の事業を運営できます。違いは、リスク、税金、所有権の扱い方にあります。

両者の違いは以下のとおりです。

• 法的主体: 個人事業主とそのオーナーは、法的には同一です。一方、BV は独立した法人格を持ちます。

• 責任: 個人事業主は無限の個人責任を負います。通常、BV は責任の対象を事業資産に限定します。

• 課税: 個人事業主は、事業主向け控除を利用できる個人所得税の対象となります。BV は法人税を支払い、オーナーは給与や配当に対して個人として税金を支払います。

• 利益へのアクセス: 個人事業主の場合、すべての利益は直ちにオーナーのものとなり、それに応じて課税されます。BV では、利益を給与、配当、利益剰余金に振り分けることができます。

• コストと複雑さ: 個人事業主は初期費用が最小限で、運営も簡単です。BV は設立費用が高く、継続的なコンプライアンス義務もあり、SBR デジタル申告システムを使用して法人税申告を行い、年次財務諸表を公開する必要があります。

• 所有権の柔軟性: 個人事業主にはオーナーが 1 人しかおらず、株式構造もありません。BV には複数のオーナーや投資家を置くことができます。

BV または個人事業主が適しているケース

個人事業主は、よりシンプルで効率的であるため、事業の初期段階では適した選択肢であることがよくあります。

個人事業主を選ぶ理由は次のとおりです。

• 小規模で始める場合: コストを低く抑え、できるだけシンプルに進めるのに役立ちます。

• 利益がそれほど多くない、または不確実な場合: 税負担は、特に事業者控除を利用できる場合、BV よりも低くなります。

• 事業リスクが限定的: 多額の負債を負わず、高い責任を伴う契約を結ばず、法的リスクの高い業種で事業を行わない場合、通常は個人責任も管理可能な範囲に収まります。

• 管理負担を最小限に抑えたい場合: 個人事業主は BV と比べてコンプライアンス要件が軽くなります。記録を保持し、VAT を申告する必要はありますが、年次財務諸表を公開したり、法人所得税申告書を提出したりする必要はありません。

• 投資家やパートナーは不要: 株式の構造化は優先事項ではありません。

BV は、事業が個人事業主のシンプルさでは対応しきれなくなったときに、より有力な選択肢になります。通常、この移行は、リスク、利益、または長期戦略の観点から、よりしっかりした体制が必要になったときに起こります。

BV として事業を運営する理由は次のとおりです。

• 財務リスクが増大している: 大口契約を結ぶ場合、債務を負う場合、従業員を雇用する場合、または責任リスクの高い業種で事業を行う場合は、個人としてのリスクを抑えたくなるでしょう。BV は、不適切な経営や個人保証などの場合を除き、個人資産を保護し、責任を事業レベルに限定します。

• 利益が増加している: 課税所得が増え、個人所得税率が最高税率帯に近づいている場合、BV の法人所得税率の方が効率的になることがあります。

• 投資家やパートナーを迎え入れる予定がある: BV は株式を発行し、持分を割り当てることができるため、共同創業者、外部資本、または従業員の持株制度に適した構造です。

• 事業拡大や長期的な計画を見据えている: BV では、資産保護や出口戦略の計画に向けた持株会社など、より高度な構造を採用できます。

• 特定の市場で信頼性が必要: 大企業のクライアント、金融機関、国際的なパートナーは、多くの場合、独立した法人との契約を求めます。

BV と個人事業主の税金面での損益分岐点

税金面での損益分岐点とは、BV のほうが個人事業主よりも節税効果が高くなる時点を指します。明確な金額の基準はありませんが、計算にはいくつかの要因が関係します。

到達する可能性を決定する主な要因は次のとおりです。

• 所得税の負担: 個人事業主の場合、利益には最大 49.5% の累進税率が適用されます。利益が増えるほど、事業主向け控除の効果は小さくなります。

• 法人税の仕組み: BV には法人所得税が低いというメリットがありますが、給与や配当には個人として税金もかかります。

• 取締役給与の義務: 株主兼取締役である場合、通常は慣例的な水準の給与を自分に支払う必要があります。これは個人所得税の対象となります。

• 利益留保戦略: 事業内に利益を留保する予定がある場合、BV では法人税率が個人所得税の最高税率より低いため、税負担を抑えられる可能性があります。

最適な事業形態は人によって異なります。リスクプロファイル、成長計画、利益の使い方によって変わります。

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