El 1 de octubre de 2023 entró en vigor en Japón el sistema de facturación, que es un sistema importante relacionado con los créditos fiscales por compra para operadores comerciales sujetos a impuestos sobre el consumo.

Las empresas japonesas que solicitan créditos fiscales por compras deben prestar atención a cómo calculan el impuesto sobre el consumo en el marco del sistema de facturación. En este artículo se explica la relación entre el sistema de facturación y el impuesto sobre el consumo, cómo ha cambiado el método de cálculo del impuesto sobre el consumo en el marco del sistema de facturación y qué medidas deben tomar las empresas.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es el sistema de facturación?
  
• Relación entre el sistema de facturación y el impuesto sobre el consumo
  
• El impacto del sistema de facturación en el cálculo del impuesto sobre el consumo
  
• Métodos de cálculo del impuesto sobre el consumo utilizados en el sistema de factura
  
• Por qué el método de cálculo de acumulación es más beneficioso en el sistema de facturación
  
• Cálculo del importe de impuestos a pagar en sistema de facturación
  
• ¿Cómo puede ayudarte Stripe Invoicing?
  

¿Qué es el sistema de facturación?

El sistema de facturación exige que las empresas sujetas a impuestos adopten ciertas medidas al calcular el importe del impuesto sobre el consumo que deben pagar. Los impuestos actuales sobre el consumo en Japón son un tipo impositivo Standard del 10% y un tipo impositivo reducido del 8 %. El sistema de facturación comenzó como un método de crédito fiscal (es decir, un método para deducir impuestos sobre las compras) que se corresponde con los múltiples tipos impositivos sobre el consumo, sustituyendo al método de retención de facturas clasificadas por tipos.

Los puntos que deben incluirse en una factura cualificada, también llamada «factura», que se emite en el sistema de facturación son más detallados que los requeridos para las facturas clasificadas por tipos que estaban en vigor antes de la puesta en marcha del sistema de facturación. Si hay algún error en la información registrada en la factura cualificada emitida por el vendedor, el comprador no podrá reclamar el crédito fiscal por compra. Por lo tanto, es muy importante que los vendedores que emiten facturas cualificadas entiendan en profundidad los requisitos estipulados por el sistema de facturación.

Cabe señalar que, siempre y cuando la información requerida se registre de manera correcta y precisa, no existen requisitos jurídicos específicos en cuanto al formato de una factura cualificada.Sin embargo, para que los créditos fiscales por compras se apliquen sin que se emitan en el sistema de facturación, lo ideal sería utilizar un formato de factura cualificada que tenga en cuenta al comprador que recibe la factura cualificada.

Relación entre el sistema de facturación y el impuesto sobre el consumo

El sistema de facturación y de impuesto sobre el consumo están conectados. A continuación, analizamos las formas específicas en que el sistema de facturación y de impuesto sobre el consumo están vinculados entre sí. Para comprender esta relación, es necesario entender primero el sistema de impuesto sobre el consumo.

El impuesto sobre el consumo es un gravamen que pagan los clientes por la compra de bienes y servicios, pero que los clientes particulares no pagan directamente al gobierno, sino que se añade al precio de los bienes y se paga a las empresas junto con el precio de los bienes. Después, existe un mecanismo indirecto en virtud del cual la empresa paga el impuesto sobre el consumo recaudado de los clientes a la oficina fiscal correspondiente.

Por ejemplo, en el sector del comercio minorista, antes de que un producto se entregue en una tienda, pasa por una serie de procesos diferentes. Comienza con la adquisición de materias primas, seguida de la fabricación y el embalaje, y finalmente llega a la tienda como producto terminado. En cada etapa de estas transacciones B2B, se incurre en el impuesto sobre el consumo.

También es importante ser conscientes de la doble tributación. El sistema de facturación está diseñado para evitar la doble tributación garantizando que las empresas involucradas en cada etapa del proceso puedan reclamar el crédito fiscal adecuado para las compras.

El importe del impuesto sobre el consumo se puede calcular fácilmente con la siguiente fórmula:

Impuesto sobre el consumo = Impuesto sobre el precio de los bienes (ventas) (impuesto provisional sobre el consumo) - Impuesto sobre las compras (insumos)

En otras palabras, el minorista A, que recauda el impuesto sobre el consumo de los clientes, paga el impuesto sobre el consumo al proveedor B al comprar bienes. El minorista A deduce el importe del impuesto sobre el consumo que pagó al proveedor B del importe del impuesto sobre el consumo recibido de los clientes y paga la diferencia a la oficina fiscal correspondiente. Esta deducción es el elemento más importante del sistema de facturación y se suele denominar crédito fiscal por compra.

Los clientes pagan el impuesto sobre el consumo a las empresas. Las empresas que manejan productos calculan cuánto impuesto sobre el consumo deben pagar y luego esa cantidad se paga a las autoridades fiscales. Sin embargo, cuando una empresa exenta de impuestos participa en el proceso, es necesario prestar especial atención. En principio, las empresas que compran a empresas exentas de impuestos no pueden optar a los créditos fiscales.

Aquí te ponemos un ejemplo: el comprador de un producto es un minorista. En este caso, debido a que el vendedor es una empresa exenta de impuestos, no se incurre en el impuesto sobre el consumo en la compra. En otras palabras, dado que el importe del impuesto sobre el consumo deducido es «0,» el minorista que compró los bienes a la empresa exenta de impuestos es responsable de pagar el importe total del impuesto sobre el consumo en las ventas de esos bienes.

A primera vista, esto puede parecer sencillo. Sin embargo, comparemos una transacción de 500.000 ¥ con una empresa sujeta a impuestos con una transacción con una empresa exenta de impuestos del mismo importe. La transacción con la empresa sujeta a impuestos permite reclamar más tarde el crédito fiscal por compras, lo que reduce la carga fiscal. La transacción con la empresa exenta de impuestos no permite reclamar el crédito fiscal por compras. Por lo tanto, desde la perspectiva del comprador, las transacciones con empresas sujetas a impuestos en última instancia dan lugar a menores pagos de impuestos y a mayores beneficios.

Es importante confirmar si se puede aplicar o no el crédito fiscal por compra. Cuanto mayor sea el importe de la transacción, mayor será el impacto en las pérdidas y ganancias de la empresa. Por lo tanto, independientemente de si están exentas de impuestos o sujetas a tributación, todas las empresas deben realizar simulaciones para identificar posibles problemas que el actual sistema de facturación puede tener en sus operaciones. También deben tomar medidas proactivas para gestionar los riesgos de antemano.

El impacto del sistema de facturación en el cálculo del impuesto sobre el consumo

¿Qué efectos específicos tendrá el sistema de facturación en las empresas a la hora de calcular el impuesto sobre el consumo? En esta sección, explicamos los puntos clave sobre el cálculo del impuesto sobre el consumo que resultan de la implementación del sistema de facturación.

Confirmar de antemano los criterios para optar al crédito fiscal por compra

Según el sistema de facturación actual, el punto clave para determinar si una transacción puede optar al crédito fiscal es si cumple con las siguientes condiciones:

• El emisor de una factura cualificada debe ser un operador comercial sujeto a impuestos que tenga un número de registro en el sistema de facturación, es decir, el emisor debe ser un emisor cualificado, aunque el emisor sea un operador comercial sujeto a impuestos, también debe registrarse en el sistema de facturación para emitir facturas cualificadas.
  
• Los documentos registran claramente las partidas necesarias para una factura cualificada, según se especifica en el sistema de facturación.
  

Por todo esto, el personal de contabilidad del comprador que recibe los documentos debe prestar atención a los puntos anteriores, como el tipo de empresa del vendedor y si cumple plenamente con el sistema de facturación.

Redondear una vez por cada tipo impositivo por factura

«Redondeo» hace referencia al método de gestionar importes inferiores a un yen al calcular los impuestos sobre el consumo. Antes de que se implementara el sistema de facturación —bajo el método de retención de facturas clasificadas por tipos—, el redondeo se realizaba para aplicar el impuesto sobre el consumo de cada producto o servicio. Sin embargo, con el sistema de facturación actual, los importes fraccionarios deben redondearse al alza o a la baja una vez por cada tipo impositivo por factura apta.

En otras palabras, las empresas ya no deben calcular el impuesto sobre el consumo de forma individual para cada partida y luego sumarlo. En su lugar, calcula los impuestos totales sobre el consumo para cada tipo impositivo (es decir, 8 % y 10 %) y luego redondea el total.

A continuación te ponemos un ejemplo: un comprador compra el Producto A y el Producto B, que están sujetos al 8 % de impuesto sobre el consumo. El comprador también compra el Producto C y el Producto D, que están sujetos al 10 % de impuesto sobre el consumo. En este caso, calcula el importe total sin impuestos para los productos sujetos a impuestos del 8 % y el importe total sin impuestos para los productos sujetos a impuestos del 10 %. Luego, calcula los impuestos totales sobre el consumo para cada tipo impositivo.

En este ejemplo, al calcular el impuesto sobre el consumo para los productos con un tipo impositivo del 8 %, el resultado es de 2.032,80 ¥. Después del redondeo, el impuesto sobre el consumo pasa a ser de 2.032 ¥. Del mismo modo, para el tipo impositivo del 10 %, el resultado es de 2.274,80 ¥, que se redondea a 2.274 ¥.

Seleccionar un método de cálculo

Cuando se introdujo el sistema de facturación, apareció la posibilidad de elegir entre el cálculo de deducción convencional o el cálculo de acumulación para calcular el importe del pago de impuestos sobre el consumo. Por ello, es importante comprender perfectamente ambos métodos de cálculo y seleccionar el que sea más beneficioso para tu empresa. En la siguiente sección, te explicamos con más detalle los métodos para calcular tanto los importes de deducción como los de acumulación.

Métodos de cálculo del impuesto sobre el consumo utilizados en el sistema de factura

En el sistema de facturación, las empresas pueden elegir el cálculo de acumulación o el cálculo de deducción. A continuación, se analiza más de cerca cada uno de estos métodos de cálculo:

Cálculo de acumulación

El cálculo de acumulación, como su nombre indica, implica acumular los importes del impuesto sobre el consumo que figuran en las facturas que cumplen los requisitos para ello. El importe del impuesto se determina sumando los importes del impuesto sobre el consumo incurridos para cada transacción.

El importe acumulado del impuesto sobre el consumo es el importe después de aplicar el redondeo a cada factura que cumple los requisitos. Es importante tener en cuenta que el cálculo de acumulación es un método de cálculo que solo pueden seleccionar los emisores de facturas que cumplen los requisitos para ello.

Ejemplo de cálculo de acumulación

10.000 unidades de un producto con un precio de 300 ¥ (impuestos incluido, tipo impositivo del 10 %)

• Cantidad de impuestos al consumo por partida:
  

300 ¥ × 100/110 × 10 % ＝ 27 ¥

El resultado es de 27,27 ¥ y se redondea a la baja.

• Cálculo del importe acumulado de impuestos sobre 10.000 unidades vendidas:
  

27 ¥ × 10.000 unidades = 270.000 ¥

Importe de impuestos sobre el consumo: 270.000 ¥

Cálculo de deducción

El cálculo de la deducción se utiliza desde antes de la introducción del sistema de facturación. Calcula el importe del impuestos sobre el consumo total de las ventas de un año. Es decir, el importe del impuestos sobre el consumo se determina volviendo a convertir el importe total —incluidos los impuestos durante un año— en el importe total, sin impuestos. Además, en este punto se realiza el redondeo.

Para el método de cálculo de la deducción, no es necesario sumar los importes del impuesto sobre el consumo que figuran en cada factura cualificada, como es el caso del cálculo de la acumulación. Por lo tanto, la carga de las operaciones contables es relativamente pequeña.

Ejemplo de cálculo de deducción

10.000 unidades de un producto con un precio de 300 ¥ (impuestos incluido, tipo impositivo del 10 %)

• Ventas que incluyen impuestos:
  

300 ¥ × 10.000 unidades = 3.000.000 ¥

• Importe sin impuesto:
  

3.000.000 ¥ × 100/110 ＝ 2.727.000 ¥

El resultado es de 2.727.272 ¥ y se redondea a la baja a los miles de yenes más cercanos.

• Cantidad de impuestos sobre las ventas:
  

2.727.000 ¥ × 10 % ＝272.700 ¥

• Cantidad de impuestos sobre el consumo: 272.700 ¥
  

Ten en cuenta que, en realidad, al presentar las declaraciones del impuesto sobre el consumo, el impuesto nacional y el impuesto local se calculan por separado. Para estos ejemplos, el tipo impositivo utilizado en los cálculos es el tipo combinado del impuesto nacional y el impuesto local.

Método de cálculo de la cantidad de impuestos a pagar sobre el consumo

El método de cálculo del impuesto sobre el consumo incluye lo siguiente:

Cantidad del impuesto sobre las ventas: cantidad del impuesto sobre las compras

Por lo tanto, primero debes seleccionar el método de acumulación o el método de deducción para calcular la «cantidad del impuesto sobre el consumo en las ventas» y la «cantidad del impuesto sobre el consumo en las compras». Después, calcula cada importe.

Las empresas pueden elegir el cálculo de acumulación o el cálculo de deducción para los impuestos sobre el consumo de las ventas. Ten en cuenta que si usas el método de cálculo de acumulación para el impuesto sobre el consumo de las ventas, también debes usar el método de cálculo de acumulación para el impuesto sobre el consumo de las compras. No puedes elegir el método de cálculo de deducción. Por otro lado, al calcular el impuesto sobre el consumo de las ventas usando el método de cálculo de deducción, puedes elegir el método de cálculo de acumulación o el método de cálculo de deducción para calcular el impuesto sobre el consumo de las compras.

Por qué el método de cálculo de acumulación es más beneficioso en el sistema de facturación

Más arriba, pusimos unos ejemplos de cada método de cálculo. En ellos se vio que el cálculo de acumulación da como resultado una cantidad de impuestos menor que el cálculo de deducción. Esto se debe a las diferencias en el momento en que se realiza el redondeo.

El redondeo de los importes del impuesto sobre el consumo registrados en las facturas cualificadas puede redondearse al número entero más próximo, redondearse al alza o redondearse a la baja a discreción del emisor. Si el importe del impuesto sobre el consumo en las facturas que cumplen los requisitos para las ventas se redondea a la baja, el importe del impuesto sobre el consumo inferior a un yen se redondeará a la baja cada vez que se emita una factura cualificada, como en el método de cálculo de acumulación. Por lo tanto, el importe del impuesto sobre el consumo en las ventas disminuye. El importe del impuesto sobre el consumo a pagar también disminuye en la fórmula de cálculo anterior, lo que hace que el método de cálculo de acumulación sea más beneficioso.

En sectores como el comercio minorista, donde la naturaleza de la empresa implica la emisión frecuente de facturas cualificadas, el método de cálculo de acumulación puede reducir significativamente los pagos del impuesto sobre el consumo en comparación con el método de cálculo de deducciones.

Cálculo de la cantidad de impuestos a pagar en el sistema de facturación

En este artículo, explicamos los métodos de cálculo del impuesto sobre el consumo que las empresas deben conocer con el nuevo sistema de facturación. El impuesto sobre el consumo recaudado a los clientes cuando venden bienes o servicios es un impuesto que todas las empresas son responsables de pagar al gobierno.

Para que las empresas sujetas a impuestos paguen correctamente el impuesto sobre el consumo, deben calcular el importe del impuesto a pagar y remitirlo a la oficina fiscal. Por lo tanto, al presentar las declaraciones fiscales, debes conocer perfectamente el método de cálculo del impuesto sobre el consumo y realizar los procedimientos con precisión. Según el sistema de facturación, las empresas pueden elegir entre el cálculo de acumulación o el cálculo de deducción. Es importante seleccionar el método más adecuado para tu empresa.

Además, cuando los vendedores crean facturas cualificadas que cumplen con el sistema de facturación, es importante tener preparado un entorno compatible con el sistema de facturación de antemano para que el trabajo se pueda realizar sin problemas. Te recomendamos usar herramientas por Internet que puedan simplificar el trabajo, como funciones de cálculo automático del impuesto sobre el consumo y software de contabilidad, ya que son extremadamente útiles para crear facturas cualificadas. Stripe Invoicing admite el sistema de facturación, lo que permite a las empresas emitir y almacenar facturas de manera correcta mediante la generación automática. Además, dado que proporciona todas las funciones relacionadas con las operaciones de facturación, como gestión de cuentas por cobrar, cobro y conciliación de transacciones, las empresas pueden mejorar sus operaciones administrativas.

Existen varios requisitos para emitir facturas cualificadas y es necesario realizar tener todo preparado por adelantado, como la introducción de sistemas compatibles con las facturas cualificadas y el registro en el sistema de facturación. Sin embargo, una vez completados estos preparativos, las operaciones contables pueden llevarse a cabo sin ningún problema.

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