2023 年 10 月 1 日，发票系统在日本生效。发票系统是与需缴纳消费税的应税企业经营者的进项税额减免相关的重要系统。

申请进项税额减免的日本企业必须注意发票系统下消费税的计算方法。本文将介绍发票系统与消费税的关系、发票系统下消费税的计算方法发生了怎样的变化，以及企业需要采取哪些措施。

本文内容

• 什么是发票系统？
  
• 发票系统与消费税的关系
  
• 发票系统对消费税计算的影响
  
• 发票系统中使用的消费税计算方法
  
• 为什么在发票系统下累积计算方法更有利
  
• 计算发票系统下的应纳税额
  
• Stripe Invoicing 如何提供帮助
  

什么是发票系统？

发票系统要求应税企业在计算必须缴纳的消费税金额时采取一定的措施。日本目前的消费税是：标准税率 10%和减免税率 8%。发票系统最初是进项税额减免方法（即购买税的扣除方法），与多种消费税率相对应，取代了税率分类发票保留方法。

在发票系统下开具的合格发票（通常称为“发票”）中要包含的项目比在发票系统启用之前生效的费率分类发票所需的项目更加详细。如果卖家开具的合格发票上记录的信息有任何错误，买家将无法申请进项税额减免。因此，对于开具合格发票的卖家来说，正确理解发票系统规定的要求非常重要。

需要注意的是，只要正确、准确地记录所需信息，合格发票的格式就没有具体的法律要求。但是，要根据发票系统无问题地应用进项税额减免，最好使用合格发票格式，因为其考虑了接收合格发票的买家。

发票系统与消费税的关系

发票系统与消费税是关联的。下面，我们将讨论发票系统和消费税相互关联的具体方式。要理解这种关系，首先需要了解消费税税制。

消费税是对客户购买商品和服务征收的税费。但是，个人客户不直接向政府缴纳消费税。相反，消费税被添加到商品价格中，并由客户与商品价格一起支付给商家。之后，商家通过间接机制将从客户那里收取的消费税缴纳给相关税务局。

例如，在零售业，产品在交付到商店之前，会经历许多不同的流程。它从原材料的采购开始，然后是制造和包装，最后作为成品到达商店。在这些 B2B 交易的每个阶段，都会产生消费税。

了解双重征税也很重要。发票系统旨在通过确保参与流程每个阶段的商家可以申请适当的进项税额减免来防止双重征税。

消费税金额可以使用以下公式轻松计算：

应缴消费税=商品价格（销售额）的消费税（销项税额）-购买缴纳的消费税（进项税额）

换句话说，向顾客收取消费税的零售商 A 在购买商品时向供应商 B 缴纳消费税。零售商 A 从客户处收取的消费税金额中扣除支付给供应商 B 的消费税金额，并将差额支付给相关税务局。这种扣除是发票系统中最重要的要素，通常称为进项税额减免。

客户向商家缴纳消费税。参与处理产品的商家计算客户应缴纳的消费税。然后，该消费税金额将支付给税务机关。然而，当免税商家参与该过程时，需要格外小心和谨慎。原则上，从免税企业购买的商家不符合进项税额减免的条件。

举例如下：产品的购买者是零售商。在这种情况下，由于卖方是免税商家，因此购买时不会产生消费税。换句话说，由于扣除的消费税金额为“0”，因此从免税商家购买商品的零售商负责支付该商品销售额的全额消费税。

乍一看，这似乎很简单。但是，让我们将与应税企业的 50 万日元交易与相同金额的免税商家的交易进行比较。与应税商家的交易允许稍后申请进项税额减免，从而减轻税负。与免税商家的交易不允许申请进项税额减免。因此，从买家的角度来看，与应税企业的交易最终会带来更低的纳税和更高的利润。

是否可以申请进项税额减免是需要确认的重要一点。交易金额越大，对公司损益的影响越大。因此，无论是免税还是应税，所有商家都应进行模拟，以识别当前发票系统可能对其运营产生的潜在问题。他们还应该采取积极措施，提前管理风险。

发票系统对消费税计算的影响

在计算消费税时，发票系统会对商家产生哪些具体影响？本节将介绍实施发票系统后产生的消费税计算要点。

提前确认进项税额减免资格

在现行发票系统下，判断交易是否符合进项税额减免条件的关键点是是否满足以下条件：

• 合格发票的开具方必须是应税企业经营者，并且拥有发票系统注册号。换句话说，开具方必须是合格发票的开具方。即使开具方是应税企业经营者，仍须在发票系统登记后方开具合格发票。
  
• 文件清楚地记录了发票系统下指定的合格发票必需项目。
  

因此，接收文件的买家会计人员必须注意以上几点，例如卖家的业务类型以及是否完全符合发票系统。

每张发票的每个税率四舍五入一次

“四舍五入”是指在计算消费税时处理金额低于 1 日元的方法。在实施发票系统之前，根据税率分类发票保留方法，对每个产品或服务的消费税进行了四舍五入。但是，在当前的发票系统下，每张合格发票中每个税率的零头金额均需进行一次性四舍五入。

换句话说，商家不应再为每个项目单独计算消费税，然后将它们相加。相反，计算每个税率（即 8% 和 10%）的消费税总额，然后将总额四舍五入。

举例如下：买家购买商品 A 和商品 B，它们都需要缴纳 8% 的消费税。买家还购买商品 C 和商品 D，需缴纳 10% 的消费税。在这种情况下，计算 8% 税率商品的不含税总额和 10% 税率商品的不含税总额。然后，计算每个税率的消费税总额。

在此示例中，计算税率为 8% 的商品的消费税时，结果为 2032.80 日元。四舍五入后，消费税变为 2032 日元。同样，对于 10% 的税率，结果为 2274.80 日元，四舍五入为 2274 日元。

选择计算方式

当发票系统引入时，可选择传统的扣除计算或累积计算方法来计算消费税缴纳金额。因此，充分了解这两种计算方法并选择对贵公司有利的计算方法非常重要。在下一节中，我们将更详细地解释扣除和累积金额的计算方法。

发票系统中使用的消费税计算方法

在发票系统下，商家可以选择累计计算或扣除计算方法。下文将分别对这些计算方法进行详细介绍：

累积计算

累积计算，顾名思义，就是累计合格发票上列出的消费税金额。税额是将每笔交易产生的消费税金额相加确定的。

累计消费税金额是对每张合格发票应用四舍五入后的金额。需要注意的是，累计计算是一种只有合格发票开具方才能选择的计算方法。

累积计算示例

价格为 300 日元（含税，税率 10%）的商品 1 万件

• 每件商品的消费税金额：
  

300 日元 × 100/110 × 10% = 27 日元

结果为 27.27 日元，并向下取整。

• 基于 1 万件销售数量的累计税额的计算：
  

27 日元 × 1 万件 = 27 万日元

消费税金额：27 万日元

扣除计算

在发票系统引入之前，就已经使用了扣除计算方法。它根据一年的总销售额计算消费税金额。换句话说，消费税金额是通过将总金额（包括一年的税费）换算回不含税的总金额来确定的。此外，此时要进行四舍五入。

对于扣除计算方法，无需像累计计算那样将每张合格发票上列出的消费税金额进行累计相加。因此，会计操作负担相对较轻。

扣除计算示例

价格为 300 日元（含税，税率 10%）的商品 1 万件

• 含税销售额：
  

300 日元 × 1 万件 = 300 万日元

• 不含税金额：
  

300 万日元 × 100/110 = 272.7 万日元

结果为 2,727,272 日元，并四舍五入到最接近的千日元。

• 销售额税额：
  

272.7 万日元 × 10% = 27.27 万日元

• 消费税金额： 27.27 万日元
  

请注意，实际提交消费税申报表时，国税和地方税是分开计算的。在这些示例中，计算时使用的税率是国税和地方税的合并税率。

消费税应缴税额的计算方法

应缴消费税计算方法包括以下内容：

销售额消费税金额 – 购买消费税金额

因此，您必须首先选择累积方法或扣除方法来计算“销售额消费税金额”和“购买消费税金额”。然后，计算每笔金额。

商家可以选择销售额消费税的累积计算或扣除计算方法。请注意，如果您使用销售额消费税的累积计算方法，还必须使用购买消费税的累积计算方法。您无法选择扣除计算方法。另一方面，使用扣除计算方法计算销售额消费税时，可以选择累计计算方法或扣除计算方法来计算购买消费税。

为什么在发票系统下累积计算方法更有利

在上文中，我们介绍了每种计算方法的示例。这些示例表明，累积计算产生的税额低于扣除计算。这是由于进行四舍五入的时间不同造成的。

合格发票上记录的消费税金额的四舍五入，由出具机构自行决定四舍五入到最接近的整数、向上取整或向下取整。如果销售额合格发票的消费税金额向下取整，则每次开具合格发票时，低于 1 日元的消费税金额将按照累积计算方法向下取整。因此，销售额消费税金额会降低。在上述计算公式中，需要缴纳的消费税金额也降低了，使得累积计算方法更加有利。

对于零售等行业，其业务性质涉及频繁开具合格发票，与扣除计算方法相比，累积计算方式可以显著降低消费税应纳税额。

计算发票系统下的应纳税额

在本文中，我们解释了新发票系统下商家需要了解的消费税计算方法。在提供商品或服务时向顾客征收的消费税是所有企业都有责任向政府缴纳的税款。

应税企业要正确缴纳消费税，必须计算应纳税额并上缴到税务局。因此，在报税时，应充分了解消费税的计算方法，并准确执行手续。在发票系统下，商家可以选择累积计算或扣除计算方法。选择最适合您公司的方法非常重要。

此外，当卖家创建符合发票系统的合格发票时，提前准备支持发票系统的环境非常重要，以便工作能够顺利进行。我们建议使用可以简化工作的在线工具，例如消费税自动计算功能和会计软件，因为它们对于创建合格发票非常有用。Stripe Invoicing 支持发票系统，使商家能够通过自动生成来适当地开具和存储发票。此外，由于它提供了与计费操作相关的所有功能，例如应收账款管理、收款和交易对账，因此商家可以改进其后台运营。

开具合格发票有各种要求，需要提前做好准备，例如引入与合格发票兼容的系统、注册发票系统等。然而，一旦这些准备工作完成，后续的合格发票相关任务应该会变得非常高效。

Stripe Invoicing 如何提供帮助

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