El 1 de octubre de 2023 entró en vigor en Japón el sistema de facturación, que es un sistema importante relacionado con los créditos fiscales por compras para los operadores comerciales sujetos al impuesto al consumo.

Las empresas japonesas que solicitan créditos fiscales por compras deben prestar atención a cómo calculan el impuesto al consumo en el marco del sistema de facturación. En este artículo se explica la relación entre el sistema de facturación y el impuesto al consumo, cómo ha cambiado el método de cálculo del impuesto al consumo en el marco del sistema de facturación y qué medidas deben tomar las empresas.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es el sistema de facturación?
  
• La relación entre el sistema de facturación y el impuesto al consumo
  
• El impacto del sistema de facturación en los cálculos del impuesto al consumo
  
• Métodos de cálculo del impuesto al consumo utilizados en el sistema de facturación
  
• Por qué el método de cálculo acumulativo es más beneficioso bajo el sistema de facturación
  
• Cálculo del monto del impuesto a pagar según el sistema de facturación
  
• ¿Cómo puede ayudarte Stripe Invoicing?
  

¿Qué es el sistema de facturación?

El sistema de facturación exige a las empresas sujetas a impuestos que adopten ciertas medidas al calcular el importe del impuesto al consumo que deben pagar. Los impuestos al consumo vigentes en Japón son una tasa estándar del 10 % y una tasa reducida del 8 %. El sistema de facturación se implementó como un método de crédito fiscal por compras (es decir, un método para deducir los impuestos sobre las compras) que corresponde a las múltiples tasas impositivas al consumo y reemplazó al método de retención de facturas clasificadas por tarifas.

Los elementos que deben incluirse en una factura calificada, comúnmente conocida como «factura», emitida en el marco del sistema de facturación son más detallados que los requeridos para las facturas clasificadas por tarifas que estaban vigentes antes de la puesta en marcha del sistema de facturación. Si hay algún error en la información registrada en la factura calificada emitida por el vendedor, el comprador no podrá solicitar el crédito fiscal por compras. Por lo tanto, es muy importante que los vendedores que emitan facturas calificadas comprendan correctamente los requisitos establecidos en el sistema de facturación.

Cabe señalar que, siempre y cuando la información requerida se registre de manera correcta y precisa, no existen requisitos legales específicos sobre el formato de una factura calificada. Sin embargo, para que los créditos fiscales por compras se apliquen sin inconvenientes conforme al sistema de facturación, lo ideal sería utilizar un formato de factura calificada que tenga en cuenta al comprador que la recibe.

La relación entre el sistema de facturación y el impuesto al consumo

El sistema de facturación y el impuesto al consumo están relacionados. A continuación, analizamos las formas específicas en que el sistema de facturación y el impuesto al consumo están vinculados entre sí. Para comprender esta relación, primero es necesario entender el sistema del impuesto al consumo.

El impuesto al consumo es un gravamen que se aplica a la compra de bienes y servicios y que pagan los consumidores. Sin embargo, los clientes particulares no pagan el impuesto al consumo directamente al Gobierno. En cambio, este se agrega al precio de los bienes y es abonado por los clientes a las empresas junto con el precio de los productos. Posteriormente, existe un mecanismo indirecto mediante el cual la empresa paga el impuesto al consumo recaudado de los clientes a la agencia fiscal correspondiente.

Por ejemplo, en el sector minorista, antes de que un producto se entregue en una tienda, pasa por una serie de procesos diferentes. Comienza con la adquisición de materias primas, seguida de la fabricación y el embalaje, y finalmente llega a la tienda como producto terminado. En cada etapa de estas transacciones B2B, se genera el impuesto al consumo.

También es importante tener en cuenta la doble tributación. El sistema de facturación está diseñado para prevenir la doble tributación, asegurando que las empresas involucradas en cada etapa del proceso puedan solicitar el crédito fiscal por compras correspondiente.

El importe del impuesto al consumo se puede calcular fácilmente utilizando la siguiente fórmula:

Impuesto al consumo a pagar = Impuesto al consumo sobre el precio de los bienes (ventas) (Impuesto al consumo provisional) - Impuesto al consumo pagado en las compras (insumos)

En otras palabras, el comerciante minorista A —que cobra el impuesto al consumo a los clientes— paga el impuesto al consumo al proveedor B al comprar bienes. El comerciante minorista A deduce el monto del impuesto al consumo que pagó al proveedor B del monto del impuesto al consumo recibido de los clientes y paga la diferencia a la agencia fiscal correspondiente. Esta deducción es el elemento más importante del sistema de facturación y se conoce comúnmente como crédito fiscal por compras.

Los clientes pagan el impuesto al consumo a las empresas. Las empresas que participan en el manejo de los productos calculan cuánto impuesto al consumo deben pagar los clientes y luego abonan ese monto a las autoridades fiscales. Sin embargo, cuando una empresa exenta de impuestos participa en el proceso, se requiere especial cuidado y precaución. En principio, las empresas que compran a empresas exentas de impuestos no reúnen los requisitos para obtener créditos fiscales por compras.

Veamos un ejemplo: el comprador de un producto es un comerciante minorista. En este caso, debido a que el vendedor es una empresa exenta de impuestos, no se genera el impuesto al consumo sobre la compra. En otras palabras, dado que el importe del impuesto al consumo deducido es «0», el comerciante minorista que compró los bienes a la empresa exenta de impuestos es responsable de pagar el importe total del impuesto al consumo sobre las ventas de esos bienes.

A primera vista, esto puede parecer sencillo. Sin embargo, comparemos una transacción de ¥500,000 con una empresa sujeta a impuestos con una transacción del mismo monto con una empresa exenta de impuestos. La transacción con la empresa sujeta a impuestos permite reclamar el crédito fiscal por compras más adelante, lo que reduce la carga tributaria. La transacción con la empresa exenta de impuestos no permite reclamar dicho crédito fiscal. Por lo tanto, desde la perspectiva del comprador, las transacciones con empresas sujetas a impuestos resultan, en última instancia, en menores pagos de impuestos y mayores ganancias.

Es importante confirmar si se puede aplicar o no el crédito fiscal sobre las compras. Cuanto mayor sea el importe de la transacción, mayor será el impacto en las ganancias y pérdidas de la empresa. Por lo tanto, independientemente de que estén exentas de impuestos o sujetas a ellos, todas las empresas deberían realizar simulaciones para identificar posibles problemas que el sistema de facturación actual pueda generar en sus operaciones. También deberían tomar medidas proactivas para gestionar los riesgos con anticipación.

El impacto del sistema de facturación en los cálculos del impuesto al consumo

¿Qué efectos específicos tendrá el sistema de facturación en las empresas a la hora de calcular el impuesto al consumo? En este apartado, explicamos los puntos clave sobre los cálculos del impuesto al consumo resultantes de la implementación del sistema de facturación.

Confirmar con antelación la elegibilidad para el crédito fiscal por compras

Con el actual sistema de facturación, el punto clave para determinar si una transacción reúne los requisitos para crédito fiscal es si cumple con las siguientes condiciones:

• El emisor de una factura calificada debe ser un operador comercial sujeto a impuestos que cuente con un número de registro en el sistema de facturación. En otras palabras, el emisor debe ser un emisor de facturas calificado. Incluso si el emisor es un operador comercial sujeto a impuestos, aún debe estar registrado en el sistema de facturación para poder emitir facturas calificadas.
  
• Los documentos registran claramente los ítems requeridos para una factura calificada, según se especifica en el sistema de facturación.
  

Como resultado, el personal contable del comprador que recibe los documentos debe prestar atención a los puntos mencionados anteriormente, como el tipo de empresa del vendedor y si cumple completamente con el sistema de facturación.

Redondear una vez por cada tasa impositiva por factura

«Redondeo» se refiere al método de manejar los montos inferiores a un yen al calcular el impuesto al consumo. Antes de la implementación del sistema de facturación —bajo el método de retención de facturas clasificadas por tarifas— el redondeo se realizaba para el impuesto al consumo de cada producto o servicio. Sin embargo, bajo el sistema de facturación actual, los montos fraccionarios deben redondearse hacia arriba o hacia abajo una sola vez por cada tasa impositiva por factura elegible.

En otras palabras, las empresas ya no deben calcular el impuesto al consumo individualmente para cada partida y luego sumarlos. En su lugar, calculan el impuesto al consumo total para cada tasa impositiva (es decir, 8 % y 10 %) y luego redondean el total.

Veamos un ejemplo: un comprador adquiere el Producto A y el Producto B, ambos sujetos al impuesto al consumo del 8 %. El comprador también adquiere el Producto C y el Producto D, sujetos al impuesto al consumo del 10 %. En este caso, calcula el monto total sin impuestos para los productos con tasa del 8 % y el monto total sin impuestos para los productos con tasa del 10 %. Luego, calcula el impuesto al consumo total para cada tasa impositiva.

En este ejemplo, al calcular el impuesto al consumo de los productos con una tasa impositiva del 8 %, el resultado es de ¥2,032.80. Después del redondeo, el impuesto al consumo pasa a ser de ¥2,032. Del mismo modo, para la tasa impositiva del 10 %, el resultado es de ¥2,274.80, que se redondea a ¥2,274.

Seleccionar método de cálculo

Cuando se introdujo el sistema de facturación, se pudo elegir entre el cálculo de deducción convencional o el cálculo de acumulación para calcular el importe del pago del impuesto al consumo. Por ello, es importante comprender plenamente ambos métodos de cálculo y seleccionar el que sea beneficioso para tu empresa. En la siguiente sección, explicamos con más detalle los métodos para calcular tanto el monto de la deducción como el monto acumulativo.

Métodos de cálculo del impuesto al consumo utilizados en el sistema de facturación

En el sistema de facturación, las empresas pueden elegir el cálculo acumulativo o el cálculo de deducción. A continuación, presentamos cada uno de estos métodos de cálculo:

Cálculo acumulativo

El cálculo acumulativo, como su nombre indica, implica acumular los importes del impuesto al consumo que figuran en las facturas elegibles. El monto del impuesto se determina sumando los importes del impuesto al consumo generados en cada transacción.

El monto acumulado del impuesto al consumo es el importe resultante después de aplicar el redondeo a cada factura elegible. Es importante señalar que el cálculo acumulativo es un método de cálculo que solo pueden elegir los emisores de facturas elegibles.

Ejemplo de cálculo acumulativo

10,000 unidades de un producto con un precio de ¥300 (impuesto incluido, tasa impositiva del 10 %)

• Monto del impuesto al consumo por artículo:
  

¥300 × 100/110 × 10 % ＝ ¥27

El resultado es de ¥27.27 y se redondea hacia abajo.

• Cálculo del monto acumulado del impuesto basado en 10,000 unidades vendidas:
  

¥27 × 10,000 unidades = ¥270,000

Monto del impuesto al consumo: ¥270,000

Cálculo de la deducción

El cálculo de la deducción se utiliza desde antes de la introducción del sistema de facturación. Calcula el monto del impuesto al consumo en función del total de las ventas de un año. Es decir, el monto del impuesto al consumo se determina convirtiendo el monto total —incluido el impuesto correspondiente a un año— nuevamente al monto total sin impuesto. Además, el redondeo se realiza en este punto.

Para el método de cálculo de deducción, no es necesario sumar los montos del impuesto al consumo que figuran en cada factura calificada, como ocurre en el cálculo acumulativo. Por lo tanto, la carga sobre las operaciones contables es relativamente pequeña.

Ejemplo de cálculo de deducción

10,000 unidades de un producto con un precio de ¥300 (impuesto incluido, tasa impositiva del 10 %)

• Ventas con impuestos incluidos:
  

¥300 × 10,000 unidades ＝ ¥3,000,000

• Monto sin impuestos:
  

¥3,000,000 × 100/110 ＝ ¥2,727,000

El resultado es de ¥2,727,272 y se redondea hacia abajo a los mil yenes más cercanos.

• Monto del impuesto sobre las ventas:
  

¥2,727,000 × 10 % ＝ ¥272,700

• Monto del impuesto al consumo: ¥272,700
  

Ten en cuenta que, al presentar realmente las declaraciones del impuesto al consumo, el impuesto nacional y el impuesto local se calculan por separado. Para los fines de estos ejemplos, la tasa impositiva utilizada en los cálculos es la tasa combinada de impuesto nacional y local.

Método de cálculo del monto a pagar del impuesto al consumo

El método de cálculo del impuesto al consumo a pagar incluye lo siguiente:

Monto del impuesto al consumo sobre las ventas – Monto del impuesto al consumo sobre las compras

Por lo tanto, primero debes seleccionar el método acumulativo o el método de deducción para calcular el «monto del impuesto al consumo sobre las ventas» y el «monto del impuesto al consumo sobre las compras». Luego, se calcula cada monto.

Las empresas pueden elegir entre el cálculo acumulativo o el cálculo de deducción para el impuesto al consumo sobre las ventas. Ten en cuenta que si usas el método de cálculo acumulativo para el impuesto al consumo sobre las ventas, también debes usar el método de cálculo acumulativo para el impuesto al consumo sobre las compras. No puedes elegir el método de cálculo de deducción. Por otro lado, al calcular el impuesto al consumo sobre las ventas usando el método de cálculo de deducción, puedes elegir tanto el método acumulativo como el método de cálculo de deducción para calcular el impuesto al consumo sobre las compras.

Por qué el método de cálculo acumulativo es más beneficioso bajo el sistema de facturación

Anteriormente, presentamos ejemplos de cada método de cálculo. Estos mostraron que el cálculo acumulativo resulta en un monto de impuesto menor que el cálculo de deducción. Esto se debe a las diferencias en el momento en que se realiza el redondeo.

El redondeo de los montos del impuesto al consumo registrados en las facturas calificadas puede hacerse al número entero más cercano, hacia arriba o hacia abajo, según la discreción del emisor. Si el monto del impuesto al consumo en las facturas elegibles por ventas se redondea hacia abajo, los importes inferiores a un yen se redondearán hacia abajo cada vez que se emita una factura calificada, como ocurre en el método de cálculo acumulativo. Por lo tanto, el monto del impuesto al consumo sobre las ventas se vuelve menor. Asimismo, el monto del impuesto al consumo a pagar también disminuye según la fórmula de cálculo anterior, lo que hace que el método de cálculo acumulativo sea más beneficioso.

Para sectores como el minorista, donde la naturaleza del negocio implica la emisión frecuente de facturas calificadas, el método de cálculo acumulativo puede reducir significativamente los pagos del impuesto al consumo en comparación con el método de deducción.

Cálculo del monto del impuesto a pagar bajo el sistema de facturación

En este artículo, explicamos los métodos de cálculo del impuesto al consumo que las empresas deben conocer bajo el nuevo sistema de facturación. El impuesto al consumo recaudado de los clientes al ofrecer bienes o servicios es un impuesto que todas las empresas deben pagar al Gobierno.

Para que las empresas sujetas a impuestos paguen correctamente el impuesto al consumo, deben calcular el monto del impuesto a pagar y remitirlo a la agencia fiscal. Por lo tanto, al presentar las declaraciones de impuestos, se debe comprender plenamente el método de cálculo del impuesto al consumo y realizar los procedimientos con precisión. Bajo el sistema de facturación, las empresas pueden elegir entre el cálculo acumulativo o el cálculo de deducción. Es importante seleccionar el método que sea más adecuado para tu empresa.

Además, cuando los vendedores emiten facturas calificadas que cumplen con el sistema de facturación, es importante preparar con anticipación un entorno que respalde dicho sistema para que el trabajo se realice de manera fluida. Te recomendamos usar herramientas en línea que pueden simplificar el trabajo, como funciones de cálculo automático del impuesto al consumo y software contable, ya que son extremadamente útiles para la creación de facturas calificadas. Stripe Invoicing es compatible con el sistema de facturación, lo que permite a las empresas emitir y almacenar facturas de manera adecuada mediante generación automática. Además, al ofrecer todas las funciones relacionadas con las operaciones de facturación —como gestión de cuentas por cobrar, cobro de pagos y conciliación de transacciones— las empresas pueden mejorar sus operaciones administrativas.

Existen diversos requisitos para emitir facturas calificadas, y es necesario realizar preparativos con anticipación, como implementar sistemas compatibles con facturas calificadas y registrarse en el sistema de facturación. Sin embargo, una vez que se completen estos preparativos, las tareas posteriores relacionadas con las facturas calificadas deberían volverse significativamente más eficientes.

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