Sinds 1 oktober 2023 is het factuurstelsel in Japan van kracht geworden. Het factuurstelsel is een belangrijk systeem met betrekking tot belastingkredieten op aankopen voor belastingplichtige ondernemers die onderworpen zijn aan verbruiksbelasting.

Japanse bedrijven die aankoopbelastingkredieten aanvragen, moeten letten op hoe ze de verbruiksbelasting berekenen volgens het factuurstelsel. In dit artikel wordt uitgelegd wat het verband is tussen het factuurstelsel en de verbruiksbelasting, hoe de berekeningsmethode voor de verbruiksbelasting is veranderd onder het factuurstelsel en welke maatregelen bedrijven moeten nemen.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is het factuurstelsel?
  
• De relatie tussen het factuurstelsel en de verbruiksbelasting
  
• De impact van het factuurstelsel op de berekening van de verbruiksbelasting
  
• Berekeningsmethoden voor de verbruiksbelasting die worden gebruikt in het factuurstelsel
  
• Waarom de accumulatieberekeningsmethode voordeliger is onder het factuurstelsel
  
• Het berekenen van het te betalen belastingbedrag onder het factuurstelsel
  
• Hoe Stripe Invoicing kan helpen
  

Wat is het factuurstelsel?

Het factuurstelsel vereist dat belastingplichtige bedrijven bepaalde maatregelen nemen bij het berekenen van het bedrag aan verbruiksbelasting dat ze moeten betalen. De huidige verbruiksbelasting in Japan bestaat uit een standaardtarief van 10% en een verlaagd tarief van 8%. Het factuurstelsel is begonnen als een aankoopbelastingkredietmethode (d.w.z. een methode om belasting op aankopen af te trekken) die overeenkomt met de verschillende tarieven voor de verbruiksbelasting, ter vervanging van de tariefgeclassificeerde factuurretentiemethode.

De gegevens die moeten worden opgenomen in een gekwalificeerde factuur – algemeen bekend als een “factuur” – die wordt uitgegeven onder het factuurstelsel, zijn gedetailleerder dan die welke vereist zijn voor de tariefgeclassificeerde facturen die van kracht waren vóór de start van het factuurstelsel. Als er fouten staan in de informatie die is opgenomen op de gekwalificeerde factuur die door de verkoper is uitgegeven, kan de koper geen aanspraak maken op het aankoopbelastingkrediet. Daarom is het erg belangrijk dat verkopers die gekwalificeerde facturen uitgeven, goed op de hoogte zijn van de vereisten die in het factuurstelsel zijn vastgelegd.

Opgemerkt moet worden dat, zolang de vereiste informatie correct en nauwkeurig is vermeld, er geen specifieke wettelijke vereisten zijn met betrekking tot het formaat van een gekwalificeerde factuur. Om echter zonder problemen aanspraak te kunnen maken op aankoopbelastingkredieten op basis van het factuurstelsel, is het ideaal om een gekwalificeerd factuurformaat te gebruiken dat rekening houdt met de koper die de gekwalificeerde factuur ontvangt.

De relatie tussen het factuurstelsel en de verbruiksbelasting

Het factuurstelsel en de verbruiksbelasting zijn met elkaar verbonden. Hieronder bespreken we de specifieke manieren waarop het factuurstelsel en de verbruiksbelasting met elkaar zijn verbonden. Om deze relatie te begrijpen, is het noodzakelijk om eerst het verbruiksbelastingsysteem te begrijpen.

Verbruiksbelasting is een belasting die wordt geheven op de aankoop van goederen en diensten en die door klanten wordt betaald. Individuele klanten betalen de verbruiksbelasting echter niet rechtstreeks aan de overheid. In plaats daarvan wordt deze toegevoegd aan de prijs van goederen en door klanten samen met de prijs van goederen aan bedrijven betaald. Daarna is er een indirect mechanisme waarbij het bedrijf de van klanten geïnde verbruiksbelasting aan het betreffende belastingkantoor betaalt.

In de detailhandel bijvoorbeeld doorloopt een product een aantal verschillende processen voordat het aan een winkel wordt geleverd. Het begint met de aankoop van grondstoffen, gevolgd door productie en verpakking, en uiteindelijk komt het als eindproduct in de winkel terecht. In elke fase van deze B2B-transacties wordt verbruiksbelasting geheven.

Het is ook belangrijk om rekening te houden met dubbele belasting. Het factuurstelsel is ontworpen om dubbele belasting te voorkomen door ervoor te zorgen dat bedrijven die bij elke fase van het proces betrokken zijn, de juiste aankoopbelastingkredieten kunnen claimen.

Het bedrag aan verbruiksbelasting kan eenvoudig worden berekend met behulp van de volgende formule:

Te betalen verbruiksbelasting = verbruiksbelasting over de prijs van goederen (omzet) (voorlopige verbruiksbelasting) - verbruiksbelasting betaald over aankopen (input)

Met andere woorden Detailhandelaar A, die verbruiksbelasting van klanten int, betaalt verbruiksbelasting aan leverancier B bij de aankoop van goederen. Detailhandelaar A trekt het bedrag aan verbruiksbelasting dat hij aan leverancier B heeft betaald af van het bedrag aan verbruiksbelasting dat hij van klanten heeft ontvangen en betaalt het verschil aan het betreffende belastingkantoor. Deze aftrek is het belangrijkste onderdeel van het factuurstelsel en wordt gewoonlijk het aankoopbelastingkrediet genoemd.

Klanten betalen verbruiksbelasting aan bedrijven. Bedrijven die producten verwerken, berekenen hoeveel verbruiksbelasting klanten moeten betalen. Dat bedrag wordt vervolgens aan de belastingdienst betaald. Wanneer er echter een belastingvrij bedrijf bij het proces betrokken is, is extra zorg en voorzichtigheid geboden. In principe komen bedrijven die aankopen doen bij belastingvrije bedrijven niet in aanmerking voor aankoopbelastingkredieten.

Hier is een voorbeeld: de koper van een product is een detailhandelaar. In dit geval wordt er geen verbruiksbelasting geheven op de aankoop, omdat de verkoper een belastingvrij bedrijf is. Met andere woorden, aangezien het bedrag aan afgetrokken verbruiksbelasting “0” is, is de detailhandelaar die de goederen van het belastingvrije bedrijf heeft gekocht, verantwoordelijk voor het betalen van het volledige bedrag aan verbruiksbelasting op de verkoop van die goederen.

Op het eerste gezicht lijkt dit eenvoudig. Laten we echter laten we een transactie van 500.000 yen met een belastbaar bedrijf vergelijken met een transactie met een belastingvrij bedrijf voor hetzelfde bedrag. Bij de transactie met het belastbare bedrijf kan later een aankoopbelastingkrediet worden aangevraagd, waardoor de belastingdruk wordt verlaagd. Bij de transactie met het belastingvrije bedrijf kan geen aankoopbelastingvermindering worden aangevraagd. Vanuit het perspectief van de koper leiden transacties met belastbare bedrijven dus uiteindelijk tot lagere belastingbetalingen en grotere winsten.

Of de aankoopbelastingvergoeding kan worden toegepast, is een belangrijk punt om te controleren. Hoe groter het transactiebedrag, hoe groter de impact op de winst en het verlies van het bedrijf. Daarom moeten alle bedrijven, ongeacht of ze vrijgesteld zijn van belasting of belastingplichtig zijn, simulaties uitvoeren om mogelijke problemen te identificeren die het huidige factuurstelsel kan hebben voor hun activiteiten. Ze moeten ook proactieve maatregelen nemen om risico's van tevoren te beheersen.

De impact van het factuurstelsel op de berekening van de verbruiksbelasting

Welke specifieke gevolgen heeft het factuurstelsel voor bedrijven bij de berekening van de verbruiksbelasting? In dit gedeelte leggen we de belangrijkste punten uit over de berekening van de verbruiksbelasting als gevolg van de invoering van het factuurstelsel.

Controleer vooraf of je in aanmerking komt voor aankoopbelastingkrediet

Onder het huidige factuurstelsel is het belangrijkste punt bij het bepalen of een transactie in aanmerking komt voor aankoopbelastingkrediet, of deze voldoet aan de volgende voorwaarden:

• De uitgever van een gekwalificeerde factuur moet een belastingplichtige ondernemer zijn die een registratienummer voor het factuurstelsel heeft. Met andere woorden, de uitgever moet een gekwalificeerde factuuruitgever zijn. Zelfs als de uitgever een belastingplichtige ondernemer is, moet hij toch geregistreerd zijn in het factuurstelsel om gekwalificeerde facturen te kunnen uitgeven.
  
• De documenten moeten duidelijk de vereiste gegevens voor een gekwalificeerde factuur bevatten, zoals gespecificeerd in het factuurstelsel.
  

Daarom moet de boekhouder van de koper die de documenten ontvangt, letten op bovenstaande punten, zoals het bedrijfstype van de verkoper en of deze volledig voldoet aan het factuurstelsel.

Eén keer afronden voor elk belastingtarief per factuur

“Afronden” is de manier waarop bedragen van minder dan één yen worden behandeld bij het berekenen van de verbruiksbelasting. Voordat het factuurstelsel werd ingevoerd, werd onder de methode voor het bewaren van facturen op basis van tariefklassen de verbruiksbelasting voor elk product of elke dienst afgerond. Onder het huidige factuurstelsel moeten fractionele bedragen echter één keer naar boven of naar beneden worden afgerond voor elk belastingtarief per in aanmerking komende factuur.

Met andere woorden, bedrijven hoeven de verbruiksbelasting niet meer voor elk artikel afzonderlijk te berekenen en vervolgens bij elkaar op te tellen. In plaats daarvan moet de totale verbruiksbelasting voor elk belastingtarief (d.w.z. 8% en 10%) worden berekend en vervolgens het totaal worden afgerond.

Hier is een voorbeeld: een koper koopt product A en product B, die beide onderworpen zijn aan 8% verbruiksbelasting. De koper koopt ook product C en product D, die onderworpen zijn aan 10% verbruiksbelasting. In dit geval bereken je het totale bedrag exclusief belasting voor de producten met 8% belasting en het totale bedrag exclusief belasting voor de producten met 10% belasting. Vervolgens bereken je de totale verbruiksbelasting voor elk belastingtarief.

In dit voorbeeld is het resultaat bij het berekenen van de verbruiksbelasting voor de producten met een belastingtarief van 8% ¥ 2.032,80. Na afronding wordt de verbruiksbelasting ¥ 2.032. Op dezelfde manier is het resultaat voor het belastingtarief van 10% ¥ 2.274,80, wat wordt afgerond op ¥ 2.274.

Kies een berekeningsmethode

Toen het factuurstelsel werd geïntroduceerd, werd het mogelijk om te kiezen tussen de conventionele aftrekberekening of de accumulatieberekening om het bedrag van de te betalen verbruiksbelasting te berekenen. Daarom is het belangrijk om beide berekeningsmethoden goed te begrijpen en degene te kiezen die het voordeligst is voor je bedrijf. In het volgende gedeelte leggen we de methoden voor het berekenen van zowel de aftrek- als de accumulatiebedragen nader uit.

Methoden voor het berekenen van de verbruiksbelasting die worden gebruikt in het factuurstelsel

Onder het factuurstelsel kunnen bedrijven kiezen tussen de accumulatieberekening of de aftrekberekening. Hier volgt een nadere toelichting op elk van deze berekeningsmethoden:

Accumulatieberekening

De accumulatieberekening houdt, zoals de naam al aangeeft, in dat de verbruiksbelastingbedragen die op in aanmerking komende facturen staan vermeld, worden geaccumuleerd. Het belastingbedrag wordt bepaald door de verbruiksbelastingbedragen voor elke transactie bij elkaar op te tellen.

Het geaccumuleerde bedrag aan verbruiksbelasting is het bedrag nadat elke in aanmerking komende factuur is afgerond. Het is belangrijk op te merken dat de accumulatieberekening een berekeningsmethode is die alleen kan worden gekozen door in aanmerking komende factuuruitgevers.

Voorbeeld van accumulatieberekening

10.000 eenheden van een product met een prijs van ¥ 300 (inclusief belasting, belastingtarief 10%)

• Bedrag aan verbruiksbelasting per item:
  

¥ 300 × 100/110 × 10% ＝ ¥ 27

Het resultaat is ¥ 27,27 en wordt naar beneden afgerond.

• Berekening van het geaccumuleerde belastingbedrag op basis van 10.000 verkochte eenheden:
  

¥ 27 × 10.000 eenheden = ¥ 270.000

Bedrag aan verbruiksbelasting: ¥ 270.000

Berekening van de aftrek

De berekening van de aftrek wordt al gebruikt sinds vóór de invoering van het factuurstelsel. Hierbij wordt het bedrag aan verbruiksbelasting berekend op basis van de totale omzet voor één jaar. Met andere woorden, het bedrag aan verbruiksbelasting wordt bepaald door het totale bedrag – inclusief belasting voor één jaar – om te rekenen naar het totale bedrag exclusief belasting. Bovendien wordt op dit punt afgerond.

Voor de aftrekberekeningsmethode is het niet nodig om de bedragen aan verbruiksbelasting op elke in aanmerking komende factuur bij elkaar op te tellen, zoals bij de accumulatieberekening het geval is. Daarom is de belasting voor de boekhouding relatief klein.

Voorbeeld van aftrekberekening

10.000 eenheden van een product met een prijs van ¥ 300 (inclusief belasting, belastingtarief 10%)

• Omzet inclusief belasting:
  

¥ 300 × 10.000 stuks ＝ ¥ 3.000.000

• Bedrag exclusief belasting:
  

¥ 3.000.000 × 100/110 ＝ ¥ 2.727.000

Het resultaat is ¥ 2.727.272 en wordt naar beneden afgerond op het dichtstbijzijnde duizendtal.

• Belastingbedrag op de omzet:
  

¥ 2.727.000 × 10% ＝ ¥ 272.700

• Bedrag aan verbruiksbelasting: ¥ 272.700
  

Houd er rekening mee dat bij het daadwerkelijk indienen van verbruiksbelastingaangiften nationale belasting en lokale belasting apart worden berekend. Voor deze voorbeelden is het belastingtarief dat in de berekeningen wordt gebruikt, het gecombineerde tarief van nationale belasting en lokale belasting.

Berekeningsmethode voor het verschuldigde bedrag aan verbruiksbelasting

De berekeningsmethode voor de verschuldigde verbruiksbelasting omvat het volgende:

Bedrag aan verbruiksbelasting op verkopen – Bedrag aan verbruiksbelasting op aankopen

Daarom moet je eerst kiezen tussen de accumulatiemethode of de aftrekmethode om het “bedrag aan verbruiksbelasting op verkopen” en het “bedrag aan verbruiksbelasting op aankopen” te berekenen. Bereken vervolgens elk bedrag.

Bedrijven kunnen kiezen voor de accumulatiemethode of de aftrekmethode voor de verbruiksbelasting op verkopen. Let op: als je de accumulatiemethode gebruikt voor de verbruiksbelasting op verkopen, moet je ook de accumulatiemethode gebruiken voor de verbruiksbelasting op aankopen. Je kunt niet kiezen voor de aftrekmethode. Als je daarentegen de verbruiksbelasting op verkopen berekent met behulp van de aftrekmethode, kun je kiezen voor de accumulatiemethode of de aftrekmethode om de verbruiksbelasting op aankopen te berekenen.

Waarom de accumulatieberekening voordeliger is onder het factuurstelsel

Hierboven hebben we voorbeelden gegeven van elke berekeningsmethode. Daaruit bleek dat de accumulatieberekening resulteert in een lager belastingbedrag dan de aftrekberekening. Dit komt door verschillen in het moment waarop afronding plaatsvindt.

De afronding van btw-bedragen die op gekwalificeerde facturen zijn vermeld, kan naar goeddunken van de uitgever worden afgerond op het dichtstbijzijnde hele getal, naar boven of naar beneden. Als het bedrag aan verbruiksbelasting op in aanmerking komende facturen voor verkopen naar beneden wordt afgerond, wordt het bedrag aan verbruiksbelasting van minder dan één yen elke keer dat een gekwalificeerde factuur wordt uitgegeven naar beneden afgerond, net als bij de accumulatieberekeningsmethode. Daardoor wordt het bedrag aan verbruiksbelasting op verkopen lager. Het te betalen bedrag aan verbruiksbelasting wordt ook lager in de bovenstaande berekeningsformule, waardoor de accumulatieberekeningsmethode voordeliger is.

Voor sectoren zoals de detailhandel, waar het vanwege de aard van de activiteiten vaak voorkomt dat in aanmerking komende facturen worden uitgegeven, kan de accumulatieberekeningsmethode de te betalen verbruiksbelasting aanzienlijk verlagen in vergelijking met de aftrekberekeningsmethode.

Berekening van het te betalen belastingbedrag onder het factuurstelsel

In dit artikel hebben we de berekeningsmethoden voor verbruiksbelasting uitgelegd die bedrijven moeten kennen onder het nieuwe factuurstelsel. De verbruiksbelasting die bij klanten wordt geïnd bij het leveren van goederen of diensten is een belasting die alle bedrijven aan de overheid moeten betalen.

Om verbruiksbelasting correct te betalen, moeten belastingplichtige bedrijven het te betalen belastingbedrag berekenen en aan het belastingkantoor overmaken. Daarom moet je bij het indienen van belastingaangiften de berekeningsmethode voor verbruiksbelasting goed begrijpen en de procedures nauwkeurig uitvoeren. Onder het factuurstelsel kunnen bedrijven kiezen tussen de accumulatieberekening of de aftrekberekening. Het is belangrijk om de methode te kiezen die het meest geschikt is voor je bedrijf.

Als verkopers gekwalificeerde facturen maken die voldoen aan het factuurstelsel, is het belangrijk om van tevoren een omgeving te creëren die het factuurstelsel ondersteunt, zodat het werk soepel kan worden uitgevoerd. We raden je aan om online tools te gebruiken die het werk kunnen vereenvoudigen, zoals automatische functies voor de berekening van de verbruiksbelasting en boekhoudsoftware, omdat deze uiterst nuttig zijn voor het opstellen van gekwalificeerde facturen. Stripe Invoicing ondersteunt het factuurstelsel, waardoor bedrijven facturen op de juiste manier kunnen uitgeven en opslaan met behulp van automatische generatie. Bovendien kunnen bedrijven hun backoffice-activiteiten verbeteren, omdat het alle functies biedt die verband houden met factureringsactiviteiten, zoals debiteurenbeheer, incasso en transactiereconciliatie.

Er zijn verschillende vereisten voor het uitreiken van geldige facturen en het is nodig om van tevoren voorbereidingen te treffen, zoals het invoeren van systemen die compatibel zijn met geldige facturen en het registreren voor het factuurstelsel. Maar zodra deze voorbereidingen zijn getroffen, zouden de daaropvolgende taken met betrekking tot geldige facturen aanzienlijk efficiënter moeten worden.

De voordelen van Stripe Invoicing

Stripe Invoicing maakt je debiteurenbeheer makkelijker, van het maken van facturen tot het innen van betalingen. Of je nu eenmalige of terugkerende facturen beheert, Stripe helpt bedrijven sneller betaald te worden en hun activiteiten te stroomlijnen:

• Automatiseer debiteurenbeheer: Maak eenvoudig professionele facturen aan, pas ze aan en verstuur ze - geen codering vereist. Stripe houdt automatisch de factuurstatus bij, stuurt betalingsherinneringen en verwerkt terugbetalingen, zodat je je cashflow onder controle kunt houden.
  
• De cashflow versnellen:Verminder het aantal dagen dat verkopen uitstaan (DSO) en krijg sneller betaald met geïntegreerde wereldwijde betalingen, automatische herinneringen en AI-ondersteunde aanmaningstools waarmee je meer inkomsten kunt innen.
  
• Verbeter de klantervaring: Bied een moderne betaalervaring met support voor 25+ talen, 135+ valuta's en 100+ betaalmethoden. Facturen zijn eenvoudig te openen en te betalen via een self-service klantenportaal.
  
• Verminder de werkdruk op je back-office: Genereer facturen in enkele minuten en verminder de tijd die je kwijt bent aan incasso's door middel van automatische herinneringen en een Stripe-hosted betaalpagina voor facturen.
  
• Integreer met je bestaande systemen: Stripe Invoicing integreert met populaire boekhoud- en enterprise resource planning (ERP)-software, zodat je systemen synchroon blijven en je minder handmatig gegevens hoeft in te voeren.
  

[Meer informatie () over hoe Stripe je debiteurenbeheerproces kan vereenvoudigen, of hoe je vandaag nog aan de slag kunt.