El reconocimiento de ingresos es un principio contable que rige las circunstancias en las que una empresa puede registrar transacciones como ingresos. El momento preciso en el reconocimiento de ingresos influye en indicadores financieros como los ingresos, el margen bruto y los ingresos netos. Estos indicadores sirven como puntos de referencia para que las partes interesadas, como inversores, acreedores y reguladores, evalúen la solidez financiera y la trayectoria de una empresa. Un reconocimiento de ingresos incorrecto o incoherente puede dar lugar a una tergiversación de la situación financiera de la empresa, lo que puede inducir a error a las partes interesadas y tener graves repercusiones legales y reputacionales.

El primer paso para reconocer los ingresos de manera precisa es entender los dos tipos de ingresos: los ingresos devengados y los ingresos diferidos. A continuación, explicaremos las diferencias entre ingresos devengados y diferidos, así como la forma de trabajar con ambos para conseguir unas prácticas sólidas de reconocimiento de ingresos.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué son los ingresos devengados?
  
• ¿Qué son los ingresos diferidos?
  
• ¿Cuál es la diferencia entre ingresos devengados y diferidos?
  
• Contabilización de los ingresos devengados
  
• Contabilización de los ingresos diferidos
  
• Cómo afectan los ingresos devengados y diferidos a los estados financieros
  
• Reconocimiento de ingresos: contabilidad por devengo frente a contabilidad de caja
  
• Cómo gestionar los ingresos devengados y diferidos con Stripe
  
• Prácticas recomendadas para informar sobre los ingresos devengados y diferidos
  

¿Qué son los ingresos devengados?

Los ingresos devengados son ingresos que una empresa ha obtenido pero por los que aún no ha recibido el pago. Los ingresos devengados suelen surgir en situaciones en las que la entrega de un bien o la finalización de un servicio se produce antes de recibir el pago.

Los ingresos devengados se registran como un activo en el balance, específicamente como una cuenta por cobrar, lo que indica que la empresa tiene derecho a recibir el pago por los bienes o servicios entregados. Una vez que la empresa recibe el pago, los ingresos devengados se convierten en efectivo y la empresa ajusta sus registros financieros en consecuencia.

¿Qué son los ingresos diferidos?

Los ingresos diferidos, también conocidos como ingresos no devengados, es el dinero que una empresa recibe por bienes o servicios que aún no ha entregado o completado.

Cuando una empresa recibe un pago por adelantado, el importe se registra como ingresos diferidos en su balance general, bajo el apartado de pasivos. Esto refleja la obligación de la empresa de entregar productos o prestar servicios en el futuro. A medida que la empresa cumple con su obligación de entregar bienes o servicios, los ingresos diferidos se reducen gradualmente y se reconocen como ingresos reales en el estado de resultados.

¿Cuál es la diferencia entre ingresos devengados y diferidos?

Tanto los ingresos devengados como los ingresos diferidos son conceptos contables relacionados con el reconocimiento de ingresos, pero representan escenarios opuestos. A continuación, te explicamos en qué se diferencian.

Ingresos devengados

Los ingresos devengados son aquellos que una empresa ha ganado al entregar un bien o prestar un servicio, pero por los que aún no ha emitido una factura ni recibido el pago. Estos ingresos se reconocen antes de recibir el efectivo y se registran como un activo corriente en el balance general.

• Ejemplo: una empresa de consultoría completa un proyecto en diciembre, pero no factura al cliente hasta enero. Los ingresos obtenidos en diciembre son ingresos devengados.
  

Ingresos diferidos

Los ingresos diferidos son el efectivo que una empresa recibe por adelantado por bienes o servicios que entregará o prestará en el futuro. Estos ingresos se reconocen después de recibir el efectivo y se registran como un pasivo corriente en el balance general.

• Ejemplo: una empresa de software recibe por adelantado un pago de suscripción anual. Este pago son ingresos diferidos hasta que se presta el servicio de software a lo largo del año.
  

Contabilización de los ingresos devengados

Al final de un periodo contable (por ejemplo, al final del mes), si una empresa ha prestado un servicio pero aún no ha recibido el pago, debe reconocer ese trabajo como ingreso en sus libros contables. Esto implica hacer una entrada que aumente las cuentas por cobrar, indicando que los clientes deben dinero y que también aumente los ingresos. Este doble aumento demuestra que la empresa ha ganado el dinero, aunque el dinero aún no esté en la cuenta bancaria de la empresa.

Reconocer los ingresos devengados a medida que una empresa los genera ayuda a presentar una imagen precisa de su salud financiera durante un periodo específico. Por ejemplo, si un bufete de abogados trabajó en un caso importante en junio, pero no se le pagó hasta julio, aún registraría los ingresos en junio. De esta manera, los estados financieros de la firma para junio reflejan los ingresos obtenidos durante ese período.

Para llevar un control de los ingresos devengados, las empresas deben gestionar cuidadosamente las facturas y los pagos, alineando los ingresos registrados con el trabajo realizado y asegurándose de que se reciban todos los pagos esperados.

Contabilización de los ingresos diferidos

Los ingresos diferidos, o ingresos no ganados, son el pago que una empresa recibe por bienes o servicios antes de haberlos entregado. Esto es común en sectores como las suscripciones de software, las suscripciones a revistas o cualquier servicio que se pague por adelantado.

Cuando una empresa recibe el pago por adelantado, no puede contabilizar el importe total como ingresos de inmediato, aunque el efectivo esté en el banco. En cambio, registra este pago anticipado como ingresos diferidos, que es un pasivo en el balance. Esto se debe a que la empresa ahora tiene la obligación de entregar esos bienes o servicios en el futuro.

Reconocer los ingresos diferidos ayuda a mantener los beneficios de una empresa alineados con su actividad. Por ejemplo, si un gimnasio cobra una cuota anual de membresía en enero, no puede reclamar el importe total como ingresos de enero. El gimnasio presta el servicio (acceso al gimnasio) durante todo el año. Por lo tanto, los ingresos se reconocen mensualmente a medida que se presta el servicio, no cuando se recibe el dinero. En cada período contable, una parte de los ingresos diferidos se traslada a la categoría de ingresos obtenidos. Este reconocimiento gradual continúa hasta que se cumple la obligación.

La gestión de los ingresos diferidos requiere un seguimiento cuidadoso de lo que se ha pagado en comparación con lo que se ha entregado. Este proceso es una parte importante de la elaboración precisa de informes financieros, así como para mantener la confianza de los clientes e inversores. Garantiza que la empresa no exagere sus ganancias al registrar todos los ingresos a la vez y que los estados financieros reflejen las operaciones en curso de manera realista.

Cómo afectan los ingresos devengados y diferidos a los estados financieros

Los ingresos devengados y los ingresos diferidos se registran tanto en el balance general como en el estado de resultados de una empresa. Los ingresos devengados reconocen los ingresos cuando se generan, lo que ayuda a presentar una imagen más precisa del rendimiento financiero actual de una empresa. Aumenta los activos e ingresos actuales y puede hacer que la empresa parezca más rentable a corto plazo. Los ingresos diferidos reflejan las obligaciones futuras y el efectivo recibido por adelantado e incrementan el pasivo corriente. Esto puede hacer que la empresa parezca menos rentable a corto plazo, pero también proporciona un colchón para el reconocimiento de ingresos futuros.

Así es como se registra cada tipo de ingreso.

Ingresos devengados

Balance general

Los ingresos devengados se registran como un activo corriente en el balance general, bajo el apartado de «Cuentas por cobrar» o como una partida separada denominada «Ingresos devengados». Esto refleja la cantidad adeudada a la empresa por bienes o servicios ya entregados.

Los ingresos devengados, en última instancia, aumentan las utilidades retenidas (un componente del patrimonio), ya que representan ingresos generados.

Estado de resultados

Los ingresos devengados se reconocen como ingresos en el periodo en el que se obtienen, aunque todavía no se haya recibido el efectivo. Esto hace coincidir los ingresos con los gastos incurridos para generarlos, lo que proporciona una imagen más precisa de la rentabilidad.

Ingresos diferidos

Balance general

Los ingresos diferidos se registran como un pasivo corriente en el balance general, bajo el apartado de «Ingresos diferidos» o «Ingresos no devengados». Esto representa la obligación de entregar bienes o servicios en el futuro por los que ya se ha recibido el pago.

A medida que los ingresos diferidos se obtienen a lo largo del tiempo, se reconocen como ingresos, que luego fluyen a través de las ganancias retenidas, aumentando el patrimonio.

Estado de resultados

Los ingresos diferidos no afectan a al estado de resultados cuando se reciben inicialmente. Solo se reconocen como ingresos a lo largo del tiempo a medida que la empresa cumple con sus obligaciones. Esto garantiza que los ingresos no se inflen prematuramente.

Reconocimiento de ingresos: contabilidad por devengo frente a contabilidad de caja

El reconocimiento de ingresos en la contabilidad empresarial puede gestionarse de dos maneras: mediante la contabilidad de ejercicio o la contabilidad de caja. Cada método ofrece una perspectiva diferente sobre las actividades financieras de una empresa e influye en la forma en que se registran las transacciones y en el momento en que se reconocen los ingresos y los gastos.

A continuación, se detalla cada método.

Contabilidad de ejercicio

La contabilidad de ejercicio reconoce los ingresos cuando se obtienen y los gastos cuando se incurre en ellos, independientemente de cuándo se produzcan las transacciones en efectivo. Esto sigue el principio de emparejamiento, que tiene como objetivo hacer coincidir los ingresos con los gastos relacionados en el período en el que se produce la transacción. Por lo general, se prefiere la contabilidad de ejercicio para las empresas más grandes. En los EE. UU., la agencia tributaria estadounidense (IRS) exige que las empresas con 25 millones de dólares o más de ingresos durante un período de tres años utilicen el método de devengo.

• Reconocimiento de ingresos: en la contabilidad de ejercicio, los ingresos se reconocen en el momento en que se vende un producto o se presta un servicio, incluso si el pago se recibe en una fecha posterior. Este método proporciona una imagen más precisa del rendimiento financiero durante un período específico.

• Reconocimiento de gastos: los gastos se registran cuando se incurren, no cuando se pagan. Esto es importante para hacer coincidir los gastos con los ingresos que ayudan a generar.

• Informes financieros: la contabilidad de ejercicio ofrece una visión completa de la salud financiera de una empresa, ya que incluye cuentas por cobrar y por pagar.

Contabilidad de caja

La contabilidad de caja es más sencilla y reconoce ingresos y gastos solo cuando se intercambia efectivo. Este método es sencillo: el dinero que entra es un ingreso y el dinero que sale es un gasto. Las empresas más pequeñas, especialmente aquellas que no venden a crédito, pueden preferir la contabilidad de caja por su simplicidad.

• Reconocimiento de ingresos: los ingresos se reconocen solo cuando se recibe el dinero. Por ejemplo, si un cliente paga un servicio en marzo que se prestó en febrero, los ingresos se reconocen en marzo en la contabilidad de caja.

• Reconocimiento de gastos: los gastos se reconocen cuando se pagan, no cuando se incurre en ellos. Esto puede dar lugar a periodos en los que los gastos pueden ser mucho más altos o menores en función de los calendarios de pago.

• Informes financieros: la contabilidad de caja puede dar una visión sesgada de la salud financiera a largo plazo de una empresa, ya que no tiene en cuenta el dinero que se debe pero que aún no se ha recibido o las deudas que aún no se han pagado. Sin embargo, ofrece una imagen clara de la cantidad de efectivo que la empresa tiene disponible en un momento dado.

Cómo gestionar los ingresos devengados y diferidos con Stripe

Stripe ofrece herramientas y funciones para ayudar a las empresas a gestionar los ingresos devengados y diferidos. Stripe automatiza muchos aspectos del reconocimiento de ingresos, lo que ahorra tiempo y ayuda a reducir el riesgo de errores. Estas funcionalidades también pueden ayudar a garantizar el cumplimiento de normas contables complejas, como ASC 606 e IFRS 15.

Así es como Stripe puede ayudarte.

Cómo gestionar los ingresos devengados con Stripe

• Stripe te permite crear y enviar facturas por servicios prestados o bienes entregados. Puedes hacer el seguimiento del estado de estas facturas, incluido el momento en que se envían y se pagan. Esto te ayuda a supervisar el momento del reconocimiento de ingresos para los ingresos devengados.

• Stripe ofrece informes detallados sobre tus facturas y pagos, proporcionándote visibilidad sobre tus ingresos devengados Puedes analizar estos informes para hacer un seguimiento de la cantidad de ingresos obtenidos pero aún no recibidos.

• Stripe se integra con software de contabilidad popular como QuickBooks y Xero. Esta integración sincroniza automáticamente tus datos de Stripe con tu software de contabilidad, lo que simplifica el proceso de registro de ingresos devengados y puede ayudar a garantizar una presentación precisa de los informes financieros.

Cómo gestionar los ingresos diferidos con Stripe

• Stripe Billing te permite gestionar fácilmente las suscripciones recurrentes. Puedes hacer un seguimiento de los pagos recibidos por adelantado por bienes o servicios futuros, lo que constituye un ingreso diferido.

• Stripe Revenue Recognition automatiza el proceso de reconocimiento de ingresos a lo largo del tiempo para suscripciones y otros escenarios de ingresos diferidos. Esto ayuda a las empresas a cumplir con los estándares contables como ASC 606 e IFRS 15.

• Stripe genera calendarios de ingresos que describen el calendario y el importe de los ingresos que se reconocerán para cada período de suscripción. Estos anexos proporcionan una imagen clara de tus ingresos diferidos y su impacto en tus estados financieros.

• Stripe te permite personalizar las reglas de reconocimiento de ingresos para que se correspondan con tu modelo de negocio y prácticas contables específicas. Esta flexibilidad puede ayudar a crear un reconocimiento de ingresos preciso y que cumpla con la normativa.

Prácticas recomendadas para informar sobre los ingresos devengados e ingresos diferidos

A continuación, se presentan algunas prácticas recomendadas para informar sobre los ingresos devengados e ingresos diferidos.

Ingresos devengados

• Reconocimiento oportuno: reconoce los ingresos devengados en el periodo en el que se obtuvieron, incluso si aún no has recibido el pago. Esto hace coincidir los ingresos con los gastos relacionados y proporciona una imagen más precisa del rendimiento financiero.

• Estimación precisa: utiliza métodos fiables para estimar los ingresos devengados, teniendo en cuenta factores como los términos del contrato, los porcentajes de finalización o el tiempo transcurrido. Esto implica la aplicación de técnicas de estimación de forma coherente y la documentación de los supuestos.

• Divulgación clara: revela las políticas contables de los ingresos devengados en las notas a pie de página de los estados financieros. Esto incluye explicar los métodos de estimación, las hipótesis y cualquier incertidumbre en torno a los importes devengados.

• Revisión periódica: revisa y actualiza regularmente las estimaciones de ingresos devengados a medida que se disponga de nueva información. Esto garantiza que las estimaciones sigan siendo razonables y reflejen la información más reciente.

Ingresos diferidos

• Clasificación adecuada: clasifica los ingresos diferidos como un pasivo en el balance. Esto refleja con precisión la obligación de entregar bienes o servicios en el futuro.

• Reconocimiento de ingresos a lo largo del tiempo: reconoce los ingresos diferidos a medida que se obtienen, normalmente durante el período en el que se entregan los bienes o servicios. Puedes hacerlo con el método de línea recta, el método del porcentaje de finalización u otros métodos apropiados.

• Calendarios detallados: mantén calendarios detallados para los ingresos diferidos, registrando el importe original, los ingresos reconocidos y el saldo restante. Esto ayuda a garantizar una presentación precisa de los informes y una correcta conciliación.

• Informes transparentes: divulga el importe de los ingresos diferidos, el método de reconocimiento de ingresos utilizado y las principales suposiciones en las notas a los estados financieros.