收入确认是一项会计原则，用于规定公司在何种情况下可以将交易记录为收入。收入确认中的准确时间点会影响收入、毛利率和净收入等财务指标。这些指标是投资者、债权人和监管机构等利益相关者评估企业财务实力和发展态势的基准。不正确或不一致的收入确认可能导致公司财务状况的虚假陈述，可能误导利益相关者，并导致严重的法律和声誉影响。

准确确认收入的第一步是了解两种不同类型的收入：应计收入和递延收入。下面，我们将解释应计收入与递延收入之间的区别，以及如何处理这两种收入，以形成完善的收入确认方法。

目录

• 什么是应计收入？
  
• 什么是递延收入？
  
• 应计收入和递延收入之间的区别是什么？
  
• 应计收入的会计处理
  
• 递延收入的会计处理
  
• 应计收入和递延收入如何影响财务报表
  
• 确认收入：权责发生制与收付实现制会计
  
• 如何使用 Stripe 管理应计收入和递延收入
  
• 报告应计收入和递延收入的最佳做法
  

什么是应计收入？

应计收入是公司已赚取但尚未收到付款的收入。应计收入通常出现在商品交付或服务完成先于款项收取的情况下。

应计收入在资产负债表中记录为一项资产，具体归类为应收账款，这表明公司有权就已交付的商品或已提供的服务收取款项。一旦公司收到款项，应计收入就转化为现金，公司会相应调整其财务记录。

什么是递延收入？

递延收入，也称为未实现收入，是公司因尚未交付或完成的商品或服务而收到的资金。

当公司提前收到款项时，该金额会作为递延收入记录在资产负债表的负债项下。这反映了公司在未来交付产品或提供服务的义务。随着公司履行交付货物或服务的义务，递延收入逐渐减少，并在损益表上确认为实际收入。

应计收入和递延收入有什么区别？

应计收入和递延收入都是与收入确认相关的会计概念，但它们代表了相反的情况。以下是它们的区别。

应计收入

应计收入是指公司通过交付商品或提供服务已赚取，但尚未开具账单或收到款项的收入。该收入在收到现金之前确认，并在资产负债表上记录为流动资产。

• 例如： 一家咨询公司在 12 月完成一个项目，但直到 1 月才向客户开具发票。12 月赚取的收入为应计收入。
  

递延收入

递延收入是公司为将来交付或履行的商品或服务预先收到的现金。该收入在收到现金后确认，并在资产负债表上记录为流动负债。

• 例如： 软件公司会预先收到年度订阅费。这笔款项属于递延收入，直到全年逐步提供软件服务后，才确认为实际收入。
  

应计收入的会计处理

在会计期间结束时（例如，在月底），如果公司已提供服务但尚未付款，则需要在其账簿中确认该工作为收入。这意味着创建一个增加应收账款的分录，表明客户欠钱，同时增加收入。这种双重增加表明，尽管钱尚未到公司银行账户，但公司已经赚得了这笔收入。

公司在赚取应计收入时对其进行确认，有助于准确呈现公司在特定时期内的财务状况。例如，如果一家律师事务所在 6 月份处理了一个大案件，但直到 7 月才收到报酬，它仍然会在 6 月份记录收入。这样，该公司 6 月份的财务报表就反映了该期间的收入。

为了跟踪应计收入，企业必须仔细管理发票和付款，以使记录的收入与已完成的工作保持一致，并确保收到所有预期的付款。

递延收入的会计处理

递延收入或未实现收入是公司在交付商品或服务之前收到的付款。这在软件订阅、杂志订阅或任何提前付费的服务等行业中很常见。

当一家公司提前收到款项时，即便现金已存入银行，它也不能立即将全部金额记作收入。相反，它将这笔预付款记录为递延收入，这是资产负债表上的负债。这是因为公司现在有义务在未来交付这些商品或服务。

确认递延收入有助于使公司的收益与其活动保持一致。例如，如果健身房在 1 月份收取年度会员费，则无法将全额申请为 1 月份的收入。健身房全年提供服务（健身房使用权）。因此，收入是在提供服务时每月确认的，而不是在收到款项时确认的。在每个会计期间，递延收入的一部分被转移到赚取的收入类别中。这种逐步确认的过程会持续进行，直至相关义务履行完毕。

管理递延收入需要仔细跟踪已支付款项与已交付商品或服务之间的情况。这一过程是准确财务报告的重要组成部分，同时对于维护与客户及投资者之间的信任也至关重要。这确保了公司不会因一次性将所有收入入账而高估收益，同时也确保财务报表能如实反映公司的持续运营情况。

应计收入和递延收入如何影响财务报表

应计收入和递延收入都记录在公司的资产负债表和损益表上。应计收入在收入实现时予以确认，这有助于更准确地呈现公司当前的财务业绩。它增加了流动资产和收入，能使公司在短期内看起来更具盈利能力。递延收入反映了未来的义务以及预先收到的现金，它会增加流动负债。这可能会使公司在短期内看起来盈利较少，但它也为未来确认收入提供了缓冲。

以下是每种收入的记录方式。

应计收入

资产负债表

应计收入在资产负债表中作为流动资产，记录在“应收账款”项下，或作为一个单独的项目“应计收入”记录。这反映了已经交付的商品或服务欠公司的金额。

应计收入最终会增加留存收益（权益的一部分），因为它代表已赚取的收入。

损益表

应计收入在赚取期间确认为收入，即使尚未收到现金。这将收入与产生该收入所发生的费用相匹配，从而更准确地反映盈利能力。

递延收入

资产负债表

递延收入在资产负债表的“递延收入”或“未实现收入”下记录为流动负债。这代表着未来交付已收款商品或服务的义务。

随着递延收入在一段时间内逐步实现，它会被确认为收入，进而计入留存收益，增加所有者权益。

损益表

递延收入在最初收到时，不影响损益表。只有随着时间推移，公司履行相关义务后，它才会被确认为收入。这确保了收入不会被过早夸大。

确认收入：权责发生制与收付实现制会计

在企业会计中确认收入可以通过两种不同的方式处理：通过权责发生制会计或收付实现制会计。每种方法都为公司的财务活动提供了不同的视角，并影响交易的记录方式以及收入和支出的确认时间。

下面将详细介绍每种方法。

权责发生制会计

权责发生制会计在赚取收入时确认收入，在发生费用时确认费用，而不考虑现金交易何时发生。这遵循了配比原则，该原则旨在将收入与交易发生期间的相关费用相匹配。权责发生制会计通常是大型企业的首选。在美国，美国国税局要求在三年内收入达到 2,500 万美元及以上的企业采用权责发生制。

• 收入确认： 在权责发生制会计中，收入在产品售出或服务交付时予以确认，即便款项在日后才收到。这种方法可以更准确地反映特定时期的财务业绩。

• 费用确认： 费用在发生时记录，而不是在支付时记录。这对于将费用与它们所助力产生的收入相匹配至关重要。

• 财务报告： 权责发生制会计能全面反映公司的财务健康状况，因为它涵盖了应收账款和应付账款。

收付实现制会计

收付实现制会计更简单，只有在兑换现金时才确认收入和支出。这种方法很直接：进账的钱就是收入，支出的钱就是费用。小型企业，尤其是那些不做赊销业务的企业，可能更喜欢收付实现制会计，因为它很简单。

• 收入确认： 只有在收到现金时才确认收入。例如，如果客户在 3 月支付了 2 月提供的服务费用，按照收付实现制会计，该收入在 3 月确认。

• 费用确认： 费用在支付时确认，而非在发生时确认。这可能导致在某些时期，费用会因支付时间安排而出现大幅波动，有时偏高，有时偏低。

• 财务报告： 收付实现制会计可能会歪曲公司长期财务健康状况，因为它不考虑已欠但尚未收到的款项，或尚未支付的债务。但是，它清楚地说明了企业在任何给定时间手头有多少现金。

如何使用 Stripe 管理应计收入和递延收入

Stripe 提供工具和功能，帮助企业管理应计收入和递延收入。Stripe 实现了收入确认多个环节的自动化，既节省时间，又有助于降低出错风险。这些功能还有助于确保遵守复杂的会计准则，例如 ASC 606 和 IFRS 15。

以下是 Stripe 可以提供帮助的方式。

使用 Stripe 管理应计收入

• Stripe 允许您为已提供的服务或交付的商品创建并发送发票。您可以跟踪这些发票的状态，包括它们的发送和支付时间。这有助于您监控应计收入的收入确认时间。

• Stripe 提供有关您的发票和支付的详细报告，让您清晰了解应计收入情况。您可以分析这些报告，以追踪已赚取但尚未收到的收入金额。

• Stripe 与流行的会计软件（如 QuickBooks 和 Xero）集成。这种集成功能会自动将 Stripe 数据与您的会计软件同步，简化了应计收入的记录流程，有助于确保财务报告的准确性。

使用 Stripe 管理递延收入

• Stripe Billing 可让您轻松管理经常性订阅。您可以追踪因未来提供服务或交付商品而预先收到的款项，这部分款项构成递延收入。

• Stripe 收入确认可自动执行订阅和其他递延收入方案随时间推移确认收入的过程。这有助于企业遵守 ASC 606 和 IFRS 15 等会计准则。

• Stripe 生成收入计划，其中概述了每个订阅期确认收入的时间和金额。这些明细表可以清楚地了解您的递延收入及其对财务报表的影响。

• Stripe 允许您定制收入确认规则，以契合您特定的商业模式和会计实务。这种灵活性有助于实现准确且合规的收入确认。

报告应计收入和递延收入的最佳做法

以下是报告应计收入和递延收入的一些最佳做法。

应计收入

• 及时确认： 在赚取应计收入的期间进行确认，即使您尚未收到付款。这将收入与相关费用相匹配，并提供更准确的财务业绩情况。

• 准确估算： 采用可靠的方法来估算应计收入，要考虑诸如合同条款、完工百分比或已过去时间等因素。这涉及始终如一地应用估算技术并记录相关假设。

• 清晰披露： 在财务报表附注中披露应计收入的会计政策。这包括解释估算方法、假设以及围绕应计金额的任何不确定性。

• 定期审查： 随着新信息的出现，定期审查并更新应计收入的估计值。这确保了估计保持合理并反映最新信息。

递延收入

• 正确分类： 将递延收入归类为资产负债表上的负债。这准确地反映了未来交付商品或服务的义务。

• 随时间推移的收入确认： 递延收入通常在交付商品或提供服务的期间内，随着收入的实现予以确认。您可以使用直线法、完成百分比法或其他适当的方法执行此操作。

• 详细时间表： 为递延收入制定详细的明细表，跟踪初始金额、已确认收入和剩余余额。这有助于准确的报告和对账。

• 透明的报告： 在财务报表附注中披露递延收入金额、所采用的收入确认方法以及任何重大假设。