El reconocimiento de ingresos es un principio contable que rige las circunstancias en las que una empresa puede registrar transacciones como ingresos. El momento exacto en el reconocimiento de ingresos influye en indicadores financieros como los ingresos, el margen bruto y las ganancias netas. Estos indicadores sirven como puntos de referencia para que las partes interesadas, como inversores, acreedores y reguladores, evalúen la solidez financiera y la trayectoria de una empresa. Un reconocimiento de ingresos incorrecto o incongruente puede dar lugar a una tergiversación de la situación financiera de una empresa, lo que puede confundir a las partes interesadas y tener graves repercusiones legales y de reputación.

El primer paso para un reconocimiento preciso de los ingresos es comprender los dos tipos diferentes de ingresos: ingresos devengados e ingresos diferidos. A continuación, explicaremos las diferencias entre los ingresos devengados y los diferidos, y cómo trabajar con ambos para producir prácticas sólidas de reconocimiento de ingresos.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué son los ingresos devengados?
  
• ¿Qué son los ingresos diferidos?
  
• ¿Cuál es la diferencia entre los ingresos devengados y los diferidos?
  
• Contabilización de los ingresos devengados
  
• Contabilización de los ingresos diferidos
  
• Cómo afectan los ingresos devengados y diferidos a los estados financieros
  
• Reconocimiento de ingresos: Contabilidad de ejercicio frente a contabilidad de caja
  
• Cómo gestionar los ingresos devengados y diferidos con Stripe
  
• Prácticas recomendadas para la presentación de informes de ingresos devengados y diferidos
  

¿Qué son los ingresos devengados?

Los ingresos devengados son los ingresos que una empresa ha ganado pero no ha cobrado aún. Los ingresos devengados suelen surgir en situaciones en las que la entrega de un bien o la finalización de un servicio se produce antes de que se reciba el pago.

Los ingresos devengados se registran como un activo en el balance general, específicamente como una cuenta por cobrar, lo que indica que la empresa tiene derecho a recibir el pago de los bienes o servicios entregados. Una vez que la empresa recibe el pago, los ingresos devengados se obtienen en efectivo y la empresa ajusta sus registros financieros en consecuencia.

¿Qué son los ingresos diferidos?

Los ingresos diferidos, también conocidos como ingresos no devengados, es el dinero que una empresa recibe por bienes o servicios que aún no ha entregado o completado.

Cuando una empresa recibe un pago por adelantado, el importe se registra como ingreso diferido en su balance general en la sección de pasivos. Esto refleja la obligación de la empresa de entregar productos o prestar servicios en el futuro. A medida que la empresa cumple con su obligación de entregar bienes o servicios, los ingresos diferidos se reducen gradualmente y se reconocen como ingresos reales en el estado de resultados.

¿Cuál es la diferencia entre ingresos devengados y diferidos?

Los ingresos devengados y los ingresos diferidos son conceptos contables relacionados con el reconocimiento de ingresos, pero representan escenarios opuestos. Así es cómo se diferencian.

Ingresos devengados

Los ingresos devengados son los que una empresa ha ganado por la entrega de un bien o servicio, pero por los que aún no ha emitido una factura ni recibido el pago. Este ingreso se reconoce antes de recibir el efectivo y se registra como un activo corriente en el balance general.

• Ejemplo: Una consultora completa un proyecto en diciembre, pero no emite la factura al cliente hasta enero. Los ingresos ganados en diciembre son ingresos devengados.
  

Ingresos diferidos

Los ingresos diferidos son el efectivo que una empresa recibe por adelantado por bienes o servicios que entregará o prestará en el futuro. Este ingreso se reconoce después de recibir el efectivo y se registra como un pasivo corriente en el balance general.

• Ejemplo: Una empresa de software recibe un pago de suscripción anual por adelantado. Este pago es un ingreso diferido hasta que se preste el servicio de software durante todo el año.
  

Contabilización de los ingresos devengados

Al final de un período contable (por ejemplo, al final del mes), si una empresa ha prestado un servicio pero aún no ha recibido el pago, debe reconocer ese trabajo como ingreso en sus libros. Esto significa hacer un asiento que aumente las cuentas por cobrar, lo que demuestra que los clientes deben dinero, y también aumente los ingresos. Este doble aumento muestra que la empresa ha ganado el dinero, aunque el dinero aún no esté en la cuenta bancaria de la empresa.

Reconocer los ingresos devengados a medida que una empresa los gana ayuda a pintar una imagen precisa de la salud financiera de una empresa durante un período específico. Por ejemplo, si un estudio jurídico trabajó en un caso importante en junio, pero no recibió el pago hasta julio, aún registraría los ingresos en junio. De esta manera, los estados financieros de la firma para junio reflejan los ingresos ganados durante ese período.

Para hacer un seguimiento de los ingresos devengados, las empresas deben gestionar cuidadosamente las facturas y los pagos para alinear los ingresos registrados con el trabajo completado y garantizar que se reciban todos los pagos previstos.

Contabilización de los ingresos diferidos

Los ingresos diferidos, o ingresos no devengados, son pagos que una empresa recibe por bienes o servicios antes de haberlos entregado. Esto es común en sectores como las suscripciones de software, las suscripciones a revistas o cualquier servicio que se pague por adelantado.

Cuando una empresa recibe el pago por adelantado, no puede contabilizar el importe total como ingreso de inmediato, aunque el efectivo esté en el banco. En cambio, registra este pago anticipado como ingreso diferido, que es un pasivo en el balance. Esto se debe a que la empresa ahora tiene la obligación de entregar esos bienes o servicios en el futuro.

Reconocer los ingresos diferidos ayuda a mantener las ganancias de una empresa alineadas con su actividad. Por ejemplo, si un gimnasio cobra una cuota anual por membresía en enero, no puede reclamar el importe total como ingreso de enero. El gimnasio proporciona el servicio (acceso al gimnasio) a lo largo del año. Por lo tanto, los ingresos se reconocen mensualmente a medida que se presta el servicio, no cuando se recibe el dinero. En cada período contable, una parte de los ingresos diferidos se traslada a la categoría de ingresos obtenidos. Este reconocimiento gradual continúa hasta que se cumple la obligación.

La gestión de los ingresos diferidos requiere un seguimiento cuidadoso de lo que se ha pagado en comparación con lo que se ha entregado. Este proceso es una parte importante para elaborar informes financieros precisos y mantener la confianza de los clientes y los inversores. Garantiza que la empresa no exagere sus ganancias al registrar todos los ingresos a la vez y que los estados financieros reflejen las operaciones en curso de manera realista.

Cómo afectan los ingresos devengados y diferidos a los estados financieros

Tanto los ingresos devengados como los diferidos se registran en el balance general y en el cuadro de resultados de una empresa. Los ingresos devengados reconocen los ingresos cuando se ganan, lo que ayuda a presentar una imagen más precisa del rendimiento financiero actual de una empresa. Aumenta los activos e ingresos actuales, y puede hacer que la empresa parezca más rentable a corto plazo. Los ingresos diferidos reflejan las obligaciones futuras y el efectivo recibido por adelantado, e incrementan los pasivos corrientes. Esto puede hacer que la empresa parezca menos rentable a corto plazo, pero también proporciona un colchón para el reconocimiento de ingresos futuros.

Así es como se registra cada tipo de ingreso.

Ingresos devengados

Balance

Los ingresos devengados se registran como un activo corriente en el balance general en "Cuentas por cobrar" o como una partida separada llamada "Ingresos devengados". Refleja el importe adeudado a la empresa por bienes o servicios ya entregados.

En última instancia, los ingresos acumulados aumentan las ganancias retenidas (un componente del patrimonio neto), ya que representan ingresos ganados.

Estado de resultados

Los ingresos devengados se reconocen como ingresos en el período en el que se ganan, aunque aún no se haya recibido efectivo. Esto hace coincidir los ingresos con los gastos incurridos para generarlos, lo que proporciona una imagen más precisa de la rentabilidad.

Ingresos diferidos

Balance

Los ingresos diferidos se registran como un pasivo corriente en el balance general en "Ingresos diferidos" o "Ingresos no devengados". Esto representa la obligación de entregar bienes o servicios en el futuro por los que ya se ha recibido el pago.

A medida que los ingresos diferidos se obtienen a lo largo del tiempo, se reconocen como ingresos, que luego fluyen a través de las ganancias retenidas, aumentado así el patrimonio.

Estado de resultados

Los ingresos diferidos no afectan al estado de resultados cuando se reciben inicialmente. Solo se reconoce como ingreso a lo largo del tiempo a medida que la empresa cumple con sus obligaciones. Esto garantiza que los ingresos no se inflen de manera prematura.

Reconocimiento de ingresos: Contabilidad de ejercicio frente a contabilidad de caja

El reconocimiento de ingresos en la contabilidad empresarial se puede manejar de dos maneras diferentes: a través de la contabilidad de ejercicio o la contabilidad de caja. Cada método ofrece una perspectiva diferente de las actividades financieras de una empresa e influye en la forma en que se registran las transacciones y el momento en que se reconocen los ingresos y los gastos.

Aquí hay un análisis más detallado de cada método.

Contabilidad de ejercicio

La contabilidad de ejercicio reconoce los ingresos cuando se obtienen y los gastos cuando se incurre en ellos, independientemente de cuándo se produzcan las transacciones en efectivo. Esto sigue el principio de correlación de ingresos y gastos, que tiene como objetivo hacer coincidir los ingresos con los gastos relacionados en el período en el que se produce la transacción. Por lo general, se prefiere la contabilidad de ejercicio para las empresas más grandes. En EE. UU., el IRS les exige a las empresas con ingresos de $25 millones o más durante un período de tres años que utilicen la contabilidad de ejercicio.

• Reconocimiento de ingresos: En la contabilidad de ejercicio, los ingresos se reconocen en el momento en que se vende un producto o se presta un servicio, incluso si el pago se recibe en una fecha posterior. Este método proporciona una imagen más precisa del rendimiento financiero durante un período específico.

• Reconocimiento de gastos: Los gastos se registran cuando se incurre en ellos, no cuando se pagan. Esto es importante para hacer coincidir los gastos con los ingresos que ayudan a generar.

• Informes financieros: La contabilidad de ejercicio ofrece una visión integral de la salud financiera de una empresa porque incluye cuentas por cobrar y por pagar.

Contabilidad de caja

La contabilidad de caja es más sencilla y reconoce los ingresos y gastos sólo cuando se intercambia efectivo. Este método es sencillo: el dinero que entra es un ingreso y el dinero que sale es un gasto. Las empresas más pequeñas, especialmente las que no venden a crédito, pueden preferir la contabilidad de caja por su simplicidad.

• Reconocimiento de ingresos: Los ingresos se reconocen solo cuando se recibe efectivo. Por ejemplo, si un cliente paga por un servicio en marzo que se prestó en febrero, los ingresos se reconocen en marzo en la contabilidad de caja.

• Reconocimiento de gastos: Los gastos se reconocen cuando se pagan, no cuando se incurre en ellos. Esto puede dar lugar a periodos en los que los gastos pueden ser mucho más altos o menores dependiendo de los calendarios de pago.

• Informes financieros: La contabilidad de caja puede dar una visión sesgada de la salud financiera a largo plazo de una empresa porque no tiene en cuenta el dinero que se debe pero que aún no se ha recibido, o las deudas que aún no se han pagado. Sin embargo, ofrece una imagen clara de la cantidad de efectivo que la empresa tiene disponible en un momento dado.

Cómo gestionar los ingresos devengados y diferidos con Stripe

Stripe ofrece herramientas y funciones para ayudar a las empresas a gestionar los ingresos acumulados y diferidos. Stripe automatiza muchos aspectos del reconocimiento de ingresos, lo que ahorra tiempo y puede ayudar a reducir el riesgo de errores. Estas características también pueden ayudar a garantizar el cumplimiento de normas contables complejas, como ASC 606 y NIIF 15.

¿Cómo puede ayudarte Stripe?

Cómo gestionar los ingresos acumulados con Stripe

• Stripe te permite crear y enviar facturas por los servicios prestados o los bienes entregados. Puedes hacer un seguimiento del estado de estas facturas, incluso de cuándo se envían y se pagan. Esto te ayuda a supervisar el momento en que se reconocen los ingresos devengados.

• Stripe proporciona informes detallados de tus facturas y pagos, lo que te da visibilidad de tus ingresos devengados. Puedes analizar estos informes para hacer un seguimiento de la cantidad de ingresos obtenidos pero aún no recibidos.

• Stripe se integra con software de contabilidad popular, como QuickBooks y Xero. Esta integración sincroniza automáticamente tus datos de Stripe con tu software de contabilidad, lo que simplifica el proceso de registro de los ingresos acumulados y puede ayudar a garantizar la precisión de los informes financieros.

Cómo gestionar los ingresos diferidos con Stripe

• Stripe Billing te permite gestionar fácilmente las suscripciones recurrentes. Puedes hacer un seguimiento de los pagos recibidos por adelantado por servicios o bienes futuros, lo que constituye un ingreso diferido.

• Stripe Revenue Recognition automatiza el proceso de reconocimiento de ingresos a lo largo del tiempo para suscripciones y otros escenarios de ingresos diferidos. Esto ayuda a las empresas a cumplir con las normas contables como ASC 606 y NIIF 15.

• Stripe genera calendarios de ingresos que detallan el momento y el importe de los ingresos que se reconocerán para cada período de suscripción. Estos calendarios proporcionan una imagen clara de los ingresos diferidos y su impacto en los estados financieros.

• Stripe te permite personalizar las reglas de reconocimiento de ingresos para que se correspondan con tu modelo de negocio y prácticas contables específicas. Esta flexibilidad puede ayudar a crear un reconocimiento de ingresos preciso y que cumpla con la normativa.

Prácticas recomendadas para la presentación de informes de ingresos devengados y diferidos

Estas son algunas de las prácticas recomendadas para informar los ingresos devengados y diferidos.

Ingresos devengados

• Reconocimiento oportuno: Reconoce los ingresos acumulados en el período en que se ganaron, incluso si aún no has recibido el pago. Esto hace coincidir los ingresos con los gastos relacionados y proporciona una imagen más precisa del rendimiento financiero.

• Estimación precisa: Usa métodos fiables para calcular los ingresos devengados, teniendo en cuenta factores como las condiciones del contrato, los porcentajes de finalización o el tiempo transcurrido. Esto implica la aplicación de técnicas de cálculo de forma consistente y la documentación de los supuestos.

• Divulgación clara: Incluye las políticas contables de los ingresos devengados en las notas al pie de página de los estados financieros. Esto incluye explicar los métodos de estimación, las suposiciones y cualquier incertidumbre en torno a los importes devengados.

• Revisión periódica: Revisa y actualiza las estimaciones de ingresos devengados con regularidad, a medida que se disponga de nueva información. Esto garantiza que las estimaciones sigan siendo razonables y reflejen la información más reciente.

Ingresos diferidos

• Clasificación adecuada: Clasifica los ingresos diferidos como un pasivo en el balance. Esto refleja con precisión la obligación de entregar bienes o servicios en el futuro.

• Reconocimiento de ingresos a lo largo del tiempo: Reconoce los ingresos diferidos a medida que se obtienen, normalmente durante el período en que se entregan los bienes o servicios. Puedes hacerlo con el método de línea recta, el método de porcentaje de finalización u otros métodos apropiados.

• Horarios detallados: Lleva calendarios detallados para los ingresos diferidos, haciendo un seguimiento del importe original, los ingresos reconocidos y el saldo restante. Esto ayuda a que los informes y la conciliación sean precisos.

• Informes transparentes: Divulga el monto de los ingresos diferidos, el método de reconocimiento de ingresos utilizado y cualquier supuesto importante en las notas al pie de página de los estados financieros.