La comptabilisation des revenus est un principe comptable qui régit les circonstances dans lesquelles une entreprise peut enregistrer des transactions en tant que revenus. Une comptabilisation des revenus au moment approprié affecte les indicateurs financiers tels que le chiffre d’affaires, la marge brute et le bénéfice net. Ces indicateurs servent de points de référence aux parties prenantes, notamment les investisseurs, les créanciers et les régulateurs, pour évaluer la solidité financière et la trajectoire d’une entreprise. Une comptabilisation incorrecte ou incohérente des revenus peut conduire à une présentation erronée de la situation financière d'une entreprise, ce qui risque d'induire en erreur les parties prenantes et d'avoir de graves répercussions sur le plan juridique et sur la réputation.

La première étape d’une comptabilisation correcte des revenus consiste à comprendre les deux différents types de revenus : les produits à recevoir et les revenus reportés. Vous trouverez ci-dessous une présentation des différences entre les produits à recevoir et les revenus reportés, ainsi que la manière d’utiliser ces deux éléments pour mettre en place des pratiques solides en matière de comptabilisation des revenus.

Sommaire de cet article

• Définition des produits à recevoir
  
• Définition des revenus reportés
  
• Différence entre produits à recevoir et revenus reportés
  
• Comptabilité des produits à recevoir
  
• Comptabilité des revenus reportés
  
• Incidence des produits à recevoir et des revenus reportés sur les états financiers
  
• Comptabilisation des revenus : comptabilité d’exercice et comptabilité de trésorerie
  
• Comment gérer les produits à recevoir et les revenus reportés avec Stripe
  
• Bonnes pratiques en matière de déclaration des produits à recevoir et des revenus reportés
  

Définition des produits à recevoir

Les produits à recevoir sont les revenus qu’une entreprise a gagnés mais pour lesquels elle n'a pas encore reçu de paiement. Les produits à recevoir résultent généralement de situations où la livraison d'un bien ou la prestation d'un service a lieu avant la réception du paiement.

Les produits à recevoir sont comptabilisés en tant qu’actif au bilan, plus précisément en tant que créance, ce qui indique que l’entreprise a le droit de recevoir un paiement pour les biens ou services livrés. Une fois que l’entreprise a reçu le paiement, les produits à recevoir sont comptabilisés en tant que liquidités et l'entreprise ajuste ses registres financiers en conséquence.

Définition des revenus reportés

Les revenus reportés, également appelés revenus non gagnés, sont des sommes perçues par une entreprise pour des biens ou des services qu'elle n'a pas encore livrés ou exécutés.

Lorsqu’une entreprise reçoit un paiement à l’avance, ce montant est comptabilisé en tant que revenus reportés au passif du bilan. Cette écriture reflète l’obligation de l’entreprise de fournir des biens ou d’exécuter des services à l’avenir. Lorsque l'entreprise remplit son obligation de fournir des biens ou des services, les revenus reportés sont progressivement réduits et comptabilisés comme produits réels dans le compte de résultat.

Différence entre produits à recevoir et revenus reportés

Les produits à recevoir et les revenus reportés sont des concepts comptables liés à la comptabilisation des revenus, mais ils représentent des scénarios opposés. Voici en quoi ils diffèrent.

Produits à recevoir

Les produits à recevoir sont des revenus qu’une entreprise a gagnés en fournissant un bien ou un service, mais pour lesquels elle n’a pas encore facturé ou reçu de paiement. Ces revenus sont comptabilisés avant l'encaissement des fonds et sont inscrits au bilan comme actif circulant.

• Exemple : Une société de conseil termine un projet en décembre, mais ne facture le client qu’en janvier. Les revenus générés en décembre sont des produits à recevoir.
  

Revenus reportés

Les revenus reportés sont des sommes qu’une entreprise reçoit à l’avance pour des biens ou des services qu’elle livrera ou exécutera à l’avenir. Ces produits sont comptabilisés à l’encaissement des fonds et inscrits au bilan comme passif circulant.

• Exemple : Un éditeur de logiciels reçoit un paiement d’abonnement annuel à l’avance. Ce paiement est un revenu différé jusqu’à ce que le service logiciel soit fourni tout au long de l’année.
  

Comptabilité des produits à recevoir

À la fin d’une période comptable (par exemple, à la fin du mois), si une entreprise a fourni un service mais n’a pas encore été payée, elle doit comptabiliser ce travail comme un revenu dans ses livres. Elle doit donc passer une écriture qui augmente les comptes clients, ce qui indique que les clients sont débiteurs envers elle, et qui augmente également le chiffre d'affaires. Cette double augmentation signale que l’entreprise a gagné la somme, même si les fonds ne sont pas encore sur le compte bancaire de l’entreprise.

La comptabilisation des produits à recevoir au fur et à mesure qu’une entreprise les gagne permet de brosser un tableau précis de la situation financière d’une entreprise au cours d’une période donnée. Par exemple, si un cabinet d’avocats a travaillé sur une affaire importante en juin, mais n’a été payé qu’en juillet, il enregistrera tout de même les revenus en juin. De cette façon, les états financiers de l’entreprise pour le mois de juin reflètent les revenus réalisés au cours de cette période.

Pour assurer le suivi des produits à recevoir, les entreprises doivent gérer soigneusement les factures et les paiements afin d’aligner les revenus enregistrés sur les travaux réalisés et de s’assurer que tous les paiements attendus sont reçus.

Comptabilité des revenus reportés

Les revenus reportés, ou revenus non gagnés, sont des paiements qu’une entreprise reçoit pour des biens ou des services avant de les avoir livrés. Ceci est courant dans des secteurs tels que les abonnements logiciels, les abonnements à des magazines ou tout autre service payé à l’avance.

Lorsqu’une entreprise est payée à l’avance, elle ne peut pas comptabiliser immédiatement le montant total en tant que revenus, même si les fonds sont encaissés. Elle doit au contraire enregistrer ce paiement anticipé en tant que revenus reportés, ce qui constitue un passif au bilan. En effet, l’entreprise a désormais l’obligation de fournir ces biens ou services à l’avenir.

La comptabilisation des revenus reportés permet d’aligner les revenus d’une entreprise sur son activité. Par exemple, si une salle de sport perçoit une cotisation annuelle en janvier, elle ne peut pas déclarer le montant total comme revenu de janvier. La salle de sport fournit le service (accès à la salle de sport) tout au long de l’année. Par conséquent, les revenus sont comptabilisés mensuellement au fur et à mesure que le service est fourni, et non au moment où les fonds sont reçus. Au cours de chaque période comptable, une partie des revenus reportés est transférée dans la catégorie des revenus gagnés. Cette comptabilisation progressive se poursuit jusqu’à ce que l’obligation soit remplie.

La gestion des revenus reportés nécessite un suivi minutieux de ce qui a été payé par rapport à ce qui a été livré. Ce processus est un élément important pour assurer l’exactitude des rapports financiers et le maintien de la confiance des clients et des investisseurs. Il garantit que l'entreprise ne surestime pas ses bénéfices en comptabilisant toutes les recettes en une seule fois et que les états financiers reflètent les opérations en cours de manière réaliste.

Incidence des produits à recevoir et des revenus reportés sur les états financiers

Les produits à recevoir et les revenus reportés sont tous deux enregistrés au bilan et au compte de résultat d’une entreprise. Les produits à recevoir comptabilisent les revenus lorsqu’ils sont gagnés, ce qui permet de présenter une image plus exacte de la performance financière actuelle d’une entreprise. Cette comptabilisation accroît les actifs et les revenus actuels et peut faire apparaître l'entreprise comme plus rentable à court terme. Les revenus reportés reflètent les obligations futures et les fonds reçus à l’avance, et ils augmentent le passif circulant. Cette comptabilisation peut donner l’impression que l’entreprise est moins rentable à court terme, mais elle fournit également une marge de manœuvre pour la comptabilisation future des revenus.

Voici comment chaque type de revenu est enregistré.

Produits à recevoir

Bilan

Les produits à recevoir sont comptabilisés au bilan en tant qu’actif circulant sous la rubrique « Comptes clients » ou sous la forme d’un poste distinct appelé « Produits à recevoir ». Il s’agit du montant dû à l’entreprise pour des biens ou des services déjà livrés.

En fin de compte, les produits à recevoir augmentent les bénéfices non distribués (une composante des capitaux propres) puisqu’ils représentent les revenus gagnés.

Compte de résultat

Les produits à recevoir sont comptabilisés en tant que revenus au cours de la période où ils sont gagnés, même si les fonds n’ont pas encore été reçus. Cette démarche permet de faire correspondre les revenus aux dépenses engagées pour les générer, ce qui donne une image plus exacte de la rentabilité.

Revenus reportés

Bilan

Les revenus reportés sont comptabilisés au bilan en tant que passif circulant sous la rubrique « Revenus reportés » ou « Revenus non gagnés ». Il s’agit de l’obligation de livrer à l’avenir des biens ou des services pour lesquels le paiement a déjà été reçu.

Au fur et à mesure que les revenus différés sont gagnés, ils sont comptabilisés en tant que revenus, puis transférés dans les bénéfices non distribués, ce qui augmente les capitaux propres.

Compte de résultat

Les revenus reportés n’ont pas d’incidence sur le compte de résultat lorsqu’ils sont initialement reçus. Ils ne sont comptabilisés comme revenus qu’au fur et à mesure que l’entreprise remplit ses obligations. Ainsi les revenus ne sont pas accrus prématurément.

Comptabilisation des revenus : comptabilité d’exercice et comptabilité de trésorerie

La comptabilisation des revenus dans la comptabilité d’entreprise peut être gérée de deux manières différentes : par le biais de la comptabilité d’exercice ou de la comptabilité de trésorerie. Chaque méthode offre une perspective différente sur les activités financières d’une entreprise et a une incidence sur la façon dont les transactions sont enregistrées et sur le moment où les revenus et les dépenses sont comptabilisés.

Voici un aperçu plus détaillé de chaque méthode.

Comptabilité d’exercice

La comptabilité d’exercice comptabilise les revenus lorsqu’ils sont gagnés et les dépenses lorsqu’elles sont engagées, indépendamment du moment où les transactions associées ont lieu. Elle suit le principe de rapprochement, qui vise à faire correspondre les revenus aux dépenses associées dans la période au cours de laquelle la transaction a lieu. La comptabilité d’exercice est généralement privilégiée pour les grandes entreprises. Aux États-Unis, l’IRS oblige les entreprises dont le chiffre d’affaires est supérieur ou égal à 25 millions de dollars sur une période de trois ans à utiliser la méthode de la comptabilité d’exercice.

• Comptabilisation des revenus : Dans la comptabilité d’exercice, les revenus sont comptabilisés au moment de la vente d’un produit ou de la livraison d’un service, même si le paiement est reçu à une date ultérieure. Cette méthode permet d’obtenir une image plus exacte de la performance financière au cours d’une période donnée.

• Comptabilisation des dépenses : Les dépenses sont enregistrées au moment où elles sont engagées, et non au moment où elles sont payées. C’est important pour rapprocher les dépenses des revenus qu’elles contribuent à générer.

• Reporting financier : La comptabilité d’exercice offre une vue d’ensemble de la situation financière d’une entreprise, car elle inclut les créances et les dettes.

Comptabilité de trésorerie

La comptabilité de trésorerie est plus simple et ne comptabilise les revenus et les dépenses qu’au moment de la transaction monétaire. Cette méthode est simple : les entrées de fonds correspondent aux revenus, les sorties de fonds aux dépenses. Les petites entreprises, en particulier celles qui ne vendent pas à crédit, peuvent préférer la comptabilité de trésorerie en raison de sa simplicité.

• Comptabilisation des revenus : Les revenus ne sont comptabilisés qu’à la réception des fonds. Par exemple, si un client paie en mars pour un service qui a été fourni en février, le revenu est comptabilisé en mars dans la comptabilité de trésorerie.

• Comptabilisation des dépenses : Les dépenses sont comptabilisées au moment où elles sont payées, et non au moment où elles sont engagées. Il peut donc y avoir des périodes au cours desquelles les dépenses peuvent varier à la hausse ou à la baisse en fonction des calendriers de paiement.

• Reporting financier : La comptabilité de trésorerie peut donner une image erronée de la situation financière à long terme d’une entreprise, car elle ne tient pas compte des créances non encore reçues, ou des dettes non encore payées. Cependant, elle offre une image claire de l’état des liquidités dont dispose l'entreprise à tout moment.

Comment gérer les produits à recevoir et les revenus reportés avec Stripe

Stripe propose des outils et des fonctionnalités pour aider les entreprises à gérer les produits à recevoir et les revenus reportés. Stripe automatise de nombreux aspects de la comptabilisation des revenus, ce qui permet de gagner du temps et de réduire le risque d’erreurs. Ces fonctionnalités peuvent également contribuer à garantir la conformité à des normes comptables complexes telles que ASC 606 et IFRS 15.

Voici comment Stripe peut vous aider.

Gestion des produits à recevoir avec Stripe

• Stripe vous permet de créer et d’envoyer des factures pour des services rendus ou des biens livrés. Vous pouvez suivre l’état de ces factures, y compris leur date d’envoi et de paiement. Cela vous permet de surveiller le timing de la comptabilisation des produits à recevoir.

• Stripe fournit des rapports détaillés sur vos factures et vos paiements, ce qui vous donne une visibilité sur vos produits à recevoir. Vous pouvez analyser ces rapports pour suivre le montant des revenus gagnés mais non encore reçus.

• Stripe s’intègre aux logiciels de comptabilité populaires tels que QuickBooks et Xero. Cette intégration synchronise automatiquement vos données Stripe avec votre logiciel de comptabilité, ce qui simplifie le processus d’enregistrement des produits à recevoir et peut contribuer à assurer l’exactitude des rapports financiers.

Gestion des revenus reportés avec Stripe

• Stripe Billing vous permet de gérer facilement les abonnements récurrents. Vous pouvez suivre les paiements reçus à l’avance pour des services ou des biens futurs, ce qui constitue des revenus reportés.

• Stripe Revenue Recognition automatise le processus de comptabilisation des revenus au fil du temps pour les abonnements et autres scénarios de revenus reportés. Cet outil aide les entreprises à respecter les normes comptables telles que ASC 606 et IFRS 15.

• Stripe génère des calendriers de revenus qui indiquent le moment et le montant des revenus à comptabiliser pour chaque période d’abonnement. Ces calendriers donnent une image claire de vos revenus reportés et de leur incidence sur vos états financiers.

• Stripe vous permet de personnaliser les règles de comptabilisation des revenus en fonction de votre business model et de vos pratiques comptables. Cette flexibilité peut contribuer à créer une comptabilisation exacte et conforme des revenus.

Bonnes pratiques en matière de déclaration des produits à recevoir et des revenus reportés

Voici quelques bonnes pratiques pour déclarer les produits à recevoir et les revenus reportés

Produits à recevoir

• Reconnaissance en temps opportun : Comptabilisez les produits à recevoir dans la période au cours de laquelle ils sont gagnés, même si vous n’avez pas encore reçu le paiement. Vous pouvez ainsi rapprocher les revenus des dépenses associées et obtenir une image plus exacte de la performance financière.

• Estimation exacte : Utilisez des méthodes fiables pour estimer les produits à recevoir, en tenant compte de facteurs tels que les conditions contractuelles, les pourcentages de réalisation ou le temps écoulé. Il s’agit d’appliquer les techniques d’estimation de manière cohérente et de documenter les hypothèses.

• Indications claires : Indiquez les méthodes comptables relatives aux produits à recevoir dans les notes de bas de page des états financiers. Il s’agit notamment d’expliquer les méthodes d’estimation, les hypothèses et les incertitudes concernant les montants à recevoir.

• Révision régulière : Examinez et mettez à jour régulièrement les estimations des produits à recevoir, au fur et à mesure que de nouvelles informations deviennent disponibles. Cette démarche permet de s'assurer que les estimations restent raisonnables et qu'elles reflètent les informations les plus récentes.

Revenus reportés

• Classification correcte : Classez les revenus reportés comme un passif au bilan. Vous reflétez ainsi précisément l’obligation de livrer des biens ou des services à l’avenir.

• Comptabilisation des revenus dans le temps : Comptabilisez les revenus reportés au fur et à mesure qu’ils sont gagnés, généralement dans la période pendant laquelle les biens ou services sont livrés. Pour ce faire, vous pouvez utiliser la méthode linéaire, la méthode du pourcentage de réalisation ou d’autres méthodes appropriées.

• Calendriers détaillés : Tenez à jour des calendriers détaillés pour les revenus reportés, en suivant le montant initial, les revenus comptabilisés et le solde restant. Vous obtenez ainsi des rapports et des rapprochements exacts.

• Reporting transparent : Indiquez le montant des revenus reportés, la méthode de comptabilisation des revenus utilisée et toute hypothèse importante dans les notes de bas de page des états financiers.