ลักเซมเบิร์กมีประชากรราว 682,000 คน และมีธุรกิจมากกว่า 45,000 แห่ง แม้ว่าจะเป็นหนึ่งในประเทศสมาชิกที่มีขนาดเล็กของสหภาพยุโรป แต่ราชรัฐแห่งนี้ก็เป็นตลาดที่ดึงดูดธุรกิจของเยอรมนี เนื่องจากมีลูกค้าและพันธมิตรทางธุรกิจที่มีศักยภาพมากมาย แต่เมื่อต้องขายสินค้าระหว่างประเทศ ธุรกิจเหล่านี้จะต้องพิจารณาปัจจัยอื่นๆ นอกเหนือจากโอกาสทางการตลาด โดยจะต้องคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ด้วย กฎเกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้จะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับว่าธุรกิจเป็นผู้จัดหาสินค้าหรือบริการ และขายให้แก่ธุรกิจอื่นหรือผู้บริโภค

ในบทความนี้ คุณจะได้ทราบว่าเมื่อใดที่ธุรกิจของเยอรมนีต้องระบุภาษีมูลค่าเพิ่มลงในใบแจ้งหนี้ที่ส่งไปยังลักเซมเบิร์ก รวมถึงความแตกต่างระหว่างการขายแบบ B2B (B2B) และแบบธุรกิจกับผู้บริโภค (B2C) นอกจากนี้ เรายังจะอธิบายถึงบทบาทของ One Stop Shop (OSS) และวิธีที่คุณจะกำหนดให้การออกใบแจ้งหนี้ทำงานโดยอัตโนมัติได้

ประเด็นสำคัญ

• ภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงในใบแจ้งหนี้ที่ส่งไปยังลักเซมเบิร์กจะขึ้นอยู่กับประเภทของการจัดหา และสถานะของลูกค้าว่าเป็นธุรกิจหรือผู้บริโภค
  
• การจัดหาสินค้าแบบ B2B อาจเข้าข่ายเป็นการจัดหาสินค้าภายในประชาคมที่เสียภาษีในอัตราศูนย์ ในขณะที่การให้บริการมักจะอยู่ภายใต้ขั้นตอนการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ
  
• การจัดหาสินค้าแบบ B2C โดยทั่วไปจะอยู่ภายใต้หลักการปลายทาง ซึ่งหมายความว่าอาจมีกำหนดชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศที่ลูกค้าส่วนบุคคลอาศัยอยู่
  
• การขายแบบ B2C ข้ามพรมแดนบางประเภทจะอยู่ภายใต้เกณฑ์รายรับ 10,000 ยูโรทั่วสหภาพยุโรป ขอบเขตนี้ครอบคลุมถึงการขายทางไกลภายในประชาคมและบริการที่ระบุไว้
  
• OSS ช่วยให้ธุรกิจของเยอรมนีรายงานและนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มที่ครบกำหนดชำระในลักเซมเบิร์กจากการขายแบบ B2C ข้ามพรมแดนบางประเภทผ่านสำนักงานภาษีกลางแห่งสหพันธรัฐ (BZSt) ได้
  

ใบแจ้งหนี้ไปยังลักเซมเบิร์กต้องรวมภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อใด

กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนีและสหภาพยุโรประบุไว้ว่า ใบแจ้งหนี้ ไปยังลักเซมเบิร์กจะต้องรวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อใด โดยเกณฑ์หลักๆ ได้แก่ ลักษณะของการจัดหา สถานที่จัดหา และปัจจัยที่ว่าผู้ซื้อเป็นธุรกิจหรือผู้บริโภค

ธุรกิจ (B2B) และผู้บริโภค (B2C)

ภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนีมักไม่ใช้กับการจัดหาบริการระหว่างประเทศในกลุ่มธุรกิจภายในสหภาพยุโรป การจัดหาสินค้าอาจมีคุณสมบัติเป็นการจัดหาระหว่างประเทศสมาชิกที่เสียภาษีในอัตราร้อยละศูนย์ ในทางกลับกัน สถานที่จัดหาสำหรับบริการ B2B หลายแห่งคือสำนักงานใหญ่ของธุรกิจในลักเซมเบิร์ก จึงใช้ขั้นตอน การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ การจัดหาประเภทอื่นๆ อาจอยู่ภายใต้กฎพิเศษเพิ่มเติมเกี่ยวกับการเก็บภาษีและสถานที่จัดหา

ในทางกลับกัน ใบแจ้งหนี้ไปยังผู้บริโภคมักจะรวมภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนีหรือลักเซมเบิร์กเอาไว้ด้วย อัตราภาษีที่ใช้จะขึ้นอยู่กับปัจจัยต่างๆ เช่น ผู้ขายจัดหาสินค้าหรือบริการ และสถานที่ที่การขายต้องเสียภาษี การจัดหาบางประเภทจะอยู่ภายใต้ระเบียบข้อบังคับเฉพาะของสหภาพยุโรป

การจัดหาสินค้าและการจัดหาบริการ

การจัดการภาษีมูลค่าเพิ่มจะขึ้นอยู่กับประเภทของผู้ซื้อและลักษณะของการจัดหา โดยข้อบังคับสำหรับสินค้าและบริการจะแตกต่างกัน บริการบางประเภทจะอยู่ภายใต้กฎพิเศษของภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย ซึ่งรวมถึงบริการทางอิเล็กทรอนิกส์หรืองานที่เกี่ยวข้องกับอสังหาริมทรัพย์ ดังนั้น ธุรกิจในเยอรมนีจึงต้องตรวจสอบว่ากฎใดบังคับใช้ในแต่ละกรณีก่อนที่จะออกใบแจ้งหนี้

สิ่งที่ควรพิจารณาเมื่อออกใบแจ้งหนี้ให้ธุรกิจในลักเซมเบิร์ก

สิ่งแรกที่ต้องพิจารณาเมื่อออกใบแจ้งหนี้ให้กับธุรกิจในลักเซมเบิร์กจากเยอรมนีคือ รายละเอียดบังคับ ทั้งหมดตามที่กำหนดใน มาตรา 14 วรรค 4 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี (UStG) จะต้องระบุอยู่ในใบแจ้งหนี้แต่ละใบ โดยเฉพาะอย่างยิ่งข้อมูลดังต่อไปนี้

• ชื่อ-นามสกุลและที่อยู่ของบริษัทที่จัดหาสินค้าหรือให้บริการ
  
• ชื่อ-นามสกุลและที่อยู่ของผู้รับผลิตภัณฑ์หรือบริการ
  
• วันที่ออกใบแจ้งหนี้
  
• วันที่จัดส่งหรือดำเนินการจัดหาอื่นๆ (เช่น ระยะเวลาการดำเนินงาน)
  
• หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี ที่ออกให้ผู้ขายโดยสำนักงานภาษี หรือ หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT ID) ที่ออกโดย BZSt
  
• หมายเลขใบแจ้งหนี้ที่เรียงตามลำดับและไม่ซ้ำกัน
  
• ปริมาณและประเภทของสินค้าที่ส่งมอบ หรือขอบเขตและประเภทของบริการที่ให้
  
• ค่าธรรมเนียม (สุทธิ)
  
• อัตราภาษีที่เกี่ยวข้องและจำนวนภาษีที่ต้องชำระ
  

ธุรกรรม B2B ข้ามพรมแดนภายในสหภาพยุโรปมักต้องใช้ข้อมูลเพิ่มเติม ตัวอย่างเช่น ใบแจ้งหนี้สำหรับการขายระหว่างประเทศสมาชิกต้องระบุหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของทั้งผู้ขายในเยอรมนีและผู้ซื้อในลักเซมเบิร์ก นอกจากนี้ หากไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี ใบแจ้งหนี้จะต้องมีหมายเหตุระบุไว้ด้วย

การจัดหาสินค้าระหว่างประเทศสมาชิกที่เสียภาษีในอัตราร้อยละศูนย์

การจัดหาสินค้าและผลิตภัณฑ์ข้ามพรมแดนระหว่างธุรกิจในสหภาพยุโรปเรียกว่า การจัดหาสินค้าระหว่างประเทศสมาชิก ตาม มาตรา 4 ข้อ 1 ของ UStG ร่วมกับ มาตรา 6a ของ UStG การจัดหาสินค้าระหว่างประเทศสมาชิกจะเสียภาษีในอัตราร้อยละศูนย์ หรือก็คือได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งหมายความว่าธุรกิจในเยอรมนีไม่จำเป็นต้องแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนีเมื่อออกใบแจ้งหนี้ให้ธุรกิจในลักเซมเบิร์กสำหรับการส่งมอบสินค้า

เพื่อให้มีคุณสมบัติเสียภาษีในอัตราร้อยละศูนย์ สินค้าจะต้องเข้าสู่ประเทศลักเซมเบิร์กจริง และผู้รับต้องมีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกต้อง

การเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับสำหรับบริการ

ธุรกิจในเยอรมนียังไม่จำเป็นต้องแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนีบนใบแจ้งหนี้สำหรับบริการที่ดำเนินการให้ธุรกิจในลักเซมเบิร์กอีกด้วย ตาม มาตรา 3a วรรค 2 ของ UStG หลักการสถานที่ตั้งของผู้รับจะควบคุมการจัดหาบริการให้กับธุรกิจภายในสหภาพยุโรป ภายใต้บทบัญญัตินี้ สถานที่จัดหาคือที่ที่ผู้ซื้อดำเนินธุรกิจ

ในสถานการณ์เหล่านี้ จะมีการใช้ขั้นตอนการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ ซึ่งหมายความว่าผู้ซื้อในลักเซมเบิร์กจะเป็นผู้รับผิดชอบในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มแทนที่จะเป็นผู้ขายในเยอรมนี ดังนั้น ใบแจ้งหนี้จึงไม่แสดงภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี แต่จะต้องมี หมายเหตุ ที่กฎหมายกำหนดเกี่ยวกับการสลับความรับผิดทางภาษี นั่นคือ "Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" (ในภาษาอังกฤษ: "Reverse charge applies")

มีข้อยกเว้นบางประการ มาตรา 3a ถึง 3g ของ UStG มีบทบัญญัติพิเศษเกี่ยวกับการพิจารณาสถานที่จัดหาสำหรับบริการบางประเภท ตัวอย่างเช่น บริการที่เกี่ยวกับอสังหาริมทรัพย์ บริการขนส่งผู้โดยสาร กิจกรรมทางวัฒนธรรมหรือกีฬา และการเช่ายานพาหนะระยะสั้น

สิ่งที่ควรพิจารณาเมื่อออกใบแจ้งหนี้ให้ผู้บริโภคในลักเซมเบิร์ก

โดยทั่วไปแล้ว การออกใบแจ้งหนี้สำหรับการขายแบบ B2C จะมีความจำเป็นน้อยกว่าการขายแบบ B2B ประเภทของการขายและข้อกำหนดในการออกใบแจ้งหนี้ที่ใช้บังคับจะเป็นตัวกำหนดว่าจำเป็นต้องมีใบแจ้งหนี้หรือไม่ และใบแจ้งหนี้จะต้องมีข้อมูลอะไรบ้าง ตามกฎแล้ว กฎหมายของสหภาพยุโรปไม่ได้กำหนดให้ออกใบแจ้งหนี้สำหรับการขายทางไกลระหว่างประเทศสมาชิกที่มีการสำแดงผ่าน OSS ของสหภาพยุโรป สำหรับการขายที่มีการออกใบแจ้งหนี้ ใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้องจะต้องมีรายละเอียดบังคับตามที่กำหนดในมาตรา 14 วรรค 4 ของ UStG ในกรณีนี้ ลักษณะและสถานที่จัดหาจะเป็นตัวกำหนดว่าต้องรวมภาษีมูลค่าเพิ่มใดบ้างในใบแจ้งหนี้

การขายทางไกลระหว่างประเทศสมาชิก

หากธุรกิจในเยอรมนีจัดส่งสินค้าให้กับผู้บริโภคในลักเซมเบิร์ก อาจถือเป็นการขายทางไกลระหว่างประเทศสมาชิกตามความหมายของมาตรา 3c วรรค 1 ของ UStG ตามกฎแล้ว ธุรกรรมเหล่านี้จะอยู่ภายใต้หลักการประเทศปลายทาง ดังนั้น สถานที่จัดหาคือสถานที่ที่สินค้าตั้งอยู่เมื่อการส่งมอบหรือการจัดส่งสิ้นสุดลง

ตัวอย่างเช่น หากมีการจัดส่งสินค้าจากเยอรมนีไปยังผู้บริโภคในลักเซมเบิร์ก การขายนั้นจะต้องเสียภาษีในลักเซมเบิร์กตามหลักการประเทศปลายทาง ในกรณีนี้ ธุรกิจในเยอรมนีจะต้องเรียกเก็บ ภาษีมูลค่าเพิ่มของลักเซมเบิร์ก ตาม มาตรา 18j ของ UStG ธุรกิจจะใช้ OSS เพื่อจัดการภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการจัดหาเหล่านี้ได้ โดยมีเงื่อนไขว่าต้องตรงตามเกณฑ์คุณสมบัติตามกฎหมาย

บริการที่ดำเนินการให้กับผู้บริโภค

จะมีการใช้กฎที่แตกต่างกันเมื่อให้บริการกับผู้บริโภค เกณฑ์แรกในการพิจารณาสถานที่จัดหาคือประเภทของบริการ บริการที่มอบให้กับผู้บริโภคจำนวนมากจะอยู่ภายใต้บทบัญญัติทั่วไปของมาตรา 3a ของ UStG ภายใต้บทบัญญัติเหล่านี้ สถานที่จัดหาโดยทั่วไปคือที่ตั้งของผู้ขาย ซึ่งหมายความว่าภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนีจะใช้บังคับกับบริการที่ดำเนินการโดยธุรกิจในเยอรมนี

ในทางกลับกัน มาตรา 3a ของ UStG มีกฎเฉพาะสำหรับบริการบางประเภท โดยเฉพาะอย่างยิ่งบริการโทรคมนาคม วิทยุ และโทรทัศน์ ตลอดจนบริการเพิ่มเติมใดๆ ที่ให้บริการทางอิเล็กทรอนิกส์ภายใต้มาตรา 3a วรรค 5 ของ UStG สำหรับบริการดังกล่าว สถานที่จัดหาโดยทั่วไปคือที่ที่ผู้บริโภคอาศัยอยู่หรือมีถิ่นที่อยู่ตามปกติ ด้วยเหตุนี้ หากธุรกิจในเยอรมนีให้บริการใดบริการหนึ่งเหล่านี้แก่ผู้บริโภคในลักเซมเบิร์ก อาจต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มของลักเซมเบิร์ก

เกณฑ์รายรับ 10,000 ยูโร

กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนีได้บัญญัติความเรียบง่ายสำหรับการขายระหว่างประเทศบางประเภทให้กับผู้บริโภคภายในสหภาพยุโรป ตามมาตรา 3c วรรค 4 ของ UStG และมาตรา 3a วรรค 5 ของ UStG จะมีการใช้เกณฑ์ 10,000 ยูโร ทั่วทั้งสหภาพยุโรป ขีดจำกัดดังกล่าวไม่ได้ใช้บังคับกับรายรับที่สร้างขึ้นจากผู้บริโภคในลักเซมเบิร์กเพียงอย่างเดียว แต่จะอ้างอิงถึงยอดรวมที่สร้างขึ้นจากการขายทางไกลระหว่างประเทศสมาชิกที่เกี่ยวข้องและบริการข้ามพรมแดนที่ระบุ ซึ่งมอบให้กับผู้บริโภคในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปอื่นๆ

โดยหลักการแล้ว การขายที่สอดคล้องกันยังคงต้องเสียภาษีในประเทศที่เป็นที่ตั้งสำนักงานใหญ่ของธุรกิจ ตราบใดที่ยอดขายรวมไม่เกิน 10,000 ยูโร ไม่ว่าจะเป็นในปีปฏิทินก่อนหน้าหรือปีปัจจุบัน ในกรณีนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนียังคงใช้บังคับเมื่อจัดส่งสินค้าไปยังลักเซมเบิร์ก หากธุรกิจมียอดเกินขีดจำกัด 10,000 ยูโร จะไม่สามารถใช้ความเรียบง่ายดังกล่าวได้ หากมียอดเกินจำนวนดังกล่าว หลักการประเทศปลายทางจะใช้บังคับกับการขายทางไกลระหว่างประเทศสมาชิก สำหรับบริการที่ระบุไว้ในมาตรา 3a วรรค 5 ของ UStG สถานที่จัดหาก็คือถิ่นที่อยู่ตามปกติของผู้บริโภคเช่นกัน

ธุรกิจในเยอรมนีสามารถเลือกที่จะไม่ใช้เกณฑ์ 10,000 ยูโร ได้ หากเลือกที่จะไม่ใช้ ธุรกิจจะต้องเสียภาษีสำหรับธุรกรรมเหล่านั้นโดยตรงภายใต้ระเบียบข้อบังคับของประเทศปลายทางหรือกฎหมายสถานที่จัดหาที่เกี่ยวข้อง การเลือกนี้จะมีผลผูกพันเป็นเวลาอย่างน้อยสองปีปฏิทิน

OSS ทำงานอย่างไรสำหรับการขายไปยังลักเซมเบิร์ก

ภายใต้มาตรา 18j ของ UStG ระบบ OSS จะช่วยให้ธุรกิจในเยอรมนีนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระจากการขายระหว่างประเทศที่มีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์ให้กับผู้บริโภคในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปอื่นๆ ได้ง่ายขึ้น ธุรกิจสามารถสำแดงและนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายที่เกี่ยวข้องผ่านศูนย์กลางที่ BZSt แทนการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มแยกกันในแต่ละประเทศสมาชิก

สำหรับการจัดหาสินค้าและบริการบางประเภทให้กับผู้บริโภคในลักเซมเบิร์ก OSS อาจมีประโยชน์อย่างยิ่งต่อธุรกิจที่มียอดขายเกินเกณฑ์ 10,000 ยูโร ซึ่งทำให้ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มของลักเซมเบิร์ก โดยธุรกิจเหล่านี้จะออกใบแจ้งหนี้ที่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มของลักเซมเบิร์กและรายงานการขายดังกล่าวผ่าน OSS ได้

อย่างไรก็ตาม OSS ไม่สามารถทดแทนการตรวจสอบอย่างละเอียดถี่ถ้วนว่าสถานที่ใดที่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจริงๆ ได้ ในเบื้องต้น ธุรกิจต้องพิจารณาว่าธุรกรรมของตนต้องเสียภาษีที่ใดตามกฎหมายที่บังคับใช้เกี่ยวกับการเก็บภาษีและสถานที่จัดหา จากนั้น จึงพิจารณาว่าจะรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มที่ค้างชำระผ่าน OSS ได้หรือไม่

Stripe Invoicing ช่วยอะไรได้บ้าง

Stripe Invoicing ช่วยให้ขั้นตอนเกี่ยวกับลูกหนี้การค้า (AR) ของคุณง่ายขึ้น ตั้งแต่การจัดทำใบแจ้งหนี้ไปจนถึงการเรียกเก็บเงิน ไม่ว่าคุณจะจัดการการเรียกเก็บเงินแบบครั้งเดียวหรือการเรียกเก็บเงินตามแบบแผนล่วงหน้า Stripe ก็จะช่วยให้ธุรกิจได้รับเงินเร็วขึ้นและปรับปรุงกระบวนการทำงานให้มีประสิทธิภาพ ดังนี้

• สร้างการจัดการลูกหนี้การค้าแบบอัตโนมัติ: สร้าง ปรับ และส่งใบแจ้งหนี้อย่างเป็นมืออาชีพได้อย่างง่ายดายโดยไม่ต้องเขียนโค้ด Stripe จะติดตามสถานะใบแจ้งหนี้ ส่งการแจ้งเตือนการชำระเงิน และดำเนินการคืนเงินโดยอัตโนมัติ ช่วยให้คุณสามารถควบคุมกระแสเงินสดได้อย่างมีประสิทธิภาพ

• เร่งกระแสเงินสด: ลดวันขายคงค้าง (DSO) และได้รับเงินเร็วขึ้นด้วยการชำระเงินทั่วโลกที่ผสานรวม การแจ้งเตือนอัตโนมัติ และเครื่องมือการติดตามหนี้ที่ขับเคลื่อนด้วย AI ที่ช่วยให้คุณสามารถกู้คืนรายได้ได้มากขึ้น

• ปรับปรุงประสบการณ์ของลูกค้า: มอบประสบการณ์การชำระเงินที่ทันสมัยด้วยการรองรับมากกว่า 25 ภาษา 135 สกุลเงิน และวิธีการชำระเงินมากกว่า 100 วิธี โดยสามารถเข้าถึงและชำระใบแจ้งหนี้ได้ง่ายผ่านพอร์ทัลลูกค้าแบบบริการตนเอง

• ลดภาระงานในสำนักงาน: สร้างใบแจ้งหนี้ในไม่กี่นาทีและลดเวลาที่ใช้ในการเรียกเก็บเงินผ่านการแจ้งเตือนอัตโนมัติ และหน้าการชำระเงินใบแจ้งหนี้ในระบบ Stripe

• ผสานการทำงานกับระบบที่มีอยู่: Stripe Invoicing สามารถผสานการทำงานกับซอฟต์แวร์บัญชีและการวางแผนทรัพยากรองค์กร (ERP) ที่เป็นที่นิยมได้ ซึ่งจะช่วยให้คุณรักษาระบบให้ซิงค์กันและลดการป้อนข้อมูลด้วยตนเอง

ดูข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีที่ Stripe สามารถทำให้กระบวนการลูกหนี้การค้าของคุณง่ายขึ้น หรือเริ่มใช้งานเลยวันนี้

คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้ไปยังลักเซมเบิร์ก