Luxemburgo abriga cerca de 682.000 pessoas e mais de 45.000 empresas. Apesar de ser um dos menores membros da União Europeia, o grão-ducado é um mercado atraente para empresas alemãs, com muitos clientes e parceiros de negócios em potencial. No entanto, ao vender internacionalmente, elas precisam considerar mais do que oportunidades de mercado. Também precisam pensar no imposto sobre valor agregado (IVA). As regras do Invoicing diferem dependendo se a empresa fornece bens ou serviços e se vende para outra empresa ou para um consumidor.

Neste artigo, você aprenderá quando as empresas alemãs devem indicar o IVA em faturas para Luxemburgo e quais são as diferenças entre vendas B2B e business-to-consumer (B2C). Também explicaremos a função do One Stop Shop (OSS) e como automatizar seu faturamento.

Principais considerações

• O IVA exibido em uma fatura para Luxemburgo depende do tipo de fornecimento e se o cliente é uma empresa ou um consumidor.
  
• Os fornecimentos de bens B2B podem se qualificar como fornecimentos intracomunitários de bens com taxa zero, enquanto os fornecimentos de serviços costumam estar sujeitos ao procedimento de cobrança reversa.
  
• Os fornecimentos de bens B2C geralmente se enquadram no princípio de destino, o que significa que o IVA pode ser devido no país onde o cliente particular está localizado.
  
• Determinadas vendas B2C internacionais estão sujeitas a um limite de receita de € 10.000 em toda a UE. O escopo abrange vendas à distância intracomunitárias e serviços especificados.
  
• O OSS permite que as empresas alemãs relatem e repassem qualquer IVA devido em Luxemburgo sobre determinadas vendas B2C internacionais por meio do órgão tributário central federal (BZSt).
  

Quando as faturas para Luxemburgo devem incluir IVA?

A legislação do IVA da Alemanha e da UE especifica quando uma fatura para Luxemburgo deve incluir IVA. Os principais critérios são a natureza do fornecimento, o local de fornecimento e se o comprador é uma empresa ou um consumidor.

Empresas (B2B) vs. consumidores (B2C)

Muitas vezes, o IVA alemão não se aplica a fornecimentos internacionais de serviços entre empresas dentro da UE. Os fornecimentos de mercadorias podem se qualificar como fornecimentos intracomunitários com alíquota zero. Em contraste, o local de fornecimento para muitos serviços B2B é a sede da empresa luxemburguesa, então o procedimento de autoliquidação se aplica. Outros tipos de fornecimentos podem estar sujeitos a regras especiais adicionais de tributação e local de fornecimento.

Faturas para consumidores, em contraste, normalmente incluem o IVA alemão ou luxemburguês. A alíquota aplicável depende, entre outras coisas, de se o vendedor fornece mercadorias ou presta serviços e de onde a venda é tributável. Alguns fornecimentos se enquadram em regulamentações específicas da UE.

Fornecimentos de mercadorias vs. prestação de serviços

O tratamento do IVA depende tanto do tipo de comprador quanto da natureza do fornecimento. As regulamentações diferem para mercadorias e serviços. Alguns serviços também estão sujeitos a regras especiais de IVA. Estes incluem serviços eletrônicos ou obras relacionadas a imóveis. Portanto, as empresas alemãs precisam verificar quais regras se aplicam a cada caso antes de faturar.

O que lembrar ao faturar empresas em Luxemburgo

A primeira coisa a lembrar ao faturar uma empresa em Luxemburgo a partir da Alemanha é que cada fatura deve conter todos os detalhes obrigatórios estipulados pela Seção 14, Parágrafo 4 da Lei do IVA da Alemanha (UStG). Isso inclui, em particular:

• Nome completo e endereço da empresa que fornece os bens ou o serviço
  
• Nome completo e endereço do destinatário do produto ou serviço
  
• Data de emissão da fatura
  
• Data da entrega ou de outro fornecimento, isto é, o período da prestação
  
• O ID fiscal emitido para o vendedor pelo órgão tributário ou o número de identificação de IVA (ID de IVA) emitido pelo BZSt.
  
• Número de fatura sequencial e exclusivo
  
• Quantidade e tipo de itens entregues ou escopo e tipo de serviço prestado.
  
• Tarifa (líquida).
  
• alíquota de imposto aplicável e o valor do imposto devido
  

Transações B2B transfronteiriças dentro da UE frequentemente exigem informações adicionais. Por exemplo, faturas de vendas intracomunitárias devem indicar o ID de IVA tanto do vendedor alemão quanto do comprador luxemburguês. Além disso, se nenhum IVA alemão for cobrado, a fatura exige uma observação nesse sentido.

Alíquota zero para fornecimentos intracomunitários de mercadorias

Um fornecimento transfronteiriço de mercadorias e produtos entre empresas da UE é conhecido como fornecimento intracomunitário de mercadorias. Nos termos da Seção 4, Nº 1 da UStG, juntamente com a Seção 6a da UStG, fornecimentos intracomunitários de mercadorias têm alíquota zero, ou seja, são isentos de IVA. Isso significa que as empresas alemãs não precisam mostrar o IVA alemão ao faturar entregas de mercadorias para uma empresa em Luxemburgo.

Para se qualificar para alíquota zero, as mercadorias devem entrar fisicamente em Luxemburgo e o destinatário deve ter um ID de IVA válido.

Autoliquidação de serviços

As empresas alemãs também não precisam mostrar o IVA alemão em faturas de serviços prestados a empresas em Luxemburgo. De acordo com a Seção 3a, Parágrafo 2 da UStG, o princípio do local do destinatário rege os fornecimentos de serviços para empresas dentro da UE. Sob esta disposição, o local de fornecimento é onde o comprador conduz os seus negócios.

Nestas situações, o procedimento de autoliquidação é usado. Isso significa que o comprador luxemburguês, em vez do vendedor alemão, é o responsável pelo pagamento do IVA. Por conseguinte, a fatura não indica o IVA alemão. Em vez disso, ela deve incluir a observação legalmente exigida a respeito da inversão da obrigação fiscal: “Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers” (em português: “Aplica-se a autoliquidação”).

Algumas exceções se aplicam. As Seções 3a a 3g da UStG contêm disposições especiais sobre a determinação do local de fornecimento para certos serviços. Os exemplos incluem serviços relacionados a imóveis, serviços de transporte de passageiros, eventos culturais ou esportivos e aluguéis de veículos de curto prazo.

O que lembrar ao faturar consumidores em Luxemburgo

Geralmente, emitir faturas é menos obrigatório para vendas B2C do que para vendas B2B. O tipo de venda e os requisitos de faturamento aplicáveis determinam se uma fatura é necessária e quais informações ela deve conter. Como regra, a legislação da UE não exige o faturamento para vendas intracomunitárias à distância declaradas pelo OSS da UE. Para vendas faturadas, as faturas correspondentes devem conter os detalhes obrigatórios estipulados pela Seção 14, Parágrafo 4 da UStG. Aqui, também, a natureza e o local de fornecimento determinam qual IVA precisa ser incluído na fatura.

Vendas intracomunitárias à distância

Se uma empresa alemã envia mercadorias para um consumidor em Luxemburgo, isso pode constituir uma venda intracomunitária à distância na acepção da Seção 3c, Parágrafo 1 da UStG. Como regra, essas transações estão sujeitas ao princípio do destino. O local de fornecimento é, portanto, o local onde as mercadorias estão localizadas quando a entrega ou o envio termina.

Por exemplo, se mercadorias são enviadas da Alemanha para um consumidor em Luxemburgo, a venda é tributável em Luxemburgo de acordo com o princípio do destino. Neste caso, a empresa alemã é obrigada a cobrar o IVA luxemburguês. Nos termos da Seção 18j da UStG, as empresas podem usar o OSS para lidar com o IVA sobre esses fornecimentos, desde que atendam aos critérios estatutários de elegibilidade.

Serviços prestados a consumidores

Regras diferentes se aplicam ao prestar serviços a consumidores. O primeiro critério para determinar o local de fornecimento é o tipo de serviço. Muitos serviços fornecidos a consumidores se enquadram nas disposições gerais da Seção 3a da UStG. Sob essas disposições, o local de fornecimento é geralmente o local do vendedor, o que significa que o IVA alemão se aplica a serviços prestados por empresas alemãs.

Em contraste, a Seção 3a da UStG contém regras específicas para alguns serviços, em particular telecomunicações, rádio e televisão, e quaisquer serviços adicionais fornecidos eletronicamente nos termos da Seção 3a, Parágrafo 5 da UStG. Para tais serviços, o local de fornecimento é geralmente onde o consumidor reside ou tem a sua residência habitual. Por causa disso, se uma empresa alemã presta um desses serviços para um consumidor em Luxemburgo, o IVA luxemburguês pode ser devido.

O limite de receita de € 10.000

A legislação do IVA alemão prevê uma simplificação para certas vendas internacionais a consumidores na UE. De acordo com a Seção 3c, Parágrafo 4 da UStG e a Seção 3a, Parágrafo 5 da UStG, aplica-se um limite em toda a UE de € 10.000. O limite não se aplica apenas à receita gerada com consumidores em Luxemburgo. Em vez disso, refere-se ao total gerado a partir de vendas intracomunitárias à distância relevantes e serviços transfronteiriços especificados, prestados a consumidores em outros estados-membros da UE.

Em princípio, as vendas correspondentes permanecem tributáveis no estado onde a empresa está sediada, desde que as vendas totais não excedam € 10.000 no ano civil anterior ou atual. Neste caso, o IVA alemão permanece aplicável ao enviar mercadorias para Luxemburgo. Essa simplificação não está disponível se uma empresa exceder o limite de € 10.000. Acima desse valor, o princípio do destino se aplicaria a vendas intracomunitárias à distância. Para os serviços listados na Seção 3a, Parágrafo 5 da UStG, o local de fornecimento também é a residência habitual do consumidor.

As empresas alemãs podem optar por não usar o limite de € 10.000. Se o fizerem, devem tributar essas transações diretamente sob as regulamentações do país de destino ou as regras de local de fornecimento aplicáveis. A escolha é vinculativa por pelo menos dois anos civis.

Como o OSS funciona para vendas para Luxemburgo?

Nos termos da Seção 18j da UStG, o OSS facilita para que empresas alemãs possam repassar o IVA devido sobre vendas internacionais qualificadas para consumidores em outros estados-membros da UE. Em vez de se registrar para o IVA separadamente em cada estado-membro, as empresas podem declarar e repassar o IVA sobre vendas relevantes de forma centralizada por meio do BZSt.

Para fornecimentos de mercadorias e determinados serviços a consumidores em Luxemburgo, o OSS pode ser particularmente útil para empresas que excedem o limite de € 10.000 e, portanto, estão sujeitas ao IVA luxemburguês. Essas empresas podem, então, emitir faturas incluindo o IVA luxemburguês e relatar as vendas correspondentes por meio do OSS.

No entanto, o OSS não substitui uma revisão minuciosa de onde o IVA é de fato devido. Primeiramente, as empresas precisam determinar onde a transação delas é tributável de acordo com as regras aplicáveis de tributação e local de fornecimento. Depois disso, podem determinar se algum IVA devido pode ser relatado por meio do OSS.

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Perguntas frequentes sobre a emissão de faturas para Luxemburgo