Luxemburgo cuenta con unas 682.000 personas y más de 45.000 empresas. A pesar de ser uno de los miembros más pequeños de la Unión Europea, el gran ducado es un mercado atractivo para las empresas alemanas, con muchos clientes y socios comerciales potenciales. Pero al vender a nivel internacional, deben tener en cuenta algo más que las oportunidades de mercado. También deben pensar en el impuesto sobre el valor añadido (IVA). Las reglas de Invoicing difieren dependiendo de si una empresa suministra bienes o servicios y de si vende a otra empresa o a un consumidor.

En este artículo, descubrirás cuándo tienen que indicar el IVA las empresas alemanas en las facturas a Luxemburgo y cuáles son las diferencias entre las ventas B2B y B2C. También explicaremos la función de la ventanilla única (One Stop Shop u OSS) y cómo puedes automatizar tu facturación.

De un vistazo

• El IVA que aparece en una factura a Luxemburgo depende del tipo de suministro y de si el cliente es una empresa o un consumidor.
  
• Los suministros de bienes B2B podrían reunir los requisitos para considerarse suministros intracomunitarios de bienes con tipo cero, mientras que los suministros de servicios suelen estar sujetos al procedimiento de inversión del sujeto pasivo.
  
• Por lo general, los suministros de bienes B2C se rigen por el principio de destino, lo que significa que el IVA podría adeudarse en el país donde se encuentra el cliente particular.
  
• Ciertas ventas transfronterizas B2C están sujetas a un umbral de ingresos de 10.000 € en toda la UE. El alcance abarca las ventas a distancia intracomunitarias y determinados servicios.
  
• La OSS permite a las empresas alemanas declarar y remitir cualquier IVA adeudado en Luxemburgo por ciertas ventas transfronterizas B2C a través de la Oficina Central Federal de Impuestos (BZSt).
  

Cuándo deben incluir IVA las facturas a Luxemburgo

La normativa alemana y de la UE sobre el IVA especifica cuándo una factura a Luxemburgo debe incluir IVA. Los criterios principales son la naturaleza del suministro, el lugar de suministro y si el comprador es una empresa o un consumidor.

Empresas (B2B) frente a consumidores (B2C)

A menudo, el IVA alemán no se aplica a los suministros internacionales de servicios entre empresas dentro de la UE. Los suministros de bienes podrían considerarse suministros intracomunitarios de tipo cero. En cambio, el lugar de suministro de muchos servicios B2B es la sede de la empresa luxemburguesa, por lo que se aplica el procedimiento de inversión del sujeto pasivo. Otros tipos de suministros pueden estar sujetos a normas especiales adicionales sobre tributación y lugar de suministro.

Por el contrario, las facturas a consumidores suelen incluir IVA alemán o luxemburgués. El tipo aplicable depende, entre otras cosas, de si el vendedor suministra bienes o presta servicios, y de dónde es gravable la venta. Algunos suministros están sujetos a normativas específicas de la UE.

Suministros de bienes frente a suministros de servicios

El tratamiento del IVA depende tanto del tipo de comprador como de la naturaleza del suministro. La normativa difiere para bienes y servicios. Algunos servicios también están sujetos a normas especiales de IVA. Entre ellos se incluyen los servicios electrónicos o los trabajos relacionados con bienes inmuebles. Por tanto, las empresas alemanas deben comprobar qué normas se aplican en cada caso antes de facturar.

Aspectos que debes recordar al facturar a empresas en Luxemburgo

Lo primero que debes recordar al facturar a una empresa en Luxemburgo desde Alemania es que cada factura debe contener todos los datos obligatorios estipulados por el artículo 14, apartado 4, de la Ley alemana del IVA (UStG). Esto incluye, en particular:

• Nombre completo y dirección de la empresa que suministra los bienes o servicios.
  
• Nombre completo y dirección del destinatario del producto o servicio.
  
• Fecha de emisión de la factura
  
• La fecha de entrega u otro suministro (es decir, el plazo de ejecución)
  
• El ID fiscal emitido al vendedor por la oficina fiscal o el número de identificación a efectos del IVA (ID de IVA) emitido por el BZSt
  
• Número de factura secuencial y único
  
• Cantidad y tipo de artículos entregados o alcance y tipo de servicio prestado
  
• Comisión (neta)
  
• Tipo impositivo aplicable e importe del impuesto adeudado
  

Las transacciones B2B transfronterizas dentro de la UE suelen requerir información adicional. Por ejemplo, las facturas de ventas intracomunitarias deben indicar el ID de IVA tanto del vendedor alemán como del comprador luxemburgués. Además, si no se cobra IVA alemán, la factura requiere una nota en ese sentido.

Tipo cero para suministros intracomunitarios de bienes

Un suministro transfronterizo de bienes y productos entre empresas de la UE se conoce como suministro intracomunitario de bienes. De conformidad con el artículo 4, n.º 1, de la UStG, junto con el artículo 6a de la UStG, los suministros intracomunitarios de bienes están sujetos al tipo cero, es decir, exentos de IVA. Esto significa que las empresas alemanas no tienen que mostrar el IVA alemán al facturar a una empresa en Luxemburgo por entregas de bienes.

Para poder aplicar el tipo cero, los bienes deben entrar físicamente en Luxemburgo y el destinatario debe tener un ID de IVA válido.

Inversión del sujeto pasivo en servicios

Las empresas alemanas tampoco tienen que mostrar el IVA alemán en las facturas por servicios prestados a empresas en Luxemburgo. Según el artículo 3a, apartado 2, de la UStG, el principio del lugar del destinatario rige los suministros de servicios a empresas dentro de la UE. En virtud de esta disposición, el lugar de suministro es donde el comprador desarrolla su actividad.

En estas situaciones, se utiliza el procedimiento de inversión del sujeto pasivo. Esto significa que el comprador luxemburgués, en lugar del vendedor alemán, es responsable de pagar el IVA. En consecuencia, la factura no indica el IVA alemán. En su lugar, debe incluir la nota legalmente requerida relativa a la inversión de la obligación tributaria: «Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers» (en español: «Se aplica la inversión del sujeto pasivo»).

Se aplican algunas excepciones. Los artículos 3a a 3g de la UStG contienen disposiciones especiales sobre la determinación del lugar de suministro para determinados servicios. Algunos ejemplos son los servicios relacionados con bienes inmuebles, los servicios de transporte de pasajeros, los eventos culturales o deportivos, y los alquileres de vehículos a corto plazo.

Aspectos que debes recordar al facturar a consumidores en Luxemburgo

En general, emitir facturas es menos obligatorio en las ventas B2C que en las ventas B2B. El tipo de venta y los requisitos de facturación aplicables determinan si se requiere una factura y qué información debe contener. Por regla general, la legislación de la UE no exige facturar las ventas a distancia intracomunitarias que se declaran a través del OSS de la UE. En el caso de las ventas facturadas, las facturas correspondientes deben contener los datos obligatorios estipulados en el artículo 14, apartado 4, de la UStG. También aquí, la naturaleza y el lugar de suministro determinan qué IVA debe incluirse en la factura.

Ventas a distancia intracomunitarias

Si una empresa alemana envía bienes a un consumidor en Luxemburgo, esto puede constituir una venta a distancia intracomunitaria en el sentido del artículo 3c, apartado 1, de la UStG. Por regla general, estas transacciones están sujetas al principio de destino. Por tanto, el lugar de suministro es el lugar donde se encuentran los bienes una vez finalizada la entrega o el envío.

Por ejemplo, si se envían bienes desde Alemania a un consumidor en Luxemburgo, la venta es gravable en Luxemburgo según el principio de destino. En este caso, la empresa alemana debe cobrar IVA luxemburgués. De conformidad con el artículo 18j de la UStG, las empresas pueden utilizar el OSS para gestionar el IVA de estos suministros, siempre que cumplan los criterios legales de elegibilidad.

Servicios prestados a consumidores

Se aplican normas diferentes al prestar servicios a consumidores. El primer criterio para determinar el lugar de suministro es el tipo de servicio. Muchos servicios prestados a consumidores se rigen por las disposiciones generales del artículo 3a de la UStG. En virtud de estas disposiciones, el lugar de suministro suele ser la ubicación del vendedor, lo que significa que el IVA alemán se aplica a los servicios prestados por empresas alemanas.

En cambio, el artículo 3a de la UStG contiene normas específicas para algunos servicios, en particular telecomunicaciones, radio y televisión, y cualquier servicio adicional prestado por vía electrónica conforme al artículo 3a, apartado 5, de la UStG. Para dichos servicios, el lugar de suministro suele ser donde el consumidor reside o tiene su residencia habitual. Por este motivo, si una empresa alemana presta uno de estos servicios a un consumidor en Luxemburgo, podría adeudarse IVA luxemburgués.

El umbral de ingresos de 10.000 €

La normativa alemana sobre el IVA prevé una simplificación para determinadas ventas internacionales a consumidores dentro de la UE. Según el artículo 3c, apartado 4, de la UStG y el artículo 3a, apartado 5, de la UStG, se aplica un umbral de 10.000 € en toda la UE. El límite no se aplica únicamente a los ingresos generados con consumidores en Luxemburgo. En cambio, se refiere al total generado por ventas a distancia intracomunitarias pertinentes y servicios transfronterizos especificados prestados a consumidores en otros Estados miembros de la UE.

En principio, las ventas correspondientes siguen siendo gravables en el Estado donde la empresa tiene su sede, siempre que las ventas totales no superen los 10.000 € ni en el año natural anterior ni en el actual. En este caso, el IVA alemán sigue siendo aplicable al enviar bienes a Luxemburgo. Esta simplificación no está disponible si una empresa supera el límite de 10.000 €. Por encima de ese importe, el principio de destino se aplicaría a las ventas a distancia intracomunitarias. Para los servicios enumerados en el artículo 3a, apartado 5, de la UStG, el lugar de suministro también es la residencia habitual del consumidor.

Las empresas alemanas pueden optar por no aplicar el umbral de 10.000 €. Si lo hacen, deben gravar esas transacciones directamente conforme a la normativa del país de destino o a las normas aplicables sobre el lugar de suministro. La elección es vinculante durante al menos dos años naturales.

Cómo funciona el OSS para las ventas a Luxemburgo

En virtud del artículo 18j de la UStG, el OSS facilita a las empresas alemanas remitir el IVA adeudado por ventas internacionales admisibles a consumidores de otros Estados miembros de la UE. En lugar de registrarse a efectos del IVA por separado en cada Estado miembro, las empresas pueden declarar y remitir el IVA de las ventas pertinentes de forma centralizada a través del BZSt.

Para los suministros de bienes y determinados servicios a consumidores en Luxemburgo, el OSS puede ser especialmente útil para las empresas que superen el umbral de 10.000 € y, por tanto, estén sujetas al IVA luxemburgués. Estas empresas pueden emitir facturas con IVA luxemburgués y declarar las ventas correspondientes a través del OSS.

Dicho esto, el OSS no sustituye una revisión exhaustiva de dónde se adeuda realmente el IVA. Las empresas primero deben determinar dónde es gravable su transacción según las normas aplicables sobre tributación y lugar de suministro. Después, pueden determinar si el IVA adeudado puede declararse a través del OSS.

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