Luxemburg är hem för cirka 682 000 personer och mer än 45 000 företag. Trots att det är en av de mindre medlemmarna i Europeiska unionen är storhertigdömet en attraktiv marknad för tyska företag, med många potentiella kunder och affärspartner. Men vid internationell försäljning måste de ta hänsyn till mer än bara marknadsmöjligheter. De måste också tänka på mervärdesskatt (moms). Faktureringsreglerna skiljer sig åt beroende på om ett företag levererar varor eller tjänster och om det säljer till ett annat företag eller till en konsument.

I den här artikeln får du veta när tyska företag måste ange moms på fakturor till Luxemburg och vilka skillnaderna är mellan business-to-business- (B2B) och business-to-consumer-försäljning (B2C). Vi förklarar också vilken roll One Stop Shop (OSS) spelar och hur du kan automatisera din fakturering.

Viktiga slutsatser

• Vilken moms som anges på en faktura till Luxemburg beror på typen av leverans och om kunden är ett företag eller en konsument.
  
• B2B-leveranser av varor kan kvalificera sig som momsfria unionsinterna varuleveranser, medan leveranser av tjänster ofta omfattas av förfarandet för omvänd skattskyldighet.
  
• B2C-leveranser av varor faller i allmänhet under destinationsprincipen, vilket innebär att moms kan behöva betalas i det land där privatkunden befinner sig.
  
• Viss gränsöverskridande B2C-försäljning omfattas av en EU-omfattande intäktströskel på 10 000 EUR. Omfattningen täcker unionsintern distansförsäljning och specifika tjänster.
  
• OSS gör det möjligt för tyska företag att rapportera och betala in eventuell moms som ska betalas i Luxemburg på viss gränsöverskridande B2C-försäljning via det federala centrala skattekontoret (BZSt).
  

När måste fakturor till Luxemburg inkludera moms?

Tysk lag och EU-lagstiftning om moms specificerar när en faktura till Luxemburg måste inkludera moms. De huvudsakliga kriterierna är leveransens karaktär, leveransorten och huruvida köparen är ett företag eller en konsument.

Företag (B2B) vs konsumenter (B2C)

Tysk moms gäller ofta inte för internationella leveranser av tjänster mellan företag inom EU. Leveranser av varor kan klassificeras som momsfria gemenskapsinterna leveranser. Däremot är leveransorten för många B2B-tjänster det luxemburgska företagets huvudkontor, så förfarandet för omvänd skattskyldighet tillämpas. Andra typer av leveranser kan omfattas av särskilda ytterligare regler för beskattning och leveransort.

Fakturor till konsumenter inkluderar däremot vanligtvis tysk eller luxemburgsk moms. Den tillämpliga skattesatsen beror bland annat på om säljaren tillhandahåller varor eller utför tjänster och var försäljningen är skattepliktig. Vissa leveranser faller under specifika EU-regler.

Leveranser av varor vs leveranser av tjänster

Momsbehandlingen beror på både typen av köpare och leveransens karaktär. Reglerna skiljer sig åt för varor och tjänster. Vissa tjänster omfattas också av särskilda momsregler. Dessa inkluderar elektroniska tjänster eller arbeten relaterade till fastigheter. Därför måste tyska företag kontrollera vilka regler som gäller i varje enskilt fall före fakturering.

Saker att tänka på när du fakturerar företag i Luxemburg

Det första du ska tänka på när du fakturerar ett företag i Luxemburg från Tyskland är att varje faktura måste innehålla alla obligatoriska uppgifter som föreskrivs i avsnitt 14, paragraf 4 i den tyska momslagen (UStG). Det inkluderar i synnerhet:

• Fullständigt namn och adress på företaget som levererar varorna eller tjänsten
  
• Fullständigt namn och adress till mottagaren av produkten eller tjänsten
  
• Fakturans utfärdandedatum
  
• Datum för leverans eller annan försäljning (dvs. prestationsperioden)
  
• Det skatteregistreringsnummer som utfärdats till säljaren av ett skattekontor eller det momsregistreringsnummer (VAT-nummer) som utfärdats av BZSt
  
• Sekventiellt, unikt fakturanummer
  
• Mängd och typ av levererade artiklar eller omfattning och typ av utförd tjänst
  
• Avgift (netto)
  
• Tillämplig skattesats och det skattebelopp som ska beskattas
  

Gränsöverskridande B2B-transaktioner inom EU kräver ofta ytterligare information. Till exempel måste fakturor för gemenskapsintern försäljning ange momsregistreringsnumret för både den tyska säljaren och den luxemburgska köparen. Dessutom, om ingen tysk moms debiteras, kräver fakturan en notering om detta.

Momsfrihet för gemenskapsinterna varuleveranser

En gränsöverskridande leverans av varor och produkter mellan EU-företag kallas för en gemenskapsintern varuleverans. I enlighet med avsnitt 4, nr 1 i UStG, tillsammans med avsnitt 6a i UStG, är gemenskapsinterna varuleveranser momsfria, det vill säga undantagna från moms. Detta innebär att tyska företag inte behöver visa tysk moms när de fakturerar ett företag i Luxemburg för varuleveranser.

För att kvalificera sig för momsfrihet måste varorna fysiskt föras in i Luxemburg och mottagaren måste ha ett giltigt momsregistreringsnummer.

Omvänd skattskyldighet för tjänster

Tyska företag behöver inte heller visa tysk moms på fakturor för tjänster som utförs åt företag i Luxemburg. Enligt avsnitt 3a, paragraf 2 i UStG är det mottagarlandsprincipen som styr tillhandahållandet av tjänster till företag inom EU. Enligt denna bestämmelse är leveransorten där köparen bedriver sin verksamhet.

I dessa situationer används förfarandet för omvänd skattskyldighet. Detta innebär att den luxemburgska köparen, istället för den tyska säljaren, ansvarar för att betala momsen. Följaktligen anger fakturan inte tysk moms. Istället måste den inkludera den juridiskt nödvändiga noteringen gällande omvänd skattskyldighet: "Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" (på engelska: "Reverse charge applies").

Vissa undantag gäller. Avsnitt 3a till 3g i UStG innehåller särskilda bestämmelser för att fastställa leveransorten för vissa tjänster. Exempel inkluderar tjänster relaterade till fastigheter, persontransporttjänster, kulturella eller sportsliga evenemang och korttidsuthyrning av fordon.

Saker att tänka på när du fakturerar konsumenter i Luxemburg

Generellt sett är utfärdande av fakturor inte lika obligatoriskt för B2C-försäljning som för B2B-försäljning. Typen av försäljning och tillämpliga faktureringskrav avgör om en faktura krävs och vilken information den måste innehålla. Som regel kräver EU-lagstiftningen inte fakturering för gemenskapsintern distansförsäljning som deklareras via EU:s OSS. För fakturerad försäljning måste då motsvarande fakturor innehålla de obligatoriska uppgifter som föreskrivs i avsnitt 14, paragraf 4 i UStG. Även här avgör leveransens karaktär och leveransort vilken moms som behöver inkluderas på fakturan.

Gemenskapsintern distansförsäljning

Om ett tyskt företag skickar varor till en konsument i Luxemburg kan detta utgöra en gemenskapsintern distansförsäljning i enlighet med avsnitt 3c, paragraf 1 i UStG. Som regel är dessa transaktioner underkastade destinationsprincipen. Leveransorten är därför den plats där varorna befinner sig när leveransen eller frakten avslutas.

Till exempel, om varor skickas från Tyskland till en konsument i Luxemburg, är försäljningen skattepliktig i Luxemburg enligt destinationsprincipen. I detta fall är det tyska företaget skyldigt att ta betalt för luxemburgsk moms. I enlighet med avsnitt 18j i UStG kan företag använda OSS för att hantera moms på dessa leveranser, förutsatt att de uppfyller de lagstadgade behörighetskriterierna.

Tjänster som utförs åt konsumenter

Olika regler gäller när man utför tjänster åt konsumenter. Det första kriteriet för att fastställa leveransorten är typen av tjänst. Många tjänster som tillhandahålls till konsumenter faller under de allmänna bestämmelserna i avsnitt 3a i UStG. Enligt dessa bestämmelser är leveransorten i allmänhet säljarens plats, vilket innebär att tysk moms gäller för tjänster som utförs av tyska företag.

Däremot innehåller avsnitt 3a i UStG specifika regler för vissa tjänster, särskilt telekommunikation, radio och tv, och eventuella ytterligare tjänster som tillhandahålls elektroniskt enligt avsnitt 3a, paragraf 5 i UStG. För sådana tjänster är leveransorten i allmänhet där konsumenten är bosatt eller har sin vanliga vistelseort. På grund av detta kan luxemburgsk moms behöva betalas om ett tyskt företag utför en av dessa tjänster åt en konsument i Luxemburg.

Tröskelvärdet för intäkter på 10 000 €

Tysk momslagstiftning ger möjlighet till en förenkling för viss internationell försäljning till konsumenter inom EU. Enligt avsnitt 3c, paragraf 4 i UStG och avsnitt 3a, paragraf 5 i UStG gäller ett EU-omfattande tröskelvärde på 10 000 €. Gränsen gäller inte enbart intäkter som genereras med konsumenter i Luxemburg. Istället avser den totalen som genereras från relevant gemenskapsintern distansförsäljning och specificerade gränsöverskridande tjänster som tillhandahålls konsumenter i andra EU-medlemsstater.

I princip förblir motsvarande försäljning skattepliktig i den stat där företaget har sitt huvudkontor, så länge den totala försäljningen inte överstiger 10 000 € varken under det föregående eller nuvarande kalenderåret. I detta fall förblir tysk moms tillämplig när man skickar varor till Luxemburg. Denna förenkling är inte tillgänglig om ett företag överskrider gränsen på 10 000 €. Över det beloppet skulle destinationsprincipen gälla för gemenskapsintern distansförsäljning. För de tjänster som anges i avsnitt 3a, paragraf 5 i UStG är leveransorten också konsumentens vanliga vistelseort.

Tyska företag kan välja bort tröskelvärdet på 10 000 €. Om de gör det måste de beskatta dessa transaktioner direkt enligt destinationslandets regler eller de tillämpliga reglerna för leveransort. Valet är bindande i minst två kalenderår.

Hur fungerar OSS för försäljning till Luxemburg?

Enligt avsnitt 18j i UStG gör OSS det enklare för tyska företag att betala in moms för kvalificerad internationell försäljning till konsumenter i andra EU-medlemsstater. Istället för att momsregistrera sig separat i varje medlemsstat kan företag deklarera och betala in moms på relevant försäljning centralt via BZSt.

För leveranser av varor och vissa tjänster till konsumenter i Luxemburg kan OSS vara särskilt användbart för företag som överskrider tröskelvärdet på 10 000 € och därmed är skyldiga att betala luxemburgsk moms. Dessa företag kan då utfärda fakturor inklusive luxemburgsk moms och redovisa motsvarande försäljning via OSS.

Med det sagt är OSS inte en ersättning för en grundlig granskning av var moms faktiskt ska betalas. Företag måste först fastställa var deras transaktion är skattepliktig enligt tillämpliga regler för beskattning och leveransort. Därefter kan de avgöra om eventuell moms som ska betalas kan redovisas via OSS.

Så kan Stripe Invoicing hjälpa dig

Stripe Invoicing förenklar behandlingen av kundfordringar – från skapande av fakturor till debitering av betalningar. Oavsett om du hanterar engångsfakturering eller återkommande fakturering hjälper Stripe företag att få betalt snabbare och arbeta mer effektivt:

• Automatisera kundreskontra: Skapa, anpassa och skicka professionella fakturor på ett enkelt sätt – ingen kodning krävs. Stripe spårar fakturastatus, skickar påminnelser om betalningar och behandlar återbetalningar, vilket hjälper dig att hålla koll på kassaflödet.

• Accelerera kassaflödet: Minska den genomsnittliga kredittiden och få betalt snabbare med integrerade globala betalningar, automatiska påminnelser och AI-drivna dunningverktyg som hjälper dig att återvinna mer intäkter.

• Förbättra kundupplevelsen: Leverera en modern betalningsupplevelse med stöd för över 25 språk, över 135 valutor och över 100 betalningsmetoder. Fakturor är enkla att komma åt och betala via en kundportal med självbetjäning.

• *Minska arbetsbelastningen på kontoret:- * Skapa fakturor på några minuter och minska tiden som läggs på indrivning genom automatiska påminnelser och en Stripe-baserad sida för fakturabetalning.

• Integrera med dina befintliga system: Stripe Invoicing integreras med populär bokföringsprogramvara och affärssystem (ERP), vilket hjälper dig att hålla systemen synkroniserade och minska behovet av manuell datainmatning.

Läs mer om hur Stripe kan förenkla din process för kundfordringar, eller börja i dag.

Vanliga frågor om att fakturera Luxemburg