Luxemburgo cuenta con unas 682,000 personas y más de 45,000 empresas. A pesar de ser uno de los miembros más pequeños de la Unión Europea, el gran ducado es un mercado atractivo para las empresas alemanas, ya que tiene muchos posibles clientes y socios comerciales. Sin embargo, al vender a nivel internacional, deben tener en cuenta algo más que las oportunidades del mercado. También deben pensar en el impuesto al valor agregado (IVA). Las reglas de Invoicing difieren dependiendo de si una empresa suministra bienes o servicios, y de si le vende a otra empresa o a un consumidor.

En este artículo, aprenderás cuándo las empresas alemanas deben indicar el IVA en las facturas a Luxemburgo y cuáles son las diferencias entre las ventas Business to business (B2B) y Business to consumer (B2C). También explicaremos la función del One Stop Shop (OSS) y cómo puedes automatizar tu invoicing.

Conclusiones clave

• El IVA que se muestra en una factura a Luxemburgo depende del tipo de suministro y de si el cliente es una empresa o un consumidor.
  
• Los suministros de bienes B2B podrían calificar como entregas intracomunitarias de bienes con tasa cero, mientras que las prestaciones de servicios suelen estar sujetas al procedimiento de inversión del sujeto pasivo.
  
• Los suministros de bienes B2C generalmente se rigen por el principio de destino, lo que significa que el IVA podría adeudarse en el país donde se encuentra el cliente particular.
  
• Ciertas ventas transfronterizas B2C están sujetas a un umbral de ingresos de €10,000 en toda la UE. El alcance cubre las ventas a distancia intracomunitarias y determinados servicios.
  
• El OSS permite a las empresas alemanas declarar y remitir cualquier IVA adeudado en Luxemburgo por ciertas ventas transfronterizas B2C a través de la Oficina Central Federal de Impuestos (BZSt).
  

Cuándo deben incluir el IVA las facturas a Luxemburgo

La legislación sobre el IVA alemana y de la UE especifica cuándo una factura a Luxemburgo debe incluir IVA. Los criterios principales son la naturaleza del suministro, el lugar del suministro y si el comprador es una empresa o un consumidor.

Empresas (B2B) frente a consumidores (B2C)

El IVA alemán a menudo no se aplica a los suministros internacionales de servicios entre empresas de la UE. Los suministros de bienes podrían calificar como entregas intracomunitarias con tasa cero. En cambio, el lugar de suministro para muchos servicios B2B es la sede de la empresa luxemburguesa, por lo que se aplica el procedimiento de inversión del sujeto pasivo. Otros tipos de suministros podrían estar sujetos a reglas adicionales especiales sobre tributación y el lugar de suministro.

Por el contrario, las facturas a los consumidores suelen incluir el IVA alemán o luxemburgués. La tasa aplicable depende, entre otras cosas, de si el vendedor suministra bienes o presta servicios y de dónde la venta está sujeta a impuestos. Algunos suministros están regulados por normativas específicas de la UE.

Suministros de bienes frente a suministros de servicios

El tratamiento del IVA depende tanto del tipo del comprador como de la naturaleza del suministro. Las normativas difieren para los bienes y servicios. Algunos servicios también están sujetos a reglas especiales del IVA. Estos incluyen los servicios electrónicos o los trabajos relacionados con bienes raíces. Por lo tanto, las empresas alemanas deben verificar qué reglas se aplican en cada caso antes de facturar.

Cosas que debes recordar al facturar a empresas en Luxemburgo

Lo primero que debes recordar al facturar a una empresa en Luxemburgo desde Alemania es que cada factura debe contener todos los detalles obligatorios estipulados por el artículo 14, párrafo 4 de la Ley del IVA alemana (UStG). Esto incluye, en particular:

• Nombre completo y dirección de la empresa proveedora de bienes o servicios
  
• Nombre completo y dirección del destinatario del producto o servicio
  
• Fecha de emisión de la factura
  
• La fecha de entrega u otro suministro (es decir, el período de ejecución)
  
• La identificación fiscal emitida al vendedor por la agencia fiscal o el número de identificación fiscal (VAT ID) emitido por el BZSt
  
• Número de factura único y secuencial
  
• Cantidad y tipo de artículos entregados o alcance y tipo de servicio prestado
  
• Comisión (neta)
  
• Tasa impositiva aplicable y monto del impuesto adeudado
  

Las transacciones B2B transfronterizas dentro de la UE a menudo requieren información adicional. Por ejemplo, las facturas de las ventas intracomunitarias deben indicar la identificación fiscal tanto del vendedor alemán como del comprador luxemburgués. Además, si no se cobra el IVA alemán, la factura requiere una nota al respecto.

Tasa cero para suministros de bienes intracomunitarios

Un suministro transfronterizo de bienes y productos entre empresas de la UE se conoce como suministro de bienes intracomunitario. De conformidad con el artículo 4, número 1 de la UStG, junto con el artículo 6a de la UStG, los suministros de bienes intracomunitarios tienen tasa cero, es decir, están exentos de IVA. Esto significa que las empresas alemanas no tienen que mostrar el IVA alemán al facturar a una empresa en Luxemburgo por las entregas de bienes.

Para calificar para la tasa cero, los bienes deben ingresar físicamente a Luxemburgo y el destinatario debe tener una identificación fiscal válida.

Inversión del sujeto pasivo en los servicios

Las empresas alemanas tampoco necesitan mostrar el IVA alemán en las facturas de los servicios prestados a empresas en Luxemburgo. Según el artículo 3a, párrafo 2 de la UStG, el principio de ubicación del destinatario rige los suministros de servicios a empresas dentro de la UE. En virtud de esta disposición, el lugar del suministro es donde el comprador lleva a cabo su actividad comercial.

En estas situaciones, se utiliza el procedimiento de inversión del sujeto pasivo. Esto significa que el comprador luxemburgués, en lugar del vendedor alemán, es responsable de pagar el IVA. En consecuencia, la factura no indica el IVA alemán. En su lugar, debe incluir la nota exigida por la ley con respecto a la reversión de la obligación tributaria: «Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers» (en español: «Se aplica la inversión del sujeto pasivo»).

Se aplican algunas excepciones. Los artículos 3a a 3g de la UStG contienen disposiciones especiales para determinar el lugar de suministro de determinados servicios. Algunos ejemplos incluyen los servicios relacionados con bienes raíces, los servicios de transporte de pasajeros, los eventos culturales o deportivos, y los alquileres de vehículos a corto plazo.

Cosas que debes recordar al facturar a consumidores en Luxemburgo

Por lo general, emitir facturas es menos obligatorio para las ventas B2C que para las ventas B2B. El tipo de venta y los requisitos de facturación aplicables determinan si se requiere una factura y qué información debe contener. Como regla general, la legislación de la UE no exige la facturación de las ventas a distancia intracomunitarias que se declaran a través del OSS de la UE. Para las ventas facturadas, las facturas correspondientes deben contener los detalles obligatorios estipulados en el artículo 14, párrafo 4 de la UStG. Aquí también, la naturaleza y el lugar del suministro determinan qué IVA se debe incluir en la factura.

Ventas a distancia intracomunitarias

Si una empresa alemana envía bienes a un consumidor en Luxemburgo, esto podría constituir una venta a distancia intracomunitaria en el sentido del artículo 3c, párrafo 1 de la UStG. Como regla general, estas transacciones están sujetas al principio de destino. El lugar de suministro es, por tanto, el lugar donde se encuentran los bienes una vez finalizada la entrega o el envío.

Por ejemplo, si se envían bienes desde Alemania a un consumidor en Luxemburgo, la venta está sujeta a impuestos en Luxemburgo de acuerdo con el principio de destino. En este caso, la empresa alemana debe cobrar el IVA luxemburgués. De conformidad con el artículo 18j de la UStG, las empresas pueden utilizar el OSS para gestionar el IVA de estos suministros, siempre que cumplan los criterios legales de elegibilidad.

Servicios prestados a los consumidores

Se aplican reglas diferentes al prestar servicios a los consumidores. El primer criterio para determinar el lugar de suministro es el tipo de servicio. Muchos de los servicios prestados a los consumidores se rigen por las disposiciones generales del artículo 3a de la UStG. En virtud de estas disposiciones, el lugar de suministro suele ser la ubicación del vendedor, lo que significa que el IVA alemán se aplica a los servicios prestados por empresas alemanas.

Por el contrario, el artículo 3a de la UStG contiene reglas específicas para algunos servicios, en particular los de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión, y cualquier servicio adicional prestado electrónicamente en virtud del artículo 3a, párrafo 5 de la UStG. Para estos servicios, el lugar de suministro suele ser donde el consumidor reside o tiene su residencia habitual. Debido a esto, si una empresa alemana presta uno de estos servicios a un consumidor en Luxemburgo, podría adeudarse el IVA luxemburgués.

El umbral de ingresos de €10,000

La legislación alemana sobre el IVA prevé una simplificación para determinadas ventas internacionales a consumidores dentro de la UE. Según el artículo 3c, párrafo 4 de la UStG y el artículo 3a, párrafo 5 de la UStG, se aplica un umbral en toda la UE de €10,000. El límite no se aplica únicamente a los ingresos generados con los consumidores en Luxemburgo. En cambio, se refiere al total generado por las ventas a distancia intracomunitarias pertinentes y los servicios transfronterizos especificados que se prestan a consumidores en otros estados miembros de la UE.

En principio, las ventas correspondientes permanecen sujetas a impuestos en el estado donde tiene su sede la empresa, siempre que las ventas totales no superen los €10,000 en el año calendario anterior o en el actual. En este caso, el IVA alemán sigue siendo aplicable al enviar bienes a Luxemburgo. Esta simplificación no está disponible si una empresa supera el límite de €10,000. Por encima de esa cantidad, el principio de destino se aplicaría a las ventas a distancia intracomunitarias. Para los servicios enumerados en el artículo 3a, párrafo 5 de la UStG, el lugar de suministro también es la residencia habitual del consumidor.

Las empresas alemanas pueden optar por no aplicar el umbral de €10,000. Si lo hacen, deben gravar esas transacciones directamente según las normativas del país de destino o las reglas aplicables del lugar de suministro. La elección es vinculante durante al menos dos años calendario.

Cómo funciona el OSS para las ventas a Luxemburgo

En virtud del artículo 18j de la UStG, el OSS facilita a las empresas alemanas remitir el IVA adeudado por las ventas internacionales a consumidores en otros estados miembros de la UE que cumplan los requisitos. En lugar de registrarse a efectos del IVA por separado en cada estado miembro, las empresas pueden declarar y remitir el IVA de las ventas correspondientes de forma centralizada a través de el BZSt.

Para los suministros de bienes y determinados servicios a consumidores en Luxemburgo, el OSS podría resultar especialmente útil para las empresas que superan el umbral de €10,000 y, por tanto, están sujetas al IVA luxemburgués. Estas empresas pueden entonces emitir facturas con el IVA luxemburgués incluido y declarar las ventas correspondientes a través del OSS.

Dicho esto, el OSS no sustituye a una revisión exhaustiva de dónde se adeuda realmente el IVA. Las empresas primero deben determinar dónde está sujeta a impuestos su transacción según las reglas aplicables de tributación y el lugar de suministro. Después de eso, pueden determinar si el IVA adeudado se puede declarar a través del OSS.

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Preguntas frecuentes sobre la facturación a Luxemburgo