Luxemburg telt zo'n 682.000 inwoners en meer dan 45.000 ondernemingen. Hoewel het een van de kleinere leden van de Europese Unie is, is het groothertogdom een aantrekkelijke markt voor Duitse ondernemingen, met veel potentiële klanten en zakenpartners. Maar bij internationale verkoop moeten ze met meer rekening houden dan alleen marktkansen. Ze moeten ook denken aan de belasting toegevoegde waarde (btw). De regels voor facturering verschillen afhankelijk van of een onderneming goederen of diensten levert en of deze verkoopt aan een andere onderneming of aan een consument.

In dit artikel lees je wanneer Duitse ondernemingen de btw moeten vermelden op facturen naar Luxemburg en wat de verschillen zijn tussen business-to-business (b2b) en business-to-consumer (b2c) verkopen. We leggen ook de rol van de One Stop Shop (OSS) uit en hoe je de facturering kunt automatiseren.

Belangrijkste punten

• De btw die wordt vermeld op een factuur naar Luxemburg, is afhankelijk van het type levering en of de klant een onderneming of een consument is.
  
• B2b-leveringen van goederen komen mogelijk in aanmerking als intracommunautaire leveringen van goederen tegen het nultarief, terwijl leveringen van diensten vaak onder de verleggingsregeling vallen.
  
• B2c-leveringen van goederen vallen doorgaans onder het bestemmingsbeginsel, wat inhoudt dat de btw mogelijk verschuldigd is in het land waar de particuliere klant is gevestigd.
  
• Bepaalde grensoverschrijdende b2c-verkopen vallen onder een EU-brede omzetdrempel van € 10.000. Het toepassingsgebied omvat intracommunautaire afstandsverkopen en specifieke diensten.
  
• Met de OSS kunnen Duitse ondernemingen de verschuldigde btw in Luxemburg over bepaalde grensoverschrijdende b2c-verkopen aangeven en afdragen via het federale centrale belastingkantoor (BZSt).
  

Wanneer moeten facturen aan Luxemburg BTW bevatten?

De Duitse en EU-wetgeving inzake BTW bepalen wanneer een factuur aan Luxemburg BTW moet bevatten. De belangrijkste criteria zijn de aard van de levering, de plaats van levering en of de koper een onderneming of een consument is.

Ondernemingen (B2B) versus consumenten (B2C)

De Duitse BTW is vaak niet van toepassing op internationale dienstverrichtingen tussen ondernemingen binnen de EU. Goederenleveringen kunnen in aanmerking komen als intracommunautaire leveringen tegen het nultarief. Daarentegen is de plaats van levering voor veel B2B-diensten het hoofdkantoor van de Luxemburgse onderneming, waardoor de verleggingsregeling van toepassing is. Op andere soorten leveringen kunnen speciale aanvullende regels inzake belastingheffing en plaats van levering van toepassing zijn.

Facturen aan consumenten bevatten daarentegen doorgaans Duitse of Luxemburgse BTW. Het toepasselijke tarief is onder meer afhankelijk van de vraag of de verkoper goederen of diensten levert en waar de verkoop belastbaar is. Sommige leveringen vallen onder specifieke EU-regelgeving.

Goederenleveringen versus dienstverrichtingen

De behandeling voor de BTW is afhankelijk van zowel het type koper als de aard van de levering. De regelgeving verschilt voor goederen en diensten. Sommige diensten zijn ook onderworpen aan speciale BTW-regels. Dit omvat elektronische diensten of werkzaamheden met betrekking tot onroerend goed. Daarom moeten Duitse ondernemingen in elk afzonderlijk geval controleren welke regels van toepassing zijn voordat ze factureren.

Dingen om te onthouden bij het factureren aan ondernemingen in Luxemburg

Het eerste wat je moet onthouden bij het factureren aan een onderneming in Luxemburg vanuit Duitsland, is dat elke factuur alle verplichte gegevens moet bevatten die zijn vastgesteld in paragraaf 14, lid 4 van de Duitse BTW-wet (UStG). Dat omvat in het bijzonder:

• Volledige naam en adres van het bedrijf dat de goederen of diensten levert
  
• Volledige naam en adres van de ontvanger van het product of de dienst
  
• Uitgiftedatum van de factuur
  
• Datum van levering of andere levering (d.w.z. de uitvoeringsperiode)
  
• De belasting-ID die door het belastingkantoor aan de verkoper is afgegeven of het BTW-identificatienummer (BTW-ID) dat is afgegeven door het BZSt
  
• Opeenvolgend, uniek factuurnummer
  
• Hoeveelheid en soort geleverde artikelen of omvang en soort verleende dienst
  
• Kosten (netto)
  
• Toepasselijk belastingtarief en het verschuldigde belastingbedrag
  

Grensoverschrijdende B2B-transacties binnen de EU vereisen vaak aanvullende informatie. Facturen voor intracommunautaire verkopen moeten bijvoorbeeld de BTW-ID van zowel de Duitse verkoper als de Luxemburgse koper vermelden. Daarnaast vereist de factuur een opmerking in die zin als er geen Duitse BTW in rekening wordt gebracht.

Nultarief voor intracommunautaire goederenleveringen

Een grensoverschrijdende levering van goederen en producten tussen EU-ondernemingen staat bekend als een intracommunautaire goederenlevering. Krachtens paragraaf 4, nr. 1 van de UStG, samen met paragraaf 6a van de UStG, geldt er voor intracommunautaire goederenleveringen een nultarief, d.w.z. dat ze zijn vrijgesteld van de BTW. Dit betekent dat Duitse ondernemingen geen Duitse BTW hoeven te vermelden bij het factureren aan een onderneming in Luxemburg voor de levering van goederen.

Om in aanmerking te komen voor het nultarief, moeten de goederen fysiek in Luxemburg aankomen en moet de ontvanger een geldige BTW-ID hebben.

Verleggingsregeling voor diensten

Duitse ondernemingen hoeven de Duitse BTW ook niet te vermelden op facturen voor diensten die zijn verricht voor ondernemingen in Luxemburg. Volgens paragraaf 3a, lid 2 van de UStG is het beginsel van de locatie van de ontvanger bepalend voor dienstverrichtingen aan ondernemingen binnen de EU. Volgens deze bepaling is de plaats van levering daar waar de koper de onderneming voert.

In deze situaties wordt de verleggingsregeling gebruikt. Dit betekent dat de Luxemburgse koper, en niet de Duitse verkoper, verantwoordelijk is voor het betalen van de BTW. Dienovereenkomstig vermeldt de factuur geen Duitse BTW. In plaats daarvan moet de wettelijk vereiste opmerking met betrekking tot de verlegging van de belastingplicht worden opgenomen: 'Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers' (in het Nederlands: 'Verleggingsregeling van toepassing').

Er gelden enkele uitzonderingen. De paragrafen 3a tot en met 3g van de UStG bevatten speciale bepalingen over het bepalen van de plaats van levering voor bepaalde diensten. Voorbeelden hiervan zijn diensten met betrekking tot onroerend goed, diensten voor personenvervoer, culturele of sportevenementen en kortlopende voertuigverhuur.

Dingen om te onthouden bij het factureren aan consumenten in Luxemburg

Over het algemeen is het uitschrijven van facturen minder verplicht voor B2C-verkopen dan voor B2B-verkopen. Het type verkoop en de toepasselijke vereisten voor facturatie bepalen of een factuur vereist is en welke informatie deze moet bevatten. In de regel vereist de EU-wetgeving geen facturatie voor intracommunautaire afstandsverkopen die via de OSS van de EU worden aangegeven. Voor gefactureerde verkopen moeten de bijbehorende facturen de verplichte gegevens bevatten die zijn vastgesteld in paragraaf 14, lid 4 van de UStG. Ook hier bepalen de aard en de plaats van de levering welke BTW op de factuur moet worden vermeld.

Intracommunautaire afstandsverkopen

Als een Duitse onderneming goederen verzendt naar een consument in Luxemburg, kan dit een intracommunautaire afstandsverkoop in de zin van paragraaf 3c, lid 1 van de UStG vormen. In de regel zijn deze transacties onderworpen aan het bestemmingsbeginsel. De plaats van levering is daarom de plaats waar de goederen zich bevinden zodra de bezorging of verzending is voltooid.

Als goederen bijvoorbeeld vanuit Duitsland naar een consument in Luxemburg worden verzonden, is de verkoop volgens het bestemmingsbeginsel belastbaar in Luxemburg. In dit geval is de Duitse onderneming verplicht om de Luxemburgse BTW in rekening te brengen. Krachtens paragraaf 18j van de UStG kunnen ondernemingen de OSS gebruiken om de BTW op deze leveringen af te handelen, mits ze voldoen aan de wettelijke deelnamecriteria.

Diensten verricht voor consumenten

Er gelden andere regels bij het verrichten van diensten voor consumenten. Het eerste criterium voor het bepalen van de plaats van levering is het soort dienst. Veel diensten die aan consumenten worden geleverd, vallen onder de algemene bepalingen van paragraaf 3a van de UStG. Volgens deze bepalingen is de plaats van levering doorgaans de locatie van de verkoper, wat betekent dat de Duitse BTW van toepassing is op diensten die door Duitse ondernemingen worden verricht.

Daarentegen bevat paragraaf 3a van de UStG specifieke regels voor sommige diensten, met name telecommunicatie, radio en televisie, en alle aanvullende diensten die elektronisch worden geleverd onder paragraaf 3a, lid 5 van de UStG. Voor dergelijke diensten is de plaats van levering doorgaans daar waar de consument woont of de gewoonlijke verblijfplaats heeft. Hierdoor kan Luxemburgse BTW verschuldigd zijn als een Duitse onderneming een van deze diensten verricht voor een consument in Luxemburg.

De inkomstendrempel van € 10.000

De Duitse BTW-wetgeving voorziet in een vereenvoudiging voor bepaalde internationale verkopen aan consumenten binnen de EU. Volgens paragraaf 3c, lid 4 van de UStG en paragraaf 3a, lid 5 van de UStG geldt er een EU-brede drempel van € 10.000. De limiet is niet uitsluitend van toepassing op inkomsten die zijn gegenereerd bij consumenten in Luxemburg. In plaats daarvan heeft het betrekking op het totaal dat is gegenereerd uit relevante intracommunautaire afstandsverkopen en gespecificeerde grensoverschrijdende diensten die worden geleverd aan consumenten in andere EU-lidstaten.

In principe blijven overeenkomstige verkopen belastbaar in de staat waar de onderneming is gevestigd, zolang de totale verkopen in het voorgaande of huidige kalenderjaar niet hoger zijn dan € 10.000. In dit geval blijft de Duitse BTW van toepassing bij het verzenden van goederen naar Luxemburg. Deze vereenvoudiging is niet beschikbaar als een onderneming de limiet van € 10.000 overschrijdt. Boven dat bedrag zou het bestemmingsbeginsel van toepassing zijn op intracommunautaire afstandsverkopen. Voor de diensten vermeld in paragraaf 3a, lid 5 van de UStG is de plaats van levering ook de gewoonlijke verblijfplaats van de consument.

Duitse ondernemingen kunnen zich afmelden voor de drempel van € 10.000. Als ze dit doen, moeten ze die transacties rechtstreeks belasten volgens de regelgeving van het bestemmingsland of de toepasselijke regels voor de plaats van levering. De keuze is bindend voor ten minste twee kalenderjaren.

Hoe werkt de OSS voor verkopen aan Luxemburg?

Volgens paragraaf 18j van de UStG maakt de OSS het voor Duitse ondernemingen gemakkelijker om BTW af te dragen die verschuldigd is over in aanmerking komende internationale verkopen aan consumenten in andere EU-lidstaten. In plaats van zich in elke lidstaat afzonderlijk voor de BTW te registreren, kunnen ondernemingen de BTW op relevante verkopen centraal aangeven en afdragen via het BZSt.

Voor de levering van goederen en bepaalde diensten aan consumenten in Luxemburg kan de OSS bijzonder nuttig zijn voor ondernemingen die de drempel van € 10.000 overschrijden en dus Luxemburgse BTW verschuldigd zijn. Deze ondernemingen kunnen dan facturen inclusief Luxemburgse BTW uitschrijven en de desbetreffende verkopen via de OSS rapporteren.

De OSS is echter geen vervanging voor een grondige controle van waar de BTW daadwerkelijk verschuldigd is. Ondernemingen moeten eerst bepalen waar hun transactie belastbaar is volgens de geldende regels voor belastingheffing en de plaats van levering. Daarna kunnen ze bepalen of de verschuldigde BTW via de OSS kan worden gerapporteerd.

Hoe Stripe Invoicing kan helpen

Stripe Invoicing vereenvoudigt je debiteurenbeheer (AR), van het aanmaken van facturen tot het innen van betalingen. Of je nu eenmalige of terugkerende facturen beheert, Stripe helpt bedrijven sneller betaald te worden en hun activiteiten te stroomlijnen:

• Automatiseer debiteurenbeheer: maak, pas aan en verstuur eenvoudig professionele facturen, zonder dat je hoeft te programmeren. Stripe houdt automatisch de status van facturen bij, verstuurt betaalherinneringen en verwerkt terugbetalingen, zodat je je cashflow goed in de gaten kunt houden.

• Versnel je cashflow: verminder het aantal dagen dat je op betalingen moet wachten (DSO) en word sneller betaald met geïntegreerde wereldwijde betalingen, automatische herinneringen en AI-aangedreven aanmaningstools die je helpen meer inkomsten te genereren.

• Verbeter de klantervaring: bied een moderne betaalervaring met ondersteuning voor meer dan 25 talen, meer dan 135 valuta's en meer dan 100 betaalmethoden. Facturen zijn makkelijk toegankelijk en te betalen via een zelfbedieningsportaal voor klanten.

• Verminder de werkdruk van je backoffice: genereer facturen in enkele minuten en besteed minder tijd aan incasso's dankzij automatische herinneringen en een door Stripe gehoste factuurbetalingspagina.

• Integreer met je bestaande systemen: Stripe Invoicing kan worden geïntegreerd met populaire boekhoud- en ERP-software (Enterprise Resource Planning), zodat je systemen gesynchroniseerd blijven en je minder handmatig gegevens hoeft in te voeren.

Meer informatie over hoe Stripe je debiteurenbeheerproces kan vereenvoudigen, of hoe je vandaag nog aan de slag kunt.

Veelgestelde vragen over het factureren aan Luxemburg