นับตั้งแต่การจัดตั้ง One Stop Shop (OSS) ในเดือนกรกฎาคม 2021 การประมวลผลภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) สำหรับการขาย B2C ข้ามพรมแดนในสหภาพยุโรปก็ง่ายขึ้นมาก ล่าสุด สภายุโรปได้ตัดสินใจขยายระบบ OSS ในอนาคต ในบทความนี้ เราจะพูดถึง One Stop Shop รวมถึงวิธีการทำงาน ธุรกิจต่างๆ ที่สามารถใช้ระบบนี้ได้ และสามารถใช้งานได้ภายใต้เงื่อนไขใดบ้าง นอกจากนี้ เราจะอธิบายถึงกฎใหม่ที่จะนําไปใช้กับ OSS ในอนาคต

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• One Stop Shop คืออะไร
  
• ธุรกิจต้องปฏิบัติตามข้อกําหนดใดบ้างเพื่อเข้าร่วม OSS
  
• ธุรกิจจะใช้ OSS ไม่ได้เมื่อใด
  
• One Stop Shop มีการทำงานอย่างไร
  
• OSS จะเปลี่ยนไปอย่างไรในอนาคต
  
• อะไรคือข้อดีของ OSS
  

One Stop Shop คืออะไร

ในกฎหมายภาษีของสหภาพยุโรป One Stop Shop (OSS) หมายถึงระบบการประมวลผลภาษีมูลค่าเพิ่มในแวดวงอีคอมเมิร์ซข้ามพรมแดน ภายใต้เงื่อนไขบางประการ ระบบนี้จะช่วยให้ธุรกิจสามารถรายงานการขายของตนผ่านทางพอร์ทัลออนไลน์ส่วนกลางแทนที่จะต้องลงทะเบียนแยกกันในแต่ละประเทศ การเข้าร่วม OSS นั้นขึ้นอยู่กับความสมัครใจของผู้ค้าปลีกออนไลน์ แต่ขอแนะนำเป็นพิเศษสำหรับผู้ที่ขายสินค้าหรือบริการไปยังประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปหลายประเทศ

OSS เปิดตัวครั้งแรกเมื่อวันที่ 1 เมษายน 2021 ซึ่งเป็นการปรับปรุงจากระบบ Mini One Stop Shop (MOSS) ก่อนหน้านี้ OSS เป็นส่วนหนึ่งของชุดมาตรการที่เรียกรวมกันว่า "VAT ในยุคดิจิทัล" หรือ ViDA ViDA ตั้งเป้าขยายขอบเขตระเบียบข้อบังคับ OSS ที่ใช้ในปัจจุบันในปี 2027

ViDA คืออะไร

ภาษีมูลค่าเพิ่มในยุคดิจิทัล (ViDA) คือโครงการริเริ่มของคณะกรรมาธิการสหภาพยุโรปเพื่อปรับปรุงระบบภาษีมูลค่าเพิ่มของยุโรปที่มีอยู่ให้ทันสมัย คณะกรรมาธิการสหภาพยุโรปได้นํามาตรการต่างๆ มาใช้ในเดือนพฤศจิกายน 2024 ViDA ได้แนะนำบทบัญญัติใหม่เกี่ยวกับภาระผูกพันในการรายงานแบบดิจิทัลและเศรษฐกิจแบบแพลตฟอร์มโดยอิงตามคำสั่งภาษีมูลค่าเพิ่มที่มีอยู่ และได้ขยายระบบ OSS อีกด้วย

ธุรกิจต้องปฏิบัติตามข้อกําหนดใดบ้างเพื่อเข้าร่วม OSS

ธุรกิจในสหภาพยุโรปสามารถเข้าร่วม OSS ได้โดยสมัครใจหากมีคุณสมบัติตรงตามข้อกำหนดอย่างน้อยหนึ่งข้อต่อไปนี้

• จัดหาสินค้าหรือบริการให้แก่ลูกค้า (เช่น บุคคลทั่วไป) ในรัฐสมาชิกสหภาพยุโรปอื่นๆ โปรดทราบว่าธุรกิจไม่สามารถมีคลังสินค้าในประเทศสมาชิกใดๆ ที่ขายได้
  
• มีอินเทอร์เฟซอิเล็กทรอนิกส์เพื่อรองรับการจัดหาสินค้าภายในประเทศสมาชิกโดยนิติบุคคลที่ต้องเสียภาษีที่ไม่ได้จัดตั้งขึ้นในสหภาพยุโรป ในกรณีนี้ เจ้าหน้าที่ภาษีของสหภาพยุโรปจะปฏิบัติต่อธุรกิจในสหภาพยุโรปเสมือนว่าธุรกิจดังกล่าวเป็นผู้จัดหาสินค้าด้วยตนเอง
  

เกณฑ์การจัดส่ง

ตั้งแต่เดือนกรกฎาคม 2021 ผู้ค้าปลีกออนไลน์ในสหภาพยุโรปจะต้องปฏิบัติตามเกณฑ์การจัดส่ง หากธุรกิจมียอดขายสุทธิน้อยกว่า €10,000 ต่อปีปฏิทิน ประเทศต้นทางจะเรียกเก็บภาษีการขาย หากมียอดเกินเกณฑ์นี้ ธุรกิจจะต้องชำระภาษีการขายในประเทศที่จัดส่งสินค้าและบริการ ในกรณีหลังนี้ ธุรกิจสามารถจดทะเบียนและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องในแต่ละประเทศที่จัดส่งสินค้า หรือสามารถจดทะเบียนครั้งเดียวสำหรับ One Stop Shop และชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในที่เดียวได้

ธุรกิจที่ไม่ได้ตั้งอยู่ในสหภาพยุโรปสามารถใช้ OSS ได้เช่นกัน อย่างไรก็ตาม ข้อกำหนดเบื้องต้นคือคลังสินค้าในสหภาพยุโรปซึ่งธุรกิจจะทำการจัดส่งภายในชุมชนให้กับบุคคลทั่วไป

ธุรกิจจะใช้ OSS ไม่ได้เมื่อใด

เมื่อบริษัทจําหน่ายสินค้าหรือบริการแก่ธุรกิจอื่นๆ
ธุรกิจที่ขายสินค้าและบริการให้กับธุรกิจอื่นโดยเฉพาะจะไม่ได้รับสิทธิ์จดทะเบียน OSS ระบบปฏิบัติการนี้ใช้ได้เฉพาะธุรกิจที่จําหน่ายให้แก่บุคคลทั่วไปเท่านั้น (กล่าวคือ B2C)

เมื่อพวกเขาใช้กฎของผู้ประกอบการรายย่อย

ธุรกิจที่ใช้กฎของผู้ประกอบการรายย่อยตามมาตรา 19 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม (UStG)ยังถูกยกเว้นจาก OSS ด้วย ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการใช้กฎผู้ประกอบการรายย่อยคือมีรายได้รวมประจำปีน้อยกว่า €22,000 ในปีที่แล้ว และมีรายได้รวมที่คาดไว้น้อยกว่า €50,000 ในปีปัจจุบัน ธุรกิจที่เข้าข่ายจะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม และไม่จำเป็นต้องมี OSS

เมื่อได้รับประโยชน์จากการเก็บภาษีส่วนต่าง

ธุรกิจที่ได้รับประโยชน์จากการเก็บภาษีส่วนต่างจะใช้ OSS ไม่ได้ ผู้ค้าปลีกออนไลน์ที่ซื้อสินค้าจากบุคคลเพื่อนำผลิตภัณฑ์ที่ใช้แล้วไปขายต่อนั้นจะไม่ถูกเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มโดยหน่วยงานภาษีจากราคาขายเต็มจำนวน ในทางกลับกัน เนื่องจากกฎระเบียบพิเศษ ประเทศในสหภาพยุโรปจึงเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากส่วนต่างระหว่างราคาซื้อและราคาขายเท่านั้น การจัดเก็บภาษีส่วนต่างนี้ไม่สามารถชำระผ่าน OSS ได้

ในทํานองเดียวกัน สินค้าที่ต้องเสียภาษีสรรพสามิตจะไม่เข้าข่าย OSS โดยจะรวมถึงกาแฟ แอลกอฮอล์ และยาสูบ

เมื่อมีคลังสินค้าในประเทศสหภาพยุโรปที่ทำการจำหน่ายให้

นอกจากนี้ OSS ยังไม่สามารถใช้งานโดยธุรกิจที่จัดส่งสินค้าไปยังประเทศในสหภาพยุโรปที่ตนมีคลังสินค้าอยู่ได้ เมื่อธุรกิจดำเนินงานเช่นนี้ จะไม่มีการจัดส่งสินค้าข้ามพรมแดน แต่จะเป็นการจัดส่งสินค้าในพื้นที่แทน

One Stop Shop มีการทํางานอย่างไร

ธุรกิจที่ต้องการใช้ OSS สามารถทําได้ในไม่กี่ขั้นตอน

จดทะเบียนใน OSS

แต่ละประเทศของสหภาพยุโรปมี OSS ในเวอร์ชันของตัวเอง ดังนั้นจึงเป็นเรื่องสำคัญที่การจดทะเบียนจะต้องเกิดขึ้นผ่านพอร์ทัลอิเล็กทรอนิกส์ในประเทศที่ก่อตั้งของผู้ขาย ตัวอย่างเช่น ธุรกิจในเยอรมนีสามารถจดทะเบียนใช้งาน OSS ได้ผ่านพอร์ทัลออนไลน์ของสํานักงานภาษีกลาง (BZSt) ต้องมีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อจดทะเบียน และธุรกิจจะต้องดำเนินการจดทะเบียนให้เสร็จสิ้นก่อนธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีครั้งแรก และไม่ช้ากว่าสิ้นไตรมาสก่อนหน้า

บันทึกการขายข้ามพรมแดน

ธุรกิจจะต้องบันทึกธุรกรรมทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับ OSS อย่างแม่นยํา ข้อมูลที่มีความสําคัญเป็นพิเศษ ได้แก่ ยอดขายแต่ละรายการ ประเทศที่ขายสินค้าหรือบริการให้ อัตราภาษีที่เกี่ยวข้อง และ VAT ที่คํานวณได้

Stripe Tax อาจช่วยได้เมื่อต้องประมวลผลภาษีมูลค่าเพิ่ม Tax ช่วยให้ธุรกิจเรียกเก็บและรายงานภาษีของตนสําหรับการชําระเงินทั่วโลกได้ Stripe Tax จะคำนวณจำนวนภาษีที่ถูกต้องโดยอัตโนมัติ และสามารถระบุได้อย่างรวดเร็ว เช่น ตรวจสอบว่าธุรกิจได้เกินเกณฑ์การจัดส่งหรือไม่ นอกจากนี้ Stripe Tax ยังให้คุณเข้าถึงเอกสารภาษีที่เกี่ยวข้องทั้งหมด ซึ่งช่วยให้ธุรกิจยื่นแบบแสดงรายการภาษีได้อย่างรวดเร็วและง่ายดายอีกด้วย

เตรียมแบบแสดงรายการภาษีสำหรับ OSS

ธุรกิจที่ใช้ OSS จะต้องรายงานยอดขายข้ามพรมแดนที่บันทึกไว้ในแบบแสดงรายการภาษีรายไตรมาส โดยควรให้ข้อมูลเป็นสกุลเงินยูโรและอิงตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางยุโรปในวันสุดท้ายของไตรมาส

ธุรกิจจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีภายในสิ้นเดือนถัดจากช่วงเวลาประเมินภาษี กําหนดส่งในแต่ละไตรมาสคือวันที่ 30 เมษายน, 31 กรกฎาคม, 31 ตุลาคม และ 31 มกราคมของปีถัดมา ธุรกิจจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษี OSS แม้ว่าจะไม่มีการขายข้ามพรมแดนในไตรมาสที่เกี่ยวข้องก็ตาม ในกรณีนี้ ควรส่งสิ่งที่เรียกว่า "การยื่นยอดเป็นศูนย์" (zero declaration)

ธุรกิจจะต้องเตรียมการคืนภาษีแยกต่างหากสำหรับยอดขายที่เกิดขึ้นในประเทศบ้านเกิดของตน

จ่ายภาษี

ธุรกิจจำเป็นต้องโอนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ค้างชำระให้กับกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางในเมืองเทรียร์ จากนั้นหน่วยงานภาษีในประเทศเยอรมนีจะส่งจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มแต่ละรายไปยังประเทศเป้าหมายที่เกี่ยวข้อง (นั่นคือ ประเทศที่ธุรกิจขายให้)
จัดเก็บข้อมูลการขาย

ธุรกิจจะต้องจัดเก็บข้อมูลการขายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับ OSS ไว้เป็นเวลาสิบปี นอกจากนี้ยังต้องยื่นเอกสารที่เกี่ยวข้องให้หน่วยงานภาษีด้วยเมื่อได้รับคําขอ

OSS จะเปลี่ยนไปอย่างไรในอนาคต

ในอนาคตการนำ ViDA มาใช้งานจะขยาย OSS ให้กว้างขึ้น เป้าหมายคือเพื่อให้ธุรกิจต่างๆ มากยิ่งขึ้นสามารถรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการจัดส่ง B2C ข้ามพรมแดนโดยใช้เพียงพอร์ทัลออนไลน์เดียวในประเทศและภาษาประจำชาติของตนเอง

การขยายตัวนี้จะครอบคลุมถึงธุรกิจที่ขายสินค้าบนเรือ เครื่องบิน หรือรถไฟ สินค้าที่ต้องติดตั้งหรือประกอบ และแก๊สและไฟฟ้า ธุรกิจต่างๆ อาจรายงานการเคลื่อนย้ายคลังสินค้าภายในชุมชน (เช่น การโอนสินค้าจากคลังสินค้าในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปประเทศหนึ่งไปยังคลังสินค้าในประเทศสมาชิกอื่นๆ) ผ่าน OSS เริ่มตั้งแต่เดือนกรกฎาคม 2028

ในอนาคต ViDA จะอนุญาตให้ธุรกิจในประเทศที่สามสามารถประมวลผลธุรกรรมผ่าน One Stop Shop ได้ หากพวกเขามีคลังสินค้าในประเทศที่ตนกำลังขายสินค้า ตัวอย่างเช่น หากธุรกิจที่ไม่ใช่สหภาพยุโรปขายสินค้าจากคลังสินค้าในเยอรมนีให้กับบุคคลเอกชนในเยอรมนี ธุรกิจนั้นจะสามารถใช้ OSS ได้ ตั้งแต่เดือนมกราคม 2027 เป็นต้นไป ViDA จะเปิดให้ธุรกิจจากประเทศที่สามรายงานบริการที่ต้องเสียภาษีในสหภาพยุโรปผ่าน OSS ได้ กรณีนี้ใช้กับบริการที่ให้แก่ลูกค้าภายนอกสหภาพยุโรป ตราบใดที่ลูกค้ายังต้องเสียภาษีในสหภาพยุโรป

ในอนาคต ผู้ขายจะสามารถแก้ไขแบบแสดงรายการภาษี OSS ได้ทันที ตราบใดที่ดำเนินการก่อนวันครบกำหนดของการยื่นภาษีมูลค่าเพิ่ม ปัจจุบัน ธุรกิจต้องทำการแก้ไขเพิ่มเติมในการยื่นในอนาคต แต่ด้วย ViDA คณะกรรมาธิการสหภาพยุโรปได้ตัดสินใจว่าผู้ใช้สามารถแก้ไขรายงาน OSS ได้จนถึงกำหนดส่ง

ข้อดีของ OSS คืออะไร

OSS มีข้อดีมากมายสําหรับทั้งธุรกิจและหน่วยงานภาษี ต่อไปนี้คือภาพรวมของสิ่งที่สําคัญที่สุด

ข้อดีสําหรับธุรกิจ

• การจดทะเบียนส่วนกลาง: ผู้ค้าปลีกออนไลน์ต้องจดทะเบียนกับ OSS เพียงครั้งเดียวแทนที่จะต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในแต่ละประเทศสําหรับการขายที่ต้องเสียภาษี

• แบบแสดงรายการภาษีที่มีมาตรฐานเดียวกัน: แทนที่จะมีแบบแสดงรายการภาษีหลายฉบับ แบบแสดงรายการภาษีรายไตรมาสฉบับเดียวผ่านพอร์ทัล OSS จะครอบคลุมการขาย B2C ข้ามพรมแดนทั้งหมดในสหภาพยุโรป ซึ่งหมายความว่าธุรกิจไม่ต้องรายงานภาษีการขายแยกในแต่ละประเทศในสหภาพยุโรปอีกต่อไป

• การชําระเงินภาษีแบบง่าย: แทนที่จะชำระเงินหลายรายการ ธุรกิจจะชำระภาษีรวมครั้งเดียวให้กับหน่วยงานภาษีในประเทศบ้านเกิดของตน จากนั้นหน่วยงานจะกระจายจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องไปยังประเทศเป้าหมาย

• การประหยัดเวลาและค่าใช้จ่าย: แทนที่จะใช้หลายแพลตฟอร์ม เว็บไซต์รวมศูนย์เดียวในการประมวลผลภาษีมูลค่าเพิ่มจะทำให้การบัญชีง่ายขึ้นและช่วยประหยัดเวลาของธุรกิจได้ ผู้ค้าปลีกยังสามารถประหยัดเงินได้ด้วย ตัวอย่างเช่น ความยุ่งยากในการยื่นภาษีมูลค่าเพิ่มลดลง ซึ่งทำให้ไม่จำเป็นต้องจ้างที่ปรึกษาด้านภาษี

• การปฏิบัติตามข้อกําหนดที่เรียบง่าย: แทนที่จะมีกฎระเบียบและขั้นตอนที่ซับซ้อน กฎเกณฑ์ที่ชัดเจนและกระบวนการมาตรฐานของ OSS ทำให้ธุรกิจปฏิบัติตามกฎระเบียบภาษีได้ง่ายขึ้นในทุกประเทศในสหภาพยุโรป นอกจากนี้ยังช่วยลดความเสี่ยงในการเผชิญลงโทษและค่าปรับทางภาษีด้วย

ข้อดีสําหรับหน่วยงานภาษี

• การเก็บภาษีที่มีประสิทธิภาพมากขึ้น: หน่วยงานภาษีแห่งชาติจะได้รับภาษีจากการขายข้ามพรมแดนจากหน่วยงานการจดทะเบียนของประเทศผู้ขายโดยตรง ซึ่งช่วยลดภาระด้านการบริหารภาษีของหน่วยงานภาษีแห่งชาตินั้นๆ

• การสร้างมาตรฐานและความโปร่งใส: กระบวนการแบบเดียวกันและหน้าที่ในการรายงานที่ชัดเจนของ OSS ทําให้การดําเนินการด้านภาษีมีความโปร่งใสมากขึ้น หน่วยงานภาษีสามารถบันทึกข้อมูลทั้งหมดจากส่วนกลางและวิเคราะห์ได้อย่างรวดเร็ว

• รายรับจากภาษีที่เพิ่มขึ้น: OSS ยังทำให้การหลีกเลี่ยงภาษียากขึ้น เนื่องจากหน่วยงานด้านภาษีสามารถมองเห็นภาพรวมของกระแสเงินสดของธุรกิจได้ดีกว่า ความโปร่งใสที่เพิ่มขึ้นนี้สามารถช่วยลดกรณีการฉ้อโกงและจะเพิ่มรายรับทางภาษี

• การประสานงานระหว่างรัฐสมาชิก: การแลกเปลี่ยนข้อมูลระหว่างหน่วยงานภาษีของรัฐสมาชิกสหภาพยุโรปจะเพิ่มความร่วมมือระหว่างประเทศ ซึ่งช่วยลดภาระด้านการบริหารและลดความซับซ้อนในการตรวจสอบของหน่วยงานที่เกี่ยวข้องทั้งหมด