Depuis la création du guichet unique (OSS) en juillet 2021, le traitement de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) pour les ventes transfrontalières de commerce grand public (B2C) dans l’UE a été considérablement simplifié. Le Conseil de l’UE a récemment décidé d’élargir la portée du système de guichet unique. Dans cet article, nous discuterons du guichet unique, notamment de son fonctionnement, des entreprises qui peuvent l’utiliser et des conditions dans lesquelles elles peuvent l’utiliser. Nous discuterons également des nouvelles règles qui s’appliqueront au guichet unique à l’avenir.

Qu’y a-t-il dans cet article?

• Qu’est-ce que le guichet unique?
  
• Quelles conditions les entreprises doivent-elles remplir pour participer au SSO?
  
• Quand les entreprises ne peuvent-elles pas utiliser le guichet unique?
  
• Comment fonctionne le guichet unique?
  
• Comment le guichet unique va-t-il évoluer à l’avenir?
  
• Quels sont les avantages du guichet unique?
  

Qu’est-ce que le guichet unique?

Dans le droit fiscal de l’UE, le guichet unique (OSS) désigne un système de traitement de la TVA dans le commerce électronique. Sous certaines conditions, il permet aux entreprises de déclarer leurs ventes via un portail en ligne central au lieu de devoir s’enregistrer séparément dans chaque pays. La participation au guichet unique est facultative pour les détaillants en ligne, mais recommandée, en particulier pour ceux qui vendent des biens ou des services dans plusieurs pays de l’UE.

Le système OSS a été introduit pour la première fois le 1er avril 2021 en tant qu’amélioration du système Mini guichet unique (MOSS) précédent. L’OSS faisait partie d’une série de mesures connues collectivement sous le nom de « TVA à l’ère numérique » ou ViDA. ViDA devrait étendre les réglementations actuelles en matière de guichets uniques en 2027.

Qu’est-ce que ViDA?

La TVA à l’ère du numérique (ViDA) est une initiative de la Commission européenne visant à moderniser le système européen de TVA existant. La Commission européenne a adopté cet ensemble de mesures en novembre 2024. ViDA a introduit de nouvelles dispositions concernant les obligations de déclaration numérique et l’économie des plateformes sur la base de la directive sur la taxe sur la valeur ajoutée existante, et a élargi le système de guichets uniques.

Quelles conditions les entreprises doivent-elles remplir pour participer au guichet unique?

Une entreprise de l’UE peut participer volontairement au guichet unique si elle remplit au moins l’une des conditions suivantes :

• Elle fournit des biens ou des services à des clients (c’est-à-dire des particuliers) dans d’autres États membres de l’UE. Notez que l’entreprise ne peut pas disposer d’un entrepôt dans l’État membre auquel elle vend.
  
• Il fournit une interface électronique par l’intermédiaire de laquelle il prend en charge la livraison de biens dans un État membre par une entité assujettie non établie dans l’UE. Dans ce cas, les autorités fiscales de l’UE traitent l’entreprise de l’UE comme si elle avait elle-même fourni les marchandises.
  

Seuil de livraison

Depuis juillet 2021, les détaillants en ligne de l’UE doivent respecter un seuil de livraison. Si le chiffre d’affaires d’une entreprise est inférieur à 10 000 euros net par année civile, son pays d’origine prélève la taxe sur les ventes. Si une entreprise dépasse ce seuil, elle doit payer la taxe de vente dans les pays dans lesquels elle fournit des biens ou des services. Dans ce dernier cas, une entreprise peut soit s’inscrire et payer la TVA applicable dans chaque pays vers lequel elle livre, soit s’inscrire une seule fois au guichet unique et payer la TVA en un seul endroit.

Les entreprises non établies dans l’UE peuvent également utiliser le guichet unique. Toutefois, la condition préalable est de disposer d’un entrepôt dans l’UE à partir duquel l’entreprise effectue des livraisons intracommunautaires à des particuliers.

Quand les entreprises ne peuvent-elles pas utiliser le guichet unique?

Lorsqu’ils vendent à d’autres entreprises
Les entreprises qui vendent leurs biens et services exclusivement à d’autres entreprises sont exclues du guichet unique. Le guichet unique s’adresse uniquement aux entreprises qui vendent à des particuliers (c’est-à-dire des transactions de commerce grand public (B2C).

Quand elles utilisent la règle relative aux petits entrepreneurs

Les entreprises qui font usage de la règle relative aux petits entrepreneurs conformément à l’article 19 de la loi sur la TVA (UStG) sont également exemptées du guichet unique. La condition préalable à l’application de la règle des petits entrepreneurs est un chiffre d’affaires annuel inférieur à 22 000 € l’année précédente et un chiffre d’affaires prévu inférieur à 50 000 € l’année en cours. Les entreprises admissibles sont exonérées de TVA et n’ont donc pas besoin du guichet unique.

Lorsqu’elles bénéficient d’une fiscalité différenciée

Le guichet unique ne peut pas être utilisé par les entreprises qui bénéficient d’une imposition différenciée. Les commerçants en ligne qui achètent des biens à des particuliers pour revendre les produits d’occasion, par exemple, ne sont pas assujettis à la TVA sur le prix de vente total par l’administration fiscale. Au lieu de cela, en raison d’une réglementation spéciale, un pays de l’UE ne prélève la TVA que sur la différence entre le prix d’achat et le prix de vente. Cette imposition différentielle ne peut pas être payée par le biais du guichet unique.

De même, les marchandises assujetties aux droits d’accise sont exonérées du guichet unique. Il s’agit notamment du café, de l’alcool et du tabac.

Lorsqu’ils ont des entrepôts dans les pays de l’UE où ils vendent

Le guichet unique ne peut pas non plus être utilisé par les entreprises qui livrent des marchandises dans les pays de l’UE dans lesquels elles ont des entrepôts. Lorsqu’une entreprise fait cela, il n’y a pas de livraison transfrontalière, mais plutôt une livraison locale.

Comment fonctionne le guichet unique?

Les entreprises qui souhaitent utiliser le guichet unique peuvent le faire en quelques étapes seulement.

S’inscrire au guichet unique

Chaque pays de l’UE a sa propre version du guichet unique. Il est donc important que l’inscription se fasse via un portail électronique dans le pays d’origine du vendeur. Les entreprises allemandes, par exemple, peuvent s’inscrire au guichet unique via le portail en ligne de l’Office central fédéral des impôts (BZSt). Pour s’inscrire, l’entreprise doit disposer d’un numéro d’identification de TVA et l’entreprise doit procéder à son immatriculation avant sa première opération imposable et au plus tard à la fin du trimestre précédent.

Documenter les ventes transfrontalières

Les entreprises doivent documenter avec précision toutes les transactions pertinentes pour le guichet unique. Les informations particulièrement importantes comprennent : les montants des ventes individuelles, les pays respectifs dans lesquels les biens ou services ont été vendus, les taux de taxe applicables et la TVA calculée.

Stripe Tax peut vous aider dans le traitement de la TVA. Stripe Tax permet aux entreprises de percevoir et de déclarer leurs taxes pour les paiements internationaux. Stripe Tax calcule automatiquement le montant exact des taxes; Il est possible de déterminer rapidement, par exemple, si les entreprises ont dépassé les seuils de livraison. Stripe Tax donne également accès à tous les documents fiscaux pertinents, ce qui permet aux entreprises de demander un remboursement de taxe rapidement et facilement.

Préparer la déclaration de revenus du guichet unique

Les entreprises qui utilisent le guichet unique doivent déclarer leurs ventes transfrontalières enregistrées dans une déclaration de revenus trimestrielle. Les informations doivent être fournies en euros et basées sur le taux de change de la Banque centrale européenne au dernier jour du trimestre.

Les entreprises doivent envoyer leur déclaration de revenus avant la fin du mois suivant la période d’imposition fiscale. Les dates limites de soumission pour chaque trimestre sont le 30 avril, le 31 juillet, le 31 octobre et le 31 janvier de l’année suivante. Les entreprises doivent envoyer leur déclaration de revenus au guichet unique même si elles n’ont réalisé aucune vente transfrontalière au cours du trimestre considéré. Dans ce cas, ils doivent soumettre ce que l’on appelle une « déclaration zéro ».

Les entreprises doivent établir des déclarations fiscales distinctes pour les ventes réalisées dans leur pays d’origine.

Payer les taxes

Les entreprises doivent transférer leurs montants de TVA impayés au Trésor fédéral à Trèves. Les autorités fiscales allemandes transmettront ensuite les différents montants de TVA aux pays cibles respectifs (c’est-à-dire aux pays dans lesquels les entreprises ont vendu).
Données sur les ventes en magasin

Les entreprises doivent conserver toutes les données de vente attribuables au guichet unique pendant dix ans. Ils doivent également mettre les documents pertinents à la disposition de l’administration fiscale sur demande.

Comment le unique va-t-il évoluer à l’avenir?

À l’avenir, la mise en œuvre de ViDA devrait étendre la portée du guichet unique. L’objectif est de permettre à un plus grand nombre d’entreprises de déclarer leur TVA pour les livraisons de commerce grand public (B2C) transfrontalières à l’aide d’un seul portail en ligne dans leur pays et leur langue nationale respectifs.

Cette expansion comprendra les entreprises qui vendent des biens à bord de navires, d’avions ou de trains; les marchandises nécessitant une installation ou un assemblage; et le gaz et l’électricité. À partir de juillet 2028, les entreprises pourront également déclarer les mouvements d’entrepôts intracommunautaires (c’est-à-dire les transferts de marchandises d’entrepôts d’un État membre de l’UE vers des entrepôts situés dans d’autres États membres) via le guichet unique.

À l’avenir, ViDA permettra aux entreprises de pays tiers de traiter leurs transactions via le guichet unique si elles disposent d’un entrepôt dans le pays où elles vendent. Ainsi, par exemple, si une entreprise non européenne vend des marchandises à partir d’un entrepôt en Allemagne à des particuliers en Allemagne, cette entreprise pourrait utiliser le guichet unique. À partir de janvier 2027, ViDA permettra également aux entreprises de pays tiers de déclarer leurs services imposables au sein de l’UE via le guichet unique. Cela s’applique aux services qu’ils fournissent à des clients en dehors de l’UE, à condition qu’ils soient soumis à des taxes dans l’UE.

À l’avenir, les vendeurs pourront également corriger immédiatement les déclarations fiscales des guichets uniques, à condition de le faire avant la date limite de déclaration de TVA. À l’heure actuelle, les entreprises doivent apporter des corrections dans leurs futures déclarations. Mais avec ViDA, la Commission européenne a décidé que les utilisateurs peuvent corriger les rapports du guichet unique jusqu’à la date limite de soumission.

Quels sont les avantages du guichet unique?

Le guichet unique offre de nombreux avantages tant aux entreprises qu’aux autorités fiscales. Voici un aperçu des plus importants.

Avantages pour les entreprises

• Enregistrement centralisé : Au lieu de s’inscrire à la TVA dans chaque pays où ils réalisent des ventes imposables, les détaillants en ligne n’ont qu’à s’inscrire une seule fois auprès du guichet unique.

• Déclarations fiscales uniformes : Au lieu de déclarations multiples, une seule déclaration de revenus trimestrielle via le portail du guichet unique couvre toutes les ventes de commerce grand public (B2C) transfrontalières dans l’UE. Cela signifie que les entreprises n’ont plus à déclarer la taxe de vente individuellement dans chaque pays de l’UE.

• Paiement simplifié des taxes : Au lieu de paiements multiples, une entreprise effectue un paiement de taxe groupé à l’autorité fiscale de son pays d’origine, qui répartit les montants respectifs entre les pays cibles.

• Gain de temps et d’argent : Au lieu d’utiliser plusieurs plateformes, un site Web centralisé pour le traitement de la TVA facilite la comptabilité et peut faire gagner du temps aux entreprises. Les détaillants peuvent également économiser de l’argent; par exemple, le fait de rendre la déclaration de TVA moins complexe réduit le besoin de faire appel à des conseillers fiscaux.

• Conformité simplifiée : Au lieu de réglementations et de procédures compliquées, les règles claires et les processus standardisés du guichet unique permettent aux entreprises de se conformer plus facilement aux réglementations fiscales de tous les pays de l’UE. Cela réduit également le risque de pénalités fiscales et d’amendes.

Avantages pour les autorités fiscales

• Recouvrement plus efficace des taxes : Les autorités fiscales nationales reçoivent les taxes sur les ventes transfrontalières de manière centralisée par l’intermédiaire des autorités d’enregistrement du pays du vendeur. Cela réduit la charge administrative pesant sur les autorités fiscales nationales.

• Standardisation et transparence : La procédure uniforme du guichet unique et ses obligations de déclaration claires rendent le traitement fiscal plus transparent. L’administration fiscale peut enregistrer toutes les données de manière centralisée et les analyser rapidement.

• Augmentation des recettes fiscales : Le guichet unique rend également l’évasion fiscale plus difficile, car les autorités fiscales ont une meilleure vue d’ensemble des flux de trésorerie des entreprises. Cette transparence accrue peut contribuer à réduire les cas de fraude et à augmenter les recettes fiscales.

• Coordination entre les États membres : L’échange d’informations entre les autorités fiscales des États membres de l’UE améliore la coopération internationale. Cela peut contribuer à réduire la charge administrative et à simplifier les vérifications pour toutes les autorités concernées.