Sedan inrättandet av One Stop Shop (OSS) i juli 2021 har hanteringen av mervärdesskatt (moms) för gränsöverskridande B2C-försäljning i EU blivit mycket enklare. EU:s ministerråd har nyligen fattat beslut om att utvidga OSS-systemet i framtiden. I den här artikeln kommer vi att diskutera One Stop Shop, inklusive hur det fungerar, vilka företag som kan använda det och under vilka förutsättningar de kan använda det. Vi kommer också att diskutera de nya regler som kommer att gälla för OSS i framtiden.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är One Stop Shop?
  
• Vilka krav måste företag uppfylla för att använda OSS?
  
• När kan företag inte använda OSS?
  
• Hur fungerar One Stop Shop?
  
• Hur kommer OSS att förändras i framtiden?
  
• Vilka är fördelarna med OSS?
  

Vad är One Stop Shop?

I EU:s skattelagstiftning avses med OSS ett system med en enda kontaktpunkt för hantering av moms vid gränsöverskridande e-handel. Under vissa omständigheter gör OSS det möjligt för företag att rapportera sin försäljning via en central onlineportal i stället för att behöva registrera sig separat i varje land. Att använda OSS är frivilligt för e-handlare, men rekommenderas – särskilt för dem som säljer varor eller tjänster till flera EU-länder.

OSS introducerades den 1 april 2021 som en förbättring av det tidigare MOSS-systemet (Mini One Stop Shop). OSS var en del av flera åtgärder som tillsammans kallas ”moms i den digitala tidsåldern” eller ”VAT in the Digital Age” ViDA. Genom ViDA kommer de nuvarande OSS-reglerna att utvidgas 2027.

Vad är ViDA?

Moms i den digitala tidsåldern (ViDA) är ett initiativ från EU-kommissionen för att modernisera det befintliga europeiska momsskattesystemet. EU-kommissionen antog detta åtgärdspaket i november 2024. Genom ViDA infördes nya bestämmelser om digitala rapporteringsskyldigheter och plattformsekonomin på grundval av det befintliga momsdirektivet, och detta innebar att OSS-systemet utvidgades.

Vilka krav måste företag uppfylla för att använda OSS?

Ett företag i EU kan använda OSS frivilligt om det uppfyller minst ett av följande krav:

• Företaget levererar varor eller tjänster till kunder (dvs. privatpersoner) i andra EU-medlemsstater. Observera att företaget inte får ha ett lager i någon av de medlemsstater som det säljer till.
  
• Systemet tillhandahåller ett elektroniskt gränssnitt genom vilket det stöder leveranser av varor inom en medlemsstat av en beskattningsbar enhet som inte är etablerad i EU. I detta fall behandlar EU:s skattemyndigheter företaget i EU som om det själv hade levererat varorna.
  

Tröskelvärde för leveranser

Sedan juli 2021 har e-handlare i EU varit tvungna att uppfylla ett tröskelvärde för leveranser. Om ett företag omsätter mindre än 10 000 euro netto per kalenderår tar företagets ursprungsland ut omsättningsskatt. Om ett företag överskrider detta tröskelvärde måste det betala omsättningsskatt i de länder som det levererar varor eller tjänster i. I det senare fallet kan ett företag antingen registrera sig och betala tillämplig moms i varje enskilt land som det levererar till, eller så kan det registrera sig för One Stop Shop en gång och betala moms på ett ställe.

Företag som inte är baserade i EU kan också använda OSS. Förutsättningen är emellertid att det finns ett lager i EU från vilket företaget utför gemenskapsinterna leveranser till privatpersoner.

När kan företag inte använda OSS?

När de säljer till andra företag
Företag som säljer sina varor och tjänster enbart till andra företag omfattas inte av OSS. OSS är endast till för företag som säljer till privatpersoner (dvs. B2C).

När de tillämpar regeln om småskaligt företagande

Företag som använder sig av regeln om småskaligt företagande enligt 19 § i mervärdesskattelagen (UStG) är också undantagna från OSS. För att tillämpa regeln om småskaligt företagande måste årsomsättningen understiga 22 000 euro under föregående år och den förväntade omsättningen under innevarande år måste understiga 50 000 euro. Företag som uppfyller kraven är undantagna från moms och behöver därför inte OSS.

När de omfattas av differentierade skattesatser

OSS kan inte användas av företag som omfattas av differentierade skattesatser. E-handlare som köper varor av privatpersoner för att till exempel sälja de begagnade produkterna vidare debiteras inte moms på hela försäljningspriset av skattemyndigheten. Till följd av en särskild förordning tar ett EU-land i stället ut moms endast på skillnaden mellan inköpspriset och försäljningspriset. Dessa differentierade skattesatser kan inte betalas via OSS.

På samma sätt är varor som omfattas av punktskatt undantagna från OSS. Dessa inkluderar kaffe, alkohol och tobak.

När de har lager i EU-länder som de säljer till

OSS kan inte heller användas av företag som levererar varor till EU-länder där de har lager. När ett företag gör detta sker ingen gränsöverskridande leverans, utan snarare en lokal leverans.

Hur fungerar One Stop Shop?

Företag som vill använda OSS kan göra det i några få steg.

Registrera sig i OSS

Varje EU-land har sin egen version av OSS. Det är därför viktigt att registreringen sker via en elektronisk portal i säljarens hemland. Tyska företag kan till exempel registrera sig för OSS via det federala centrala skattekontorets (BZSt) onlineportal. Ett momsregistreringsnummer krävs för att registrera sig, och ett företag måste slutföra registreringen innan denne genomför sin första skattepliktiga transaktion och senast i slutet av föregående kvartal.

Dokumentera gränsöverskridande försäljning

Företag måste noggrant dokumentera alla transaktioner som berörs av OSS. Information som är särskilt viktig inkluderar: de enskilda försäljningsbeloppen, respektive länder som varor eller tjänster sålts till, tillämpliga skattesatser och den beräknade momsen.

Stripe Tax kan vara till hjälp när det gäller hantering av moms. Med Stripe Tax kan företag ta ut och rapportera sin skatt för globala betalningar. Stripe Tax beräknar automatiskt rätt skattebelopp. Det är möjligt att snabbt avgöra till exempel om företag har överskridit tröskelvärden för leveranser. Stripe Tax ger också tillgång till alla relevanta skattedokument, vilket gör att företag snabbt och enkelt kan ansöka om skatteåterbäring.

Upprätta OSS-skattedeklarationen

Företag som använder OSS måste rapportera sin registrerade gränsöverskridande försäljning i en kvartalsvis skattedeklaration. Informationen ska lämnas i euro och baseras på Europeiska centralbankens växelkurs den sista dagen i kvartalet.

Företagen ska lämna in sina skattedeklarationer senast i slutet av månaden efter beskattningsperioden. Sista inlämningsdag för varje kvartal är 30 april, 31 juli, 31 oktober och 31 januari följande år. Företag måste lämna in OSS-skattedeklarationen även om de inte hade någon gränsöverskridande försäljning under kvartalet i fråga. I så fall ska de lämna in en så kallad ”nolldeklaration".

Företag måste upprätta separata skattedeklarationer för försäljning som genererats i deras hemländer.

Betala skatt

Företag måste överföra sina utestående momsbelopp till den federala statskassan i Trier. Skattemyndigheterna i Tyskland vidarebefordrar sedan de enskilda momsbeloppen till respektive målland (dvs. de länder som företagen sålt till).
Spara försäljningsdata

Företag måste spara alla försäljningsdata som kan hänföras till OSS i tio år. De måste också på begäran göra relevanta handlingar tillgängliga för skattemyndigheterna.

Hur kommer OSS att förändras i framtiden?

I framtiden kommer implementeringen av ViDA innebära att OSS utökas. Syftet är att göra det möjligt för ännu fler företag att redovisa sin moms för gränsöverskridande B2C-leveranser med hjälp av en enda webbportal i sina respektive länder och på sina nationella språk.

Denna utökning kommer att omfatta företag som säljer varor ombord på fartyg, flygplan eller tåg; varor som kräver installation eller montering; samt gas och el. Företag kan också rapportera gemenskapsinterna lagerförflyttningar (dvs. överföringar av varor från lager i en EU-medlemsstat till lager i andra medlemsstater) via OSS från och med juli 2028.

I framtiden kommer ViDA att göra det möjligt för företag i tredje land att behandla transaktioner via One Stop Shop om de har ett lager i det land de säljer till. Om ett företag utanför EU till exempel säljer varor från ett lager i Tyskland till privatpersoner i Tyskland kan det företaget använda OSS. Från och med januari 2027 kommer ViDA innebära att även företag från tredje länder kan rapportera sina beskattningsbara tjänster inom EU via OSS. Detta gäller tjänster som de tillhandahåller kunder utanför EU, så länge de är skattepliktiga i EU.

I framtiden kommer säljare också att kunna göra korrigeringar av OSS-skattedeklarationer omedelbart – så länge de gör det innan momsdeklarationens sista inlämningsdag. För närvarande måste företagen göra korrigeringar i framtida deklarationer. Men med ViDA har EU-kommissionen beslutat att användare kan korrigera OSS-rapporter fram till sista inlämningsdag.

Vilka är fördelarna med OSS?

OSS innebär många fördelar för både företag och skattemyndigheter. Här är en översikt över de viktigaste.

Fördelar för företag

• Central registrering: I stället för att registrera sig för moms i varje land där de har skattepliktig försäljning behöver e-handlare bara registrera sig hos OSS en gång.

• Enhetliga skattedeklarationer: I stället för att upprätta flera skattedeklarationer, omfattar en enda kvartalsdeklaration via OSS-portalen all gränsöverskridande B2C-försäljning inom EU. Det innebär att företag inte längre behöver redovisa omsättningsskatt enskilt i varje EU-land.

• Förenklade skattebetalningar: I stället för att göra flera betalningar gör ett företag en sammanslagen skattebetalning till skattemyndigheten i sitt hemland, som fördelar respektive belopp till målländerna.

• Tids- och kostnadsbesparingar: Istället för att använda flera plattformar gör en centraliserad webbplats för behandling av moms redovisningen enklare och kan spara tid för företag. Återförsäljare kan också spara pengar. Mindre komplexitet i inlämnandet av momsdeklarationen minskar till exempel behovet av att anlita skattekonsulter.

• Förenklad efterlevnad: Istället för komplicerade regler och procedurer gör de tydliga reglerna och standardiserade processerna för OSS det lättare för företag att följa skattereglerna i alla EU-länder. Detta minskar också risken för skattetillägg och böter.

Fördelar för skattemyndigheter

• Effektivare skatteuppbörd: De nationella skattemyndigheterna tar emot skatterna från gränsöverskridande försäljning centralt via registreringsmyndigheterna i säljarens land. Detta minskar den administrativa bördan för de nationella skattemyndigheterna.

• Standardisering och transparens: Det enhetliga förfarandet för OSS och de tydliga rapporteringsskyldigheterna gör skattehanteringen mer transparent. Skattemyndigheterna kan registrera alla data centralt och analysera dessa snabbt.

• Ökade skatteintäkter: OSS försvårar även skattefusk eftersom skattemyndigheterna får en bättre överblick över företagens kassaflöden. Denna förbättrade transparens kan bidra till att minska antalet bedrägerier och öka skatteintäkterna.

• Samordning mellan medlemsstater: Informationsutbytet mellan skattemyndigheterna i EU:s medlemsstater förbättrar det internationella samarbetet. Detta kan bidra till att minska den administrativa bördan och förenkla revisionerna för alla berörda myndigheter.