Köper du begagnade varor för återförsäljning? Vill du sälja en byggarbetsplats? I så fall kan ditt företag dra nytta av marginalmoms. Läs mer om hur marginalmoms fungerar (inklusive kriterier för tillämpning, undantag och beräkningsformler) och de regler för fakturering och deklaration av marginalmoms som du måste tänka på.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är marginalmoms?
  
• Vem kan dra nytta av marginalmoms?
  
• Hur skiljer sig marginalmoms från konventionell moms?
  
• Hur beräknas marginalmomsen?
  
• Hur deklareras marginalmoms?
  
• Hur skapas en faktura med marginalmoms?
  

Vad är marginalmoms?

Marginalmoms är ett särskilt momssystem som har funnits sedan 2007 och som är tillämplig på skattepliktiga återförsäljare i EU:s medlemsländer. Syftet med detta skattesystem är att förhindra upprepade betalningar av moms vid försäljning av en artikel som köpts tidigare.

Vem kan dra nytta av marginalmoms?

För att omfattas av marginalmoms måste transaktionen uppfylla vissa kriterier. För det första måste den part som säljer artikeln vara en skattepliktig återförsäljare, t.ex. en handlare som köper och säljer begagnade varor, begagnade bilar, konstverk, samlarobjekt eller antikviteter. Dessutom får artikeln absolut inte vara reparerad, renoverad eller modifierad (dvs. inget arbete får ha lagts ned på den). Slutligen måste artikeln köpas från en part som inte är momspliktig (antingen en privatperson eller ett mikroföretag som är momsbefriat) för att den skattepliktiga återförsäljaren ska kunna dra nytta av specialsystemet.

Systemet gäller också för privatpersoner och företag som genomför fastighetstransaktioner, t.ex. försäljning av befintliga byggnader eller tomter eller vissa transaktioner inom ramen för resebyråer och researrangörer.

Undantag

Vissa transaktioner är helt undantagna från tillämpning av marginalmoms:

• Återförsäljning av varor som köpts från en part som har tagit ut moms på leveransen
  
• Återförsäljning av varor som erhållits gratis eller importerade varor
  
• Återförsäljning av momspliktiga varor som köpts inom ramen för ett gemenskapsinternt byte
  

Hur skiljer sig marginalmoms från konventionell moms?

Till skillnad från konventionell moms beräknas marginalmoms på återförsäljarens vinstmarginal och inte på årlig försäljning. Med andra ord gäller marginalmomsen endast skillnaden mellan inköpspriset och återförsäljningspriset inklusive alla skatter.

Hur beräknas marginalmomsen?

Marginalmomsen beräknas utifrån återförsäljningspriset inklusive skatt, inköpspriset inklusive skatt och den tillämpliga momssatsen. De olika momssatserna som är tillämpliga inkluderar:

• Superreducerad momssats: 2,1 %
  
• Reducerad momssats: 5,5 %
  
• Mellanmomssats: 10 %
  
• Normal momssats: 20 %
  

Det finns två olika metoder för att beräkna och bokföra marginalmoms: momsen kan beräknas från fall till fall eller totalt. Beräkningsmetoden beror på de uppgifter som du har tillgång till vid tidpunkten för återförsäljningen.

Beräkning från fall till fall

För en beräkning från fall till fall beräknar du marginalen för varje enskild transaktion.

Formel för marginalmoms för fall till fall:

[(återförsäljningspris inklusive – inköpspris inklusive) x momssats] ÷ (1 + momssats)

Till exempel, en kappa som ursprungligen köptes för 500 EUR inklusive och säljs vidare för 1 000 EUR inklusive är föremål för moms enligt den normala skattesatsen på 20 %. Baserat på formeln är marginalmomsen 83,33 euro, enligt nedan:

[(1 000 – 500 EUR) x 20 %] ÷ (1 + 20 %)
(500 x 0,20) ÷ 1,2 = 83,33 EUR

Övergripande beräkning

Den totala beräkningen innebär att nettomarginalen beräknas för ett totalt belopp under en bestämd tidsperiod: ett år, tre månader eller en månad, beroende på vilket skattesystem som valts. Denna beräkningsmetod används av skattepliktiga återförsäljare när det exakta inköpspriset för varje såld artikel inte är känd. Den övergripande beräkningen gör det också möjligt att kompensera för mindre gynnsamma värden (t.ex. förluster).

Formel för övergripande marginalmoms:

[(total återförsäljning inklusive – totalt inköpspris inklusive) x momssats] ÷ (1 + momssats)

Ett exempel: en återförsäljare köper en kappa för 500 EUR inklusive och säljer den vidare för 1 000 EUR inklusive och köper sedan ett par stövlar för 100 EUR och säljer dem vidare för 225 EUR inklusive. Med en moms på 20 % för varje försäljning blir den totala marginalmomsen som ska betalas 104,17 euro, enligt nedan:

[[(1 000 + 225 EUR) – (500 + 100 EUR)] x 20 %] ÷ (1 + 20 %)
[(1 225 – 600 EUR) x 0,2] ÷ 1,2
(625 EUR x 0,2) ÷ 1,2 = 104,17 EUR

Hur deklareras marginalmoms?

Som skattepliktig återförsäljare måste du deklarera den moms som du tagit ut på vinstmarginalen för din försäljning. Var noga med att bokföra korrekt för att kunna styrka din marginal till en skatterevisor. Observera att tillämpning om marginalmoms inte ger dig rätt till avdrag när du deklarerar moms.

Deklarationsfrekvensen bestäms av ditt beskattningssystem och hur mycket moms du tar ut per år:

• En gång per år (förenklat bedömningssystem)
  
• Varje kvartal om din årliga moms är lägre än 4 000 EUR (normalt bedömningssystem)
  
• Varje månad om din årliga moms överstiger 4 000 EUR (normalt bedömningssystem)
  

Du kan läsa mer om detaljerna i varje system i vår artikel om momsdeklaration.

Den årliga momsdeklarationen görs online med hjälp av formuläret Cerfa nr. 3517-S-SD. Du kommer att behöva göra två delbetalningar till staten på grundval av föregående räkenskapsår. Månads- och kvartalsdeklarationer lämnas in med hjälp av formuläret Cerfa nr. 3310-CA3-SD eller Cerfa CA3.

Obs: Om det totala värdet av din återförsäljning är mindre än värdet av dina inköp kan du vänta till nästa period med att deklarera moms.

Hur skapas en faktura med marginalmoms?

Återförsäljning som omfattas av marginalmoms måste faktureras till priset inklusive moms, utan att ange moms. Beräkningsmetoden (från fall till fall eller övergripande) och tillämpning av marginalmoms måste dock anges i fakturan: ”Article 297 A i Code général des impôts (CGI) et directive communautaire 2006/112/CE” ("Artikel 297 A i Code général des impôts (CGI) och rådets direktiv 2006/112/EG”).

Du bör också ange vilken radpost som sålts vidare och vilken typ av försäljning det rör sig om. Till exempel: ”privat säljare – begagnade varor”, ”privat säljare – konstverk” eller ”privat säljare – samlarobjekt”.

I övrigt är den information som krävs på en faktura med marginalmoms samma som på en faktura med konventionell moms. Du kan läsa våra artiklar om obligatorisk information på fakturor och [faktureringsregler för egenföretagare](https://stripe.com/resources/more/self-employed-invoice-template-france "Stripe | How to draw up invoices as a self-employed person (or microbusiness) i Frankrike”) för att lära dig hur du gör en faktura som uppfyller kraven.

Du kan också se en modellfaktura som tillhandahålls av de franska myndigheterna eller till och med förenkla ditt faktureringssystem helt och hållet med hjälp av en avancerad lösning som Stripe Invoicing som optimerar fakturaskapandet och automatiserar din bokföring utan att du behöver skriva en enda rad kod. För att ta reda på hur Stripe kan hjälpa dig att hantera alla dina fakturor kan du kontakta en av våra experter.