¿Vendes bienes usados destinados a reventa? ¿Quieres vender un solar? De ser así, tus operaciones comerciales pueden optar al régimen de IVA sobre el margen de beneficio. Aquí te ofrecemos más información relativa al funcionamiento del IVA sobre el margen de beneficio (incluidos sus criterios de aplicación, las exenciones y las fórmulas de cálculo) y las normas que debes tener en cuenta para facturar y declarar este impuesto.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es el IVA sobre el margen de beneficio?
  
• ¿Quién pueden optar al régimen del IVA sobre el margen de beneficio?
  
• ¿En qué se diferencia el IVA sobre el margen de beneficio del IVA convencional?
  
• ¿Cómo se calcula el IVA sobre el margen de beneficio?
  
• ¿Cómo se declara el IVA sobre el margen de beneficio?
  
• ¿Cómo se elabora una factura con IVA sobre el margen de beneficio?
  

¿Qué es el IVA sobre el margen de beneficio?

Se trata de un régimen fiscal especial que lleva en vigor desde 2007 y que se aplica a los revendedores sujetos a impuestos en los Estados miembros de la Unión Europea. Este régimen fiscal pretende evitar los pagos duplicados del IVA al vender un artículo que ya se compró anteriormente.

¿Quién pueden optar al régimen del IVA sobre el margen de beneficio?

Para participar de este régimen, la transacción debe cumplir determinados criterios. En primer lugar, la persona que vende el artículo debe tener la condición de revendedor sujeto a impuestos, como un empresario que compre y venda bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección. Además, el artículo no puede estar reparado, renovado ni alterado (es decir, que no puede haberse manipulado). Por último, el artículo debe comprarse a una persona no sujeta a IVA (un particular o una microempresa exenta de IVA) para que el revendedor sujeto a impuestos pueda participar de este régimen especial.

El régimen también se aplica a particulares y empresas que hacen transacciones inmobiliarias, como la venta de inmuebles construidos o solares, o bien algunas transacciones en el marco de las agencias de viajes y los operadores turísticos.

Exenciones

Estas son algunas de las transacciones que están totalmente exentas de la aplicación del IVA sobre el margen de beneficio:

• Reventa de bienes comprados a una persona que ha repercutido el IVA en la entrega.
  
• Reventa de bienes obtenidos sin ningún coste o importados
  
• Reventa de bienes adquiridos en régimen de intercambio intracomunitario sujetos a IVA
  

¿En qué se diferencia el IVA sobre el margen de beneficio del IVA convencional?

A diferencia del IVA convencional, el IVA sobre el margen de beneficio se calcula sobre la base del margen de beneficios del revendedor, y no en función de sus ventas anuales. En otras palabras, el IVA sobre el margen de beneficio se aplica solo a la diferencia entre el precio de compra y el precio de reventa, incluidos todos los impuestos.

¿Cómo se calcula el IVA sobre el margen de beneficio?

Se calcula a partir del precio de reventa con impuestos incluidos, el precio de compra con impuestos incluidos y el tipo de IVA aplicable. Estos son los diferentes tipos de IVA aplicables:

• Tipo superreducido: 2,1 %
  
• Tipo reducido: 5,5 %
  
• Tipo intermedio: 10 %
  
• Tipo normal: 20 %
  

Hay dos métodos distintos para calcular y contabilizar el IVA sobre el margen de beneficio, ya que el IVA se puede calcular caso por caso o en general. El método de cálculo depende de los datos que tengas disponibles en el momento de la reventa.

Cálculo caso por caso

Con este método, se calcula el margen de cada transacción.

Fórmula para calcular el IVA sobre el margen de beneficio caso por caso:

[(Precio de reventa con impuestos incluidos - Precio de venta con impuestos incluidos) x Tipo de IVA] ÷ (1 + Tipo de IVA)

Por ejemplo, un abrigo comprado originalmente por 500 €, impuestos incluidos, y revendido por 1000 €, impuestos incluidos, está sujeto al tipo de IVA normal del 20 %. Según la fórmula indicada, el IVA sobre el margen de beneficio es de 83,33 €, como se muestra a continuación:

[(1000 € - 500 €) x 20 %] ÷ (1 + 20 %)
(500 x 0,20) ÷ 1,2 = 83,33 €

Cálculo general

En este cálculo, es necesario calcular el margen neto de un importe total durante un período de tiempo determinado, que es un año, tres meses o un mes, según el régimen fiscal seleccionado. Los revendedores sujetos a impuestos utilizan este cálculo cuando no saben el precio de compra exacto de cada artículo. Además, el cálculo general permite compensar cifras menos favorables (como las pérdidas).

Fórmula para calcular el IVA sobre el margen de beneficio general:

[(Reventas totales con impuestos incluidos - Precios de venta totales con impuestos incluidos) x Tipo de IVA] ÷ (1 + Tipo de IVA)

Por ejemplo, un revendedor compra un abrigo por 500 €, impuestos incluidos, y lo vende por 1000 €, impuestos incluidos; después, compra unas botas por 100 € y las vende por 225 €, impuestos incluidos. Con el tipo de IVA del 20 % aplicado a cada venta, el IVA sobre el margen de beneficio general que habría que pagar sería de 104,17 €, como se muestra a continuación:

[[(1000 € + 225 €) - (500 € + 100 €)] x 20 %] ÷ (1 + 20 %)
[(1225 € - 600 €) x 0,2] ÷ 1,2
(625 € x 0,2) ÷ 1,2 = 104,17 €

¿Cómo se declara el IVA sobre el margen de beneficio?

Como revendedor sujeto a impuestos, debes declarar el IVA recaudado sobre el margen de beneficio de tus ventas. Ten la precaución de contabilizar los costes con precisión para poder justificar tu margen a un auditor fiscal. Ten en cuenta que la aplicación del IVA sobre el margen de beneficio no te da derecho a presentar ninguna deducción cuando declaras el IVA.

La frecuencia de declaración depende de tu régimen fiscal y del importe de IVA recaudado anualmente:

• Una vez al año (régimen de liquidación simplificado)
  
• Trimestralmente con un IVA anual inferior a 4000 € (régimen de liquidación normal)
  
• Mensualmente con un IVA anual superior a 4000 € (régimen de liquidación normal)
  

Puedes consultar más información sobre los detalles de cada régimen en nuestro artículo sobre la declaración del IVA.

La declaración anual del IVA se presenta cumplimentando en línea el formulario Cerfa n.º 3517-S-SD. Debes pagar dos cuotas al Estado por el ejercicio fiscal anterior. Las declaraciones mensuales y trimestrales se presentan mediante los formularios Cerfa n.º 3310-CA3-SD o Cerfa CA3.

Nota: Si el valor total de tus reventas es inferior al de tus compras, puedes esperar al siguiente período para declarar el IVA.

¿Cómo se elabora una factura con IVA sobre el margen de beneficio?

Las reventas que se benefician del IVA sobre el margen de beneficio deben facturarse reflejando el precio total, sin indicar el IVA. Sin embargo, el método de cálculo (caso por caso o general) y la aplicación del régimen de margen de beneficio sí deben constar en la factura, según lo dispuesto en «Article 297 A du Code général des impôts (CGI) et directive communautaire 2006/112/CE» («artículo 297 A del Código General de Impuestos francés (CGI) y la Directiva 2006/112/CE del Consejo»).

También debes especificar el artículo revendido y el tipo de venta. Por ejemplo: «régimen de vendedor privado: bienes usados», «régimen de vendedor privado: objetos de arte» o «régimen de vendedor privado: objetos de colección».

Aparte de lo anterior, la información que debe constar en una factura con IVA sobre el margen de beneficio es la misma que la de una factura sujeta a IVA convencional. Puedes consultar nuestros artículos sobre la información obligatoria de las facturas y las normas de facturación para las personas que trabajan por cuenta propia para saber cómo elaborar una factura válida.

También puedes ver una factura modelo proporcionada por las autoridades francesas o incluso simplificar íntegramente tu sistema de facturación con una solución avanzada como Stripe Invoicing, que optimiza la creación de facturas y automatiza tu contabilidad sin tener que escribir ni una sola línea de código. Para saber cómo puede ayudarte Stripe a gestionar tus tareas de facturación, contacta con uno de nuestros expertos.