¿Compras bienes usados para revenderlos? ¿Estás buscando vender un terreno edificable? Si es así, tus operaciones comerciales podrían beneficiarse del IVA sobre el margen. Descubre más sobre cómo funciona este régimen (incluidos sus criterios de aplicación, exclusiones y fórmulas de cálculo), así como las reglas de facturación y declaración del IVA sobre el margen que debes tener en cuenta.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es el IVA sobre el margen?
  
• ¿Quién puede beneficiarse del IVA sobre el margen?
  
• ¿En qué se diferencia el IVA sobre el margen del IVA convencional?
  
• ¿Cómo se calcula el IVA sobre el margen?
  
• ¿Cómo se declara el IVA sobre el margen?
  
• ¿Cómo se crea una factura con IVA sobre el margen?
  

¿Qué es el IVA sobre el margen?

El IVA sobre el margen es un régimen especial de IVA que está en vigor desde 2007 y que se aplica a los revendedores sujetos a impuestos en los Estados miembros de la Unión Europea. Este régimen fiscal tiene como objetivo evitar el pago repetido de IVA al vender un artículo comprado con anterioridad.

¿Quién puede beneficiarse del IVA sobre el margen?

Para beneficiarse del IVA sobre el margen, la transacción debe cumplir ciertos criterios. En primer lugar, la parte que vende el artículo debe ser un revendedor sujeto a impuestos, como un comerciante que compra y vende bienes usados, automóviles usados, obras de arte, objetos de colección o antigüedades. Además, el artículo no puede haber sido reparado, renovado ni modificado (es decir, no debe haberse realizado ningún trabajo sobre él). Por último, el artículo debe comprarse a una parte que no esté sujeta al IVA (ya sea un particular o una microempresa exenta de la aplicación del IVA) para que el revendedor sujeto a impuestos pueda beneficiarse de este régimen especial.

El régimen también se aplica a particulares y empresas que realizan transacciones inmobiliarias, como la venta de edificios existentes, terrenos edificables o algunas operaciones en el marco de agencias de viajes y operadores turísticos.

Exclusiones

Algunas transacciones quedan completamente excluidas del ámbito de aplicación del IVA sobre el margen:

• Reventa de bienes adquiridos a una parte que haya aplicado IVA en la entrega
  
• Reventa de bienes obtenidos de forma gratuita o bienes importados
  
• Reventa de bienes adquiridos en una operación intracomunitaria sujeta a IVA
  

¿En qué se diferencia el IVA sobre el margen del IVA convencional?

A diferencia del IVA convencional, el IVA sobre el margen se calcula en función del margen de ganancia del revendedor y no sobre la base de sus ventas anuales. En otras palabras, el IVA sobre el margen se aplica únicamente a la diferencia entre el precio de compra y el precio de reventa, incluidos todos los impuestos.

¿Cómo se calcula el IVA sobre el margen?

El IVA sobre el margen se calcula a partir del precio de reventa con impuestos incluidos, el precio de compra con impuestos incluidos y el tipo de IVA aplicable. Los diferentes tipos de IVA aplicables incluyen:

• Tasa superreducida: 2,1 %
  
• Tasa reducida: 5,5 %
  
• Tasa intermedia: 10 %
  
• Tasa normal: 20 %
  

Existen dos métodos diferentes para calcular y contabilizar el IVA sobre el margen: puede calcularse caso por caso o de forma global. El método de cálculo depende de los datos de que dispongas en el momento de la reventa.

Cálculo caso por caso

En el cálculo caso por caso, determinas el margen para cada transacción individual.

Fórmula para el IVA sobre el margen caso por caso:

[(Precio de reventa con impuestos – Precio de compra con impuestos) × Tasa de IVA] ÷ (1 + Tasa de IVA)

Por ejemplo, un abrigo comprado originalmente por €500 con impuestos incluidos y revendido por €1000 con impuestos incluidos está sujeto al IVA a la tasa normal del 20 %. Según la fórmula, el IVA sobre el margen es igual a €83,33, como se muestra a continuación:

[(€1000 - €500) x 20 %] ÷ (1 + 20 %)
(500 x 0,20) ÷ 1,2 = €83,33

Cálculo global

Por su parte, el cálculo global consiste en determinar el margen neto de un importe total durante un período definido: un año, tres meses o un mes, según el régimen fiscal elegido. Este método de cálculo lo utilizan los revendedores sujetos a impuestos cuando no se conoce el precio de compra exacto de cada artículo vendido. Además, el cálculo global permite compensar valores menos favorables (como pérdidas).

Fórmula para el IVA sobre el margen con cálculo global:

[(Total de reventas con impuestos – Total de precios de compra con impuestos) × Tasa de IVA] ÷ (1 + Tasa de IVA)

Como ejemplo: un revendedor compra un abrigo por €500 con impuestos incluidos y lo vende por €1000 con impuestos incluidos, y luego compra un par de botas por €100 y las vende por €225 con impuestos incluidos. Usando la tasa de IVA del 20 % para cada venta, el IVA sobre el margen total a pagar es de €104,17, como se muestra a continuación:

[[(€1000 + €225) - (€500 + €100)] x 20 %] ÷ (1 + 20 %)
[(€1225 - €600) x 0,2] ÷ 1.2
(€625 x 0,2) ÷ 1.2 = €104,17

¿Cómo se declara el IVA sobre el margen?

Como revendedor sujeto a impuestos, debes declarar el IVA recaudado sobre el margen de ganancia de tus ventas. Asegúrate de llevar cuentas de costos precisas para poder justificar tu margen ante un auditor fiscal. Ten en cuenta que la aplicación del IVA sobre el margen no te da derecho a ninguna deducción cuando declares el IVA.

La frecuencia de la declaración está determinada por tu régimen fiscal y el monto de IVA que recaudes anualmente:

• Una vez al año (régimen simplificado de liquidación)
  
• Cada trimestre si tu IVA anual es inferior a €4000(régimen normal de liquidación)
  
• Cada mes si tu IVA anual supera los €4000(régimen normal de liquidación)
  

Puedes leer más sobre los detalles de cada régimen en nuestro artículo sobre la declaración del IVA.

La declaración anual de IVA se presenta en línea mediante el formulario Cerfa n.º 3517-S-SD. Tendrás que pagar dos cuotas al Estado sobre la base del ejercicio financiero anterior. Las declaraciones mensuales y trimestrales se presentan utilizando el formulario Cerfa n.º 3310-CA3-SD o Cerfa CA3.

Nota: Si el valor total de tus reventas es menor que el de tus compras, puedes esperar al siguiente período para declarar tu IVA.

¿Cómo se crea una factura con IVA sobre el margen?

Las reventas que se benefician del IVA sobre el margen deben facturarse a un precio con impuestos incluidos, sin indicar el IVA. Sin embargo, en la factura deben especificarse el método de cálculo (caso por caso o global) y la aplicación del régimen de margen: “Artículo 297 A del Código General de Impuestos (CGI) y directiva comunitaria 2006/112/CE” (Artículo 297 A del Código General de Impuestos (CGI) y Directiva del Consejo 2006/112/EC).

También debes indicar el artículo revendido y el tipo de venta. Por ejemplo: “régimen de vendedor particular – bienes usados”, “régimen de vendedor particular – obras de arte”, “régimen de vendedor particular – objetos de colección”.

Fuera de esto, la información exigida en una factura con IVA sobre el margen es la misma que la de una factura con IVA convencional. Puedes consultar nuestros artículos sobre la información obligatoria en las facturas y las [reglas de facturación para autónomos](https://stripe.com/resources/more/self-employed-invoice-template-france "Stripe | How to draw up invoices as a self-employed person (or microbusiness) en Francia para aprender a elaborar una factura conforme.

También puedes ver un modelo de factura proporcionado por las autoridades francesas o incluso simplificar todo tu sistema de facturación con una solución avanzada como Stripe Invoicing, que optimiza la creación de facturas y automatiza tu contabilidad sin que tengas que escribir ni una sola línea de código. Para descubrir cómo Stripe puede ayudarte a gestionar todas tus tareas de facturación, ponte en contacto con uno de nuestros expertos.