Koop je gebruikte goederen om door te verkopen? Wil je een bouwkavel verkopen? Dan kan je bedrijf mogelijk profiteren van de margeregeling (btw). Lees meer over hoe de margeregeling werkt (inclusief de toepassingscriteria, uitzonderingen en berekeningsformules) en de regels voor het factureren en aangeven van btw onder de margeregeling waarmee je rekening moet houden.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is de margeregeling?
  
• Wie kan er profiteren van de margeregeling?
  
• Waarin verschilt de margeregeling van conventionele btw?
  
• Hoe wordt de btw onder de margeregeling berekend?
  
• Hoe wordt de margeregeling aangegeven?
  
• Hoe wordt een factuur die onderhevig is aan de margeregeling opgemaakt?
  

Wat is de margeregeling?

De margeregeling is een speciale btw-regeling die sinds 2007 van kracht is en van toepassing is op belastingplichtige wederverkopers in de lidstaten van de Europese Unie. Deze belastingregeling heeft tot doel te voorkomen dat btw meerdere keren wordt betaald bij de verkoop van een eerder aangekocht artikel.

Wie kan er profiteren van de margeregeling?

Om in aanmerking te komen voor de margeregeling, moet de transactie aan bepaalde criteria voldoen. Ten eerste moet de partij die het artikel verkoopt een belastingplichtige wederverkoper zijn, zoals een handelaar die gebruikte goederen, gebruikte auto's, kunstwerken of verzamelobjecten of antiek koopt en verkoopt. Bovendien mag het artikel absoluut niet gerepareerd, gerenoveerd of gewijzigd zijn (d.w.z. er mag geen werk aan zijn verricht). Ten slotte moet het artikel worden gekocht van een partij die niet btw-plichtig is (een particulier of een micro-onderneming die is vrijgesteld van btw) om de belastingplichtige wederverkoper in staat te stellen van de bijzondere regeling te profiteren.

De regeling is ook van toepassing op particulieren en bedrijven die onroerendgoedtransacties uitvoeren, zoals de verkoop van bestaande gebouwen of bouwkavels of bepaalde transacties door reisbureaus en touroperators.

Uitsluitingen

Sommige transacties zijn volledig uitgesloten van het toepassingsgebied van de margeregeling:

• Wederverkoop van goederen die zijn gekocht van een partij die btw in rekening heeft gebracht over de levering
  
• Wederverkoop van gratis verkregen goederen of ingevoerde goederen
  
• Wederverkoop van goederen die zijn aangekocht in het kader van een intracommunautaire ruil waarop btw van toepassing is
  

Waarin verschilt de margeregeling van conventionele btw?

In tegenstelling tot conventionele btw wordt de btw in de margeregeling berekend op basis van de winstmarge van de wederverkoper, en niet op basis van diens jaarlijkse omzet. Met andere woorden, btw is volgens de margeregeling alleen van toepassing op het verschil tussen de aankoopprijs en de wederverkoopprijs, inclusief alle belastingen.

Hoe wordt de btw onder de margeregeling berekend?

De btw onder de margeregeling wordt berekend op basis van de wederverkoopprijs inclusief btw, de aankoopprijs inclusief btw en het geldende btw-tarief. De verschillende geldende btw-tarieven zijn:

• Sterk verlaagd tarief: 2,1%
  
• Verlaagd tarief: 5,5%
  
• Tussentarief: 10%
  
• Normaal tarief: 20%
  

Er zijn twee verschillende methoden voor het berekenen en verantwoorden van de btw onder de margeregeling: de btw kan per geval of in totaal worden berekend. De berekeningsmethode hangt af van de gegevens waarover je op het moment van de wederverkoop beschikt.

Berekening per geval

Voor een berekening per geval bereken je de marge voor elke afzonderlijke transactie.

Formule voor btw per geval onder de margeregeling:

[(Wederverkoopprijs inclusief - aankoopprijs inclusief) x btw-tarief] ÷ (1 + btw-tarief)

Een jas die bijvoorbeeld oorspronkelijk voor € 500 inclusief btw is gekocht en voor € 1.000 inclusief btw wordt doorverkocht, is onderworpen aan btw tegen het normale tarief van 20%. Op basis van de formule is de btw onder de margeregeling gelijk aan € 83,33, zoals hieronder weergegeven:

[(€ 1.000 - € 500) x 20%] ÷ (1 + 20%)
(500 x 0,20) ÷ 1,2 = € 83,33

Totale berekening

De totale berekening omvat het berekenen van de nettomarge voor een totaalbedrag gedurende een bepaalde periode: een jaar, drie maanden of een maand, afhankelijk van het gekozen belastingstelsel. Deze berekeningsmethode wordt gebruikt door belastingplichtige wederverkopers wanneer de exacte aankoopprijs van elk verkocht artikel niet bekend is. Bovendien maakt de totale berekening het mogelijk om minder gunstige waarden (zoals verliezen) te compenseren.

Formule voor de totale btw onder de margeregeling:

[(Totaal inclusief wederverkopen - Totaal inclusief aankoopprijzen) x btw-tarief] ÷ (1 + btw-tarief)

Bijvoorbeeld: een wederverkoper koopt een jas voor € 500 inclusief btw en verkoopt deze door voor € 1.000 inclusief btw. Vervolgens koopt deze een paar laarzen voor € 100 die worden doorverkocht voor € 225 inclusief btw. Als voor elke verkoop het btw-tarief van 20% wordt gehanteerd, bedraagt de totale te betalen btw € 104,17 onder de margeregeling, zoals hieronder weergegeven:

[[(€ 1.000 + € 225) - (€ 500 + € 100)] x 20%] ÷ (1 + 20%)
[(€1.225 - €600) x 0,2] ÷ 1,2
(€ 625 x 0,2) ÷ 1,2 = € 104,17

Hoe wordt de margeregeling aangegeven?

Als belastingplichtige wederverkoper moet je de btw aangeven die je op de winstmarge van je verkopen hebt geïnd. Zorg ervoor dat je een nauwkeurige kostenadministratie bijhoudt, zodat je je marge aan een belastingcontroleur kunt aantonen. Houd er rekening mee dat de toepassing van de margeregeling je geen recht geeft op aftrek wanneer je btw aangeeft.

De frequentie van de aangifte wordt bepaald door je belastingstelsel en het bedrag aan btw dat je jaarlijks int:

• Eenmaal per jaar (vereenvoudigde beoordelingsregeling)
  
• Elk kwartaal als je jaarlijkse btw minder dan € 4.000 bedraagt (normale beoordelingsregeling)
  
• Elke maand als je jaarlijkse btw meer dan € 4.000 bedraagt (normale beoordelingsregeling)
  

Meer informatie over de details van elk stelsel vind je in ons artikel over btw-aangifte.

De jaarlijkse btw-aangifte wordt online ingediend met behulp van het formulier Cerfa nr. 3517-S-SD. Je moet twee termijnen aan de staat betalen op basis van het vorige boekjaar. Maandelijkse en driemaandelijkse aangiften worden ingediend met behulp van het formulier Cerfa nr. 3310-CA3-SD of Cerfa CA3.

Opmerking: als de totale waarde van je wederverkopen lager is dan die van je aankopen, kun je wachten tot de volgende periode om je btw aan te geven.

Hoe wordt een factuur die onderhevig is aan de margeregeling opgemaakt?

Wederverkopen die profiteren van de margeregeling moeten worden gefactureerd tegen hun prijs inclusief btw, zonder vermelding van de btw. De berekeningsmethode (per geval of globaal) en de toepassing van de margeregeling moeten echter op de factuur worden vermeld: “Article 297 A du Code général des impôts (CGI) et directive communautaire 2006/112/CE” (Artikel 297 A van het Algemeen Belastingwetboek (CGI) en Richtlijn 2006/112/EG van de Raad).

Je moet ook aangeven welk artikel wordt doorverkocht en om welk type verkoop het gaat. Bijvoorbeeld: 'regeling voor particuliere verkopers – gebruikte goederen', 'regeling voor particuliere verkopers – kunstwerken' of 'regeling voor particuliere verkopers – verzamelobjecten'.

Verder is de informatie die op een factuur met btw onder de margeregeling moet worden vermeld, dezelfde als die op een factuur met conventionele btw. Je kunt onze artikelen over de verplichte informatie op facturen en de [facturatieregels voor zelfstandigen in Frankrijk](https://stripe.com/resources/more/self-employed-invoice-template-france "Stripe | How to draw up invoices as a self-employed person (or microbusiness) raadplegen om te leren hoe je een correcte factuur opstelt.

Je kunt ook een modelfactuur bekijken die door de Franse autoriteiten wordt verstrekt, of zelfs je facturatiesysteem volledig vereenvoudigen met behulp van een geavanceerde oplossing zoals Stripe Invoicing, waarmee je het aanmaken van facturen kunt optimaliseren en je boekhouding kunt automatiseren zonder dat je ook maar één regel hoeft te schrijven. Neem contact op met een van onze experts om te ontdekken hoe Stripe je kan helpen bij het beheren van al je factureringstaken.