คุณซื้อสินค้ามือสองเพื่อเอามาขายต่อใช่ไหม คุณกำลังตั้งใจที่จะขายแปลงที่ดินอาการหรือเปล่า หากใช่ การดำเนินธุรกิจของคุณอาจได้รับประโยชน์จากภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) ส่วนต่างกำไร ดูข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับหลักการทำงานของภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนต่างกำไร (รวมถึงเกณฑ์การใช้งาน การยกเว้น และสูตรการคำนวณ) และกฎสำหรับการเรียกการเรียกเก็บและการสำแดงภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนต่างกำไรที่คุณต้องพิจารณา

เนื้อหาหลักในบทความ

• ภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนต่างกำไรคืออะไร
  
• ผู้ใดจะได้ประโยชน์จากภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนต่างกำไร
  
• ภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนต่างกำไรแตกต่างจากภาษีมูลค่าเพิ่มทั่วไปอย่างไร
  
• ภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนต่างกำไรคำนวณอย่างไร
  
• วิธีการสำแดงภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนต่างกำไร
  
• วิธีการสร้างใบแจ้งหนี้ที่มีภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนต่างกำไร
  

ภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนต่างกำไรคืออะไร

ภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนต่างกำไรเป็นระบอบภาษีมูลค่าเพิ่มพิเศษที่มีผลบังคับใช้ตั้งแต่ปี 2007 และใช้กับตัวแทนจำหน่ายที่ต้องเสียภาษีในประเทศสมาชิกของสหภาพยุโรป ระบอบภาษีนี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อป้องกันการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มซ้ำขณะที่ขายรายการสินค้าที่มีการซื้อในช่วงเวลาก่อนหน้า

ผู้ใดจะได้ประโยชน์จากภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนต่างกำไร

ในการที่จะได้รับประโยชน์จากภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนต่างกำไร ธุรกรรมต้องเป็นไปตามเกณฑ์บางประการ อย่างแรก ฝ่ายที่ขายรายการสินค้าต้องเป็นตัวแทนจำหน่ายที่ต้องเสียภาษี เช่น ผู้ค้าที่ซื้อและขายสินค้ามือสอง รถยนต์มือสอง งานศิลปะ หรือของสะสม หรือของเก่า รวมถึงรายการสินค้าที่ไม่สามารถซ่อมแซม ปรับปรุง หรือดัดแปลงได้อย่างแน่นอน (กล่าวคือ ต้องไม่มีการดำเนินงานใดๆ กับรายการสินค้า) สุดท้าย ต้องซื้อรายการสินค้าจากฝ่ายที่ไม่มีความรับผิดต่อภาษีมูลค่าเพิ่ม (ไม่ว่าจะเป็นบุคคลทั่วไปหรือวิสาหกิจรายย่อยที่ได้รับการยกเว้นจากการบังคับใช้ภาษีมูลค่าเพิ่ม) ตัวแทนจำหน่ายที่ต้องเสียภาษีจึงจะสามารถได้รับประโยชน์จากระบบพิเศษนี้ได้

นอกจากนี้ ระบอบนี้ยังใช้กับบุคคลทั่วไปและธุรกิจที่ทำธุรกรรมด้านอสังหาริมทรัพย์ เช่น การขายอาคารที่มีอยู่หรือแปลงที่ดินอาคาร หรือธุรกรรมบางรายการภายใต้บริษัทนำเที่ยวและบริษัททัวร์

ข้อยกเว้น

ธุรกรรมบางรายการไม่รวมอยู่ในการใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนต่างกำไรโดยสิ้นเชิง ซึ่งมีดังนี้

• การขายต่อสินค้าที่ซื้อจากฝ่ายที่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในการจัดส่ง
  
• การขายต่อสินค้าที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายหรือสินค้านำเข้า
  
• การขายต่อสินค้าที่ซื้อภายใต้การแลกเปลี่ยนภายในประเทศสมาชิกที่มีความรับผิดต่อภาษีมูลค่าเพิ่ม
  

ภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนต่างกำไรแตกต่างจากภาษีมูลค่าเพิ่มทั่วไปอย่างไร

ภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนต่างกำไรต่างจากภาษีมูลค่าเพิ่มทั่วไปเนื่องจากคำนวณจากอัตรากำไรของตัวแทนจำหน่าย โดยไม่ได้คำนวณจากยอดขายประจำปี กล่าวได้อีกอย่างว่า ภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนต่างกำไรจะใช้กับส่วนต่างระหว่างราคาซื้อและราคาขายต่อรวมภาษีทั้งหมดเท่านั้น

ภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนต่างกำไรคำนวณอย่างไร

ภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนต่างกำไรคำนวณจากราคาขายต่อรวมภาษี ราคาซื้อรวมภาษี และอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้อง โดยใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มต่างๆ ที่เกี่ยวข้อง ได้แก่

• อัตราที่ลดพิเศษ: 2.1%
  
• อัตราที่ลด: 5.5%
  
• อัตรากลาง: 10%
  
• อัตราปกติ: 20%
  

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนต่างกำไรมีอยู่ 2 วิธีที่แตกต่างกัน โดยอาจคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นรายกรณีหรือโดยรวม วิธีการคำนวณจะขึ้นอยู่กับข้อมูลที่มีอยู่สำหรับคุณ ณ เวลาที่ขายต่อ

การคำนวณเป็นรายกรณี

สำหรับการคำนวณเป็นรายกรณี คุณจะคำนวณอัตรากำไรสำหรับแต่ธุรกรรมแต่ละรายการ

สูตรสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนต่างกำไรที่คำนวณเป็นรายกรณี:

[(ราคาขายต่อแบบรวม - ราคาซื้อแบบรวม) x อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม] ÷ (1 + อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ตัวอย่างเช่น เสื้อโค้ทที่ซื้อครั้งแรกในราคารวม 500 ยูโร และขายต่อในราคารวม 1,000 ยูโร จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราปกติที่ 20% ซึ่งตามสูตรแล้วนั้น ภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนต่างกำไรจะเท่ากับ 83.33 ยูโร ดังที่แสดงด้านล่าง

[(1,000 ยูโร - 500 ยูโร) x 20%] ÷ (1 + 20%)
(500 x 0.20) ÷ 1.2 = 83.33 ยูโร

การคำนวณโดยรวม

ในส่วนของการคำนวณโดยรวมจะเป็นการคำนวณอัตรากำไรสุทธิสำหรับจำนวนเงินโดยรวมในช่วงเวลาที่กำหนด ซึ่งได้แก่ 1 ปี, 3 เดือน หรือ 1 เดือน ขึ้นอยู่กับระบอบการเก็บภาษีที่เลือก ผู้ค้าปลีกที่ต้องเสียภาษีจะใช้วิธีการคำนวณนี้เมื่อไม่ทราบราคาซื้อที่แน่นอนของแต่ละรายการสินค้าที่ขาย นอกจากนี้ การคำนวณโดยรวมยังช่วยให้สามารถชดเชยมูลค่าที่ไม่เอื้ออำนวย (เช่น การขาดทุน) ได้ด้วย

สูตรสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนต่างกำไรที่คำนวณโดยรวม:

[(การขายต่อทั้งหมดแบบรวม - ราคาซื้อทั้งหมดแบบรวม) x อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม] ÷ (1 + อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ตัวอย่างเช่น ตัวแทนจำหน่ายซื้อเสื้อโค้ทในราคารวม 500 ยูโร และขายในราคารวม 1,000 ยูโร จากนั้นซื้อรองเท้าบูทคู่หนึ่งในราคา 100 ยูโรและขายในราคารวม 225 ยูโร เมื่อใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ 20% สำหรับการขายแต่ละรายการ ภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนต่างกำไรโดยรวมที่ต้องชำระคือ 104.17 ยูโร ดังที่แสดงด้านล่าง

[[(1,000 ยูโร + 225 ยูโร) - (500 ยูโร + 100 ยูโร)] x 20%] ÷ (1 + 20%)
[(1,225 ยูโร - 600 ยูโร) x 0.2] ÷ 1.2
(625 ยูโร x 0.2) ÷ 1.2 = 104.17 ยูโร

วิธีการสำแดงภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนต่างกำไร

ในฐานะตัวแทนจำหน่ายที่ต้องเสียภาษี คุณต้องสำแดงภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากอัตรากำไรจากการขายของคุณ ให้ดำเนินการอย่างรอบคอบในการรักษาบัญชีต้นทุนที่ถูกต้องเพื่อให้สามารถพิสูจน์อัตรากำไรของคุณต่อผู้สอบบัญชีภาษีได้ โปรดทราบว่าการใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนต่างกำไรไม่ได้ให้สิทธิ์แก่คุณในการหักลดหย่อนใดๆ เมื่อคุณสำแดงภาษีมูลค่าเพิ่ม

ความถี่ในการสำแดงจะขึ้นอยู่กับระบอบการเก็บภาษีและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คุณเก็บต่อปี ดังนี้

• ปีละครั้ง (ระบอบการประเมินแบบง่าย)
  
• ทุกไตรมาสหากภาษีมูลค่าเพิ่มต่อปีของคุณน้อยกว่า 4,000 ยูโร (ระบอบการประเมินแบบปกติ)
  
• ทุกเดือนหากภาษีมูลค่าเพิ่มต่อปีของคุณเกิน 4,000 ยูโร (ระบบการประเมินแบบปกติ)
  

คุณสามารถอ่านรายละเอียดเพิ่มเติมของแต่ละระบอบได้ในบทความของเราเกี่ยวกับการสำแดงภาษีมูลค่าเพิ่ม

การสำแดงภาษีมูลค่าเพิ่มรายปีจะดำเนินการยื่นทางออนไลน์โดยใช้แบบฟอร์ม Cerfa เลขที่ 3517-S-SD คุณจะต้องชำระเงิน 2 งวดให้แก่รัฐตามปีการเงินก่อนหน้า การสำแดงรายเดือนและรายไตรมาสจะดำเนินการยื่นโดยใช้แบบฟอร์ม Cerfa เลขที่ 3310-CA3-SD หรือ Cerfa CA3

หมายเหตุ: หากมูลค่าโดยรวมของการขายต่อน้อยกว่ามูลค่าโดยรวมของการซื้อ คุณสามารถรอให้ถึงรอบถัดไปเพื่อสำแดงภาษีมูลค่าเพิ่มได้

วิธีการสร้างใบแจ้งหนี้ที่มีภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนต่างกำไร

การขายต่อที่ได้รับประโยชน์จากภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนต่างกำไรจะต้องเรียกเก็บเงินในราคารวมโดยไม่ระบุภาษีมูลค่าเพิ่ม อย่างไรก็ตาม วิธีการคำนวณ (รายกรณีหรือโดยรวม) และการใช้งานระบอบส่วนต่างกำไรจะต้องระบุไว้ในใบแจ้งหนี้: "Article 297 A du Code général des impôts (CGI) et directive communautaire 2006/112/CE" ("ประมวลกฎหมายภาษีทั่วไป (CGI) มาตรา 297 และคำสั่งสภา 2006/112/EC")

นอกจากนี้ คุณควรระบุรายการที่ขายต่อและประเภทของการขายด้วย ตัวอย่างเช่น: "ระบอบผู้ขายเอกชน – สินค้ามือสอง" "ระบอบผู้ขายเอกชน – งานศิลปะ" หรือ "ระบอบผู้ขายเอกชน – ของสะสม"

นอกเหนือจากนั้น ข้อมูลที่จำเป็นในใบแจ้งหนี้ที่มีภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนต่างกำไรจะเหมือนกับข้อมูลในใบแจ้งหนี้ที่มีภาษีมูลค่าเพิ่มทั่วไป คุณสามารถดูบทความของเราเกี่ยวกับข้อมูลตามข้อบังคับในใบแจ้งหนี้และกฎการเรียกเก็บเงินสำหรับผู้ประกอบอาชีพอิสระ เพื่อเรียนรู้วิธีสร้างใบแจ้งหนี้ที่สอดคล้องตามข้อกำหนดได้

คุณยังสามารถดูใบแจ้งหนี้ตัวอย่างที่จัดทำโดยหน่วยงานที่มีอำนาจของฝรั่งเศสได้ด้วย หรือลดความซับซ้อนในระบบการเรียกเก็บเงินของคุณไปเลยทั้งหมดโดยใช้โซลูชันขั้นสูง เช่นStripe Invoicing ก็ย่อมได้ ซึ่งจะปรับการสร้างใบแจ้งหนี้ให้เหมาะสมและใช้ระบบอัตโนมัติกับบัญชีของคุณโดยที่คุณไม่ต้องเขียนโค้ดแม้แต่บรรทัดเดียว หากต้องการดูว่า Stripe ช่วยคุณจัดการงานด้านการออกใบแจ้งหนี้ทั้งหมดได้อย่างไร โปรดติดต่อผู้เชี่ยวชาญของเรา