I Japan är konsumtionsskatt en skatt som tas ut på varor och tjänster som köps och konsumeras inom landet. Detta innebär att kunder som bor i Japan betalar konsumtionsskatt på de olika vardagsprodukter som de köper. Konsumtionsskatten som tas ut från kunden betalas sedan till den japanska staten av det företag eller verksamhet som tog emot skatten, för kundens räkning.

Konsumtionsskatt tas ut brett och likvärdigt i Japan, med undantag för produkter som säljs via gränsöverskridande e-handel – dessa är skattebefriade. Ett gränsöverskridande e-handelsföretag i Japan kan dock debiteras konsumtionsskatt när det köper produkter från andra företag i Japan för att sälja utomlands. Det gränsöverskridande e-handelsföretaget kan i sådana fall få tillbaka den konsumtionsskatt som betalats in.

I den här artikeln beskriver vi processen för återbetalning av konsumtionsskatt för företag som säljer produkter via gränsöverskridande e-handel.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är gränsöverskridande e-handel?
  
• Är gränsöverskridande e-handelsprodukter skattebefriade?
  
• Så får man återbetalning av konsumtionsskatt för gränsöverskridande e-handel
  
• Överväganden för återbetalning av konsumtionsskatt vid gränsöverskridande e-handel
  
• Tullar och moms för gränsöverskridande e-handelsföretag
  
• Korrekt hantering av konsumtionsskatt vid gränsöverskridande e-handel
  

Vad är gränsöverskridande e-handel?

Gränsöverskridande e-handel tillåter företag i Japan att sälja produkter till utländska kunder, inklusive kunder i Kina, USA och Europa. Tack vare framsteg inom kommunikationsteknik och den utbredda användningen av internet och sociala medier växer den gränsöverskridande e-handelsmarknaden snabbt, med stora marknader som Kina och USA i spetsen.

För företag i Japan erbjuder expansionen till gränsöverskridande e-handel en värdefull möjlighet att nå kunder utanför den inhemska marknaden. Den senaste tidens ökning av inkommande turism till Japan har också skapat en stark bas av potentiella återkommande kunder. Många besökare i Japan utvecklar ett intresse för landets produkter under sina vistelser och köper dessa produkter online efter hemkomsten. Företag med gränsöverskridande e-handelsplattformar är därför väl positionerade för att dra nytta av detta intresse för sina varor.

Ta till exempel hudvårdsprodukter från Japan. En turist som upptäcker och förälskar sig i ett visst märke under ett besök i Japan skulle tidigare ha haft svårt att köpa det vid återkomsten till hemlandet. Men med en väletablerad gränsöverskridande e-handelswebbplats kan den kunden enkelt beställa sina favoritprodukter från var som helst i världen. På så sätt hjälper gränsöverskridande e-handel varumärken från Japan att bygga upp ett globalt erkännande och expandera utanför nationella gränser.

Är gränsöverskridande e-handelsprodukter skattebefriade?

Vid gränsöverskridande e-handel, där företag i Japan säljer produkter som riktar sig till utländska kunder, tas ingen konsumtionsskatt ut. Anledningen till detta är att konsumtionsskatten är avsedd för produkter som konsumeras i Japan; gränsöverskridande e-handelsprodukter exporteras från Japan och är därför avsedda för konsumtion utomlands. Detta undantag kallas exportskattebefrielse. Det är en fördel för utländska kunder som inte behöver betala konsumtionsskatt.
Eftersom konsumtionsskatt inte tillämpas på produkter som säljs via gränsöverskridande e-handel är ett gränsöverskridande e-handelsföretag berättigat till återbetalning, även kallat "tullrestitution" om det måste betala denna skatt vid köp av varor.

Ett gränsöverskridande e-handelsföretag kan undvika konsumtionsskatt på två sätt: genom att få befrielse från exportskatt eller genom att betala konsumtionsskatten och få en återbetalning vid ett senare tillfälle.

Exportskattebefrielse

Varor som konsumeras utomlands omfattas inte av Japans konsumtionsskatt. Detta innebär att produkter som säljs via gränsöverskridande e-handel betraktas som importtransaktioner och därför är skattebefriade. Enligt den japanska skattemyndighetens riktlinjer "Skattebefrielse för exporttransaktioner", är följande typer av transaktioner berättigade till skattebefrielse:

• Överlåtelse eller leasing av tillgångar som klassificeras som inhemsk export
  
• Inrikes och internationell post, posttjänster och korrespondens
  
• Överlåtelse eller uthyrning av immateriella rättigheter – såsom gruvrättigheter, industriella rättigheter, upphovsrätt och affärsrättigheter – till personer som inte är bosatta i landet
  
• Tillhandahållande av tjänster till personer som inte är bosatta i Japan (tjänster som tas emot direkt i Japan, t.ex. restauranger och boende, är dock föremål för konsumtionsskatt)
  

För att kvalificera sig för exportskattebefrielse måste företag tillhandahålla styrkande dokumentation, t.ex. en exportlicens eller ett avtal, som verifierar att en transaktion är en export. Dessutom måste denna dokumentation bevaras på den plats där skatten betalas i minst sju år.

Återbetalning av konsumtionsskatt

Om du är en gränsöverskridande e-handelsföretagare som har betalat konsumtionsskatt som du inte borde ha betalat från början, kan du ha rätt till återbetalning (dvs. tullrestitution). Till exempel kan konsumtionsskatt som tillämpas på köp och leveranser av gränsöverskridande e-handelsprodukter och exporttransaktioner återbetalas.

För att få tillbaka konsumtionsskatt måste vissa villkor vara uppfyllda och nödvändiga dokument upprättas. Kontrollera uppgifterna i de inlämningsdokument som anges i den nationella skattemyndighetens "Skattebefriade företag och återbetalning av ingående skatt" och följ lämpliga förfaranden för skatteåterbäring.

Så får man återbetalning av konsumtionsskatt för gränsöverskridande e-handel

Gränsöverskridande e-handelsoperatörer baserade i Japan måste uppfylla vissa krav och följa specifika steg för att få återbetalning av konsumtionsskatt. Så här går processen till.

Överhuvudtaget vara föremål för konsumtionsskatt

Som en förutsättning är återbetalning av konsumtionsskatt endast tillgänglig för företag som är skyldiga att betala konsumtionsskatt.

Ett skattepliktigt företag är ett företag med skattepliktig försäljning på över 10 miljoner JPY.
- För enskild firma: Skattepliktig försäljning från föregående år måste överstiga 10 miljoner JPY.
- För företag: Skattepliktig försäljning från föregående räkenskapsår måste överstiga 10 miljoner JPY.

Nybildade företag är inte berättigade till återbäring av konsumtionsskatt, eftersom de inte har någon försäljningshistorik och därför inte uppfyller kraven för skattepliktig försäljning. Det finns dock ett undantag: om du driver ett nybildat företag och ditt kapital överstiger 10 miljoner JPY, eller om du har skickat in ett anmälningsformulär och valt att vara ett företag som omfattas av konsumtionsskatt vid den tidpunkt då du startade ditt företag, kommer du att erkännas som ett skattepliktigt företag och kommer därmed att kunna få återbetalning av konsumtionsskatt.

Om du har en enskild firma med en årlig försäljning på högst 10 miljoner yen, eller om du äger ett företag som på annat sätt är skattebefriat, är du befriad från att betala konsumtionsskatt. Om du ansöker med den ovan nämnda anmälningsblanketten och ändrar din status till ett skattepliktigt företag, kan du dock få tillbaka den konsumtionsskatt som tillämpats på dina inköp.

Välj reguljär beskattningsmetod (principbeskattning)

Det finns två metoder för beräkning av konsumtionsskatt: den reguljära skattemetoden – även känd som allmän beskattning eller principbeskattning – och den förenklade skattemetoden.

Den reguljära beskattningsmetoden är en metod för att betala konsumtionsskatt till staten genom att dra av konsumtionsskatten på inköp och utgifter från konsumtionsskatten på skattepliktig försäljning.

Enligt den förenklade metoden beräknas däremot det skattebelopp som ska betalas med hjälp av konsumtionsskattebeloppet på skattepliktig försäljning och den förmodade inköpskvoten, som är en procentsats. Denna metod beräknar inte ett återbetalningsbelopp, så kraven för att få en återbetalning kan inte uppfyllas. Därför ska du välja den reguljära beskattningsmetoden när du ansöker om återbäring av konsumtionsskatt.

Lämna in de nödvändiga handlingarna för ansökan om skatteåterbäring inom tidsfristen

Ett företag måste lämna in de nödvändiga dokumenten till det relevanta skattekontoret för att få återbetalning av konsumtionsskatt. Här är de dokument som ett företag måste förbereda:

• Formulär för slutlig konsumtionsskatt och deklaration av lokal konsumtionsskatt (dessa bör gälla den aktuella beskattningsperioden): De formulär som krävs för återbetalning av konsumtionsskatt är desamma som formulären för deklaration av konsumtionsskatt (formulär 1 och formulär 2). Skattedeklarationsformulären är uppdelade i formulär för företag och formulär för enskilda firmor. Företagen måste alltså ladda ner rätt dokument från den nationella skattemyndighetens webbplats.

• En detaljerad redogörelse av återbetalningskravet: Företag måste förbereda en detaljerad redogörelse för ansökan om skatteåterbäring, där det tydligt framgår varför en skatteåterbäring är nödvändig, köpeskillingens belopp etc. När du upprättar en detaljerad redogörelse är det en bra idé att ha tittat på det japanska skatteverkets exempel på detaljerad redogörelse.

• Redogörelse för skattepliktig omsättningskvot, avdragsgill ingående skatt m.m.: På redogörelsen registreras information som skattepliktig försäljning och skattepliktiga inköpsskattebelopp.

• Exportlicens och styrkande bevis: Tillsammans med en exportlicens bör företag också förbereda dokument som styrker att produkten skickades utanför Japan via gränsöverskridande e-handel.

• Formulär relaterade till inköp, såsom leveransdokumentation, fakturor och kvitton: Företag måste också skicka in dokumentation som bevisar att de har gjort inköp med konsumtionsskatt, t.ex. leveransdokumentation, fakturor och kvitton.

Det här är ansökningsperioderna och tidsfristerna:

• För företag: Inom två månader från dagen efter räkenskapsperiodens sista dag (den sista dagen i den avslutande månaden). Om räkenskapsåret till exempel börjar den 1 april och slutar den 31 mars blir sista ansökningsdag den 31 maj (dvs. två månader efter den 31 mars).

• För enskild firma: Före utgången av mars året efter skatteperioden (om skatteperioden infaller på ett veckoslut infaller den följande måndag).

Att tänka på vid återbetalning av konsumtionsskatt vid gränsöverskridande e-handel

När du ansöker om återbetalning av konsumtionsskatt finns det några saker du bör känna till om processen.

Du bör se till att du uppfyller alla krav för återbetalning av konsumtionsskatt innan du ansöker

För att få återbetalning av konsumtionsskatt måste du ha uppfyllt vart och ett av de krav som beskrevs ovan. Om du ansöker om återbetalning ska du först se till att du förstår kraven.

Du måste hålla ordning på de nödvändiga ansökningshandlingarna

När du ansöker om återbetalning av konsumtionsskatt kan du så småningom bli kontaktad av skattekontoret. Det är viktigt att spara alla dokument som rör din skatteåterbäring så att du kan svara på eventuella frågor från skatteverket.

Fraktsedlar (kallas även exporthandling eller fakturor)

Om det totala värdet av varor som skickas utomlands för gränsöverskridande e-handel är 200 000 yen eller mindre, utfärdas ingen exportlicens eftersom en exportdeklaration inte krävs. I det här fallet kan du använda ett fraktdokument som kallas fraktsedel i stället för en exportlicens.

En fraktsedel är ett dokument som krävs för handelstransaktioner. Det kallas även för exporthandling eller faktura. Tullen använder de deklarationer som du gör på denna blankett som grund för granskningen av dina varor. Observera att detta skiljer sig från en faktura (dvs. en kvalificerad faktura) som utfärdas av en kvalificerad fakturautfärdare enligt det kvalificerade fakturasystemet i Japan.

Du kan få vänta ett tag på att få din återbetalning

När du har ansökt om skatteåterbäring från skatteverket måste du vänta på att återbäringen behandlas, eftersom det krävs viss tid för verifiering och andra förfaranden. Enligt den nationella skattemyndigheten tar förfarandet i allmänhet en till en och en halv månad. Eftersom skatteåterbäring kan fungera som en kapitalkälla som företag kan använda för att utveckla gränsöverskridande e-handelsföretag är det fördelaktigt att inleda ansökningsprocessen för skatteåterbäring så tidigt som möjligt.

Tullar och moms för gränsöverskridande e-handelsföretag

Även om produkter som säljs via gränsöverskridande e-handel är befriade från konsumtionsskatt, är gränsöverskridande e-handel fortfarande föremål för tullar och mervärdesskatt (moms). Konsumtionsskatt tas inte ut på gränsöverskridande e-handel enbart för att förhindra den dubbelbeskattning som skulle uppstå om både konsumtionsskatt och tullar och moms tillämpades på samma transaktion.

Tullavgifter

Tullar är skatter som avser import och export av varor. Dessa tullar tas ut på varor som importeras från utlandet. Eftersom tullar varierar beroende på land, region och artikel, och klassificeras i ett stort antal kategorier, måste företag vara välinformerade om tullar vid gränsöverskridande e-handel, särskilt i de länder de ska expandera till (dvs. målländer).

Eftersom tullavgifter i grunden är skatter som bärs av kunden är det mycket viktigt för gränsöverskridande e-handelsföretag att vara transparenta med kunderna om kostnaderna. En kund bör till exempel inte informeras om skatter eller avgifter först efter att ha beställt varor via gränsöverskridande e-handel och fått dem importerade till sitt eget land. Det skulle i stället vara att föredra att företaget fastställer priser med förväntningen att tullavgifter kommer att tas ut, eller att de inkluderar tullsatsen och de uppskattade tullavgifterna vid tidpunkten för köpet.

De två huvudsyftena med att samla in tullar är att säkra nationella intäkter och skydda den inhemska industrin. Anledningen till att särskilt skydd av den inhemska industrin anses vara ett viktigt mål med tullarna är att om stora mängder billiga importerade varor flödar in i ett land från utlandet finns det en risk för att den inhemska marknaden kommer att domineras av dessa importerade varor. Om inhemskt producerade likvärdiga produkter inte säljs på grund av att de trängs undan av billiga importerade produkter, kan landets industri minska. För att undvika en sådan situation tar varje land ut skatter baserat på sitt respektive tullsystem.

Mervärdesskatt (moms)

Mervärdesskatt (moms) liknar Japans konsumtionsskatt och är en skatt som tas ut när varor eller tjänster tillhandahålls. Även vid gränsöverskridande e-handel måste du vara medveten om att moms kan tillkomma beroende på försäljningslandet.

Moms har införts i Europeiska unionens medlemsstater och länder i Asien, och skattesatsen varierar från land till land. I synnerhet i EU:s medlemsstater är den nedre gränsen för normalskattesatsen satt till 15 %, medan det inte finns någon övre gräns. Med tanke på detta betydande belopp är det viktigt för gränsöverskridande e-handelsföretag att vara medvetna om att moms kan tas ut utöver tullavgifter i deras målländer.

Korrekt hantering av konsumtionsskatt vid gränsöverskridande e-handel

Gränsöverskridande e-handel kräver kunskap inte bara om Japans konsumtionsskatt, utan även om moms och tullar utomlands. Som ägare av ett gränsöverskridande e-handelsföretag bör du se till att du förstår hur dessa skatter fungerar oavsett var du säljer produkter utomlands. Dessutom kan det vid bedrivande av verksamhet vara en bra idé att överväga att införa stödfunktioner som kan effektivisera verksamheten kring konsumtionsskatt.

Stripe erbjuder en rad olika funktioner för att stödja tillväxten av gränsöverskridande e-handelsföretag. Till exempel kan Stripe Tax hantera skatteberäkningar för över 90 länder – inklusive de med konsumtionsskatt – och alla delstater i USA, vilket minskar komplexiteten i global skatteefterlevnad. Stripe Tax automatiserar också beräkningen och uppbörden av skatt för onlinetransaktioner och hjälper till att generera de omfattande rapporter som krävs för skattedeklaration.