In Japan wird die Verbrauchssteuer auf Waren und Dienstleistungen erhoben, die im Inland gekauft und konsumiert werden. Das bedeutet, dass in Japan lebende Kundinnen und Kunden Verbrauchssteuer auf verschiedene Produkte des täglichen Bedarfs zahlen, die sie kaufen. Die von den Kundinnen und Kunden erhobene Verbrauchssteuer wird dann von dem Unternehmen oder der Stelle, welche die Steuer erhalten hat, im Namen der Kundin oder des Kunden an die japanische Regierung abgeführt.

Die Verbrauchssteuer wird in Japan breit und gleichmäßig erhoben, mit Ausnahme von Produkten, die über den grenzüberschreitenden E-Commerce (EC) verkauft werden – diese sind steuerbefreit. Einem grenzüberschreitenden E-Commerce-Unternehmen in Japan kann jedoch Verbrauchssteuer berechnet werden, wenn es Produkte von anderen Unternehmen in Japan kauft, um sie ins Ausland zu verkaufen. In diesem Fall kann das grenzüberschreitende E-Commerce-Unternehmen eine Rückerstattung der gezahlten Verbrauchssteuer erhalten.

In diesem Artikel wird das Verfahren zur Erstattung der Verbrauchssteuer für Unternehmen erläutert, die Produkte über den grenzüberschreitenden E-Commerce verkaufen.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Was ist grenzüberschreitender E-Commerce?
  
• Sind grenzüberschreitende E-Commerce-Produkte steuerbefreit?
  
• So erhalten Sie eine Rückerstattung der Verbrauchssteuer für grenzüberschreitenden E-Commerce
  
• Was ist bei der Rückerstattung der Verbrauchssteuer im grenzüberschreitenden E-Commerce zu beachten?
  
• Zölle und USt. für Unternehmen im grenzüberschreitenden E-Commerce
  
• Richtiger Umgang mit der Verbrauchssteuer im grenzüberschreitenden E-Commerce
  

Was ist grenzüberschreitender E-Commerce?

Grenzüberschreitender E-Commerce ermöglicht es Unternehmen in Japan, Produkte an Kundschaft im Ausland zu verkaufen, einschließlich in China, den Vereinigten Staaten (USA) und Europa. Dank Fortschritten in der Kommunikationstechnologie und der weit verbreiteten Nutzung des Internets und sozialer Medien wächst der grenzüberschreitende E-Commerce-Markt schnell – angeführt von großen Märkten wie China und den USA.

Für Unternehmen in Japan bietet die Expansion in den grenzüberschreitenden E-Commerce eine wertvolle Gelegenheit, auch Kundschaft über den heimischen Markt hinaus zu erreichen. Der jüngste Anstieg des japanischen Inbound-Tourismus hat zudem eine starke Basis potenzieller Stammkundschaft geschaffen. Viele Besucher Japans interessieren sich während ihres Aufenthalts für die Produkte des Landes und kaufen diese nach ihrer Rückkehr online. Unternehmen mit grenzüberschreitenden E-Commerce-Plattformen sind daher gut positioniert, um von diesem Interesse an ihren Waren zu profitieren.

Nehmen wir zum Beispiel Hautpflegeprodukte aus Japan. Ein Tourist, der eine bestimmte Marke während eines Besuchs in Japan entdeckt und liebt, hätte bisher Schwierigkeiten gehabt, sie zu kaufen, sobald er wieder in seinem Heimatland war. Mit einer gut etablierten grenzüberschreitenden E-Commerce-Website kann dieser Kunde jedoch ganz einfach seine Lieblingsprodukte von überall auf der Welt aus bestellen. Auf diese Weise hilft der grenzüberschreitende E-Commerce Marken aus Japan, globale Bekanntheit zu erlangen und über nationale Grenzen hinaus zu expandieren.

Sind grenzüberschreitende E-Commerce-Produkte steuerbefreit?

Beim grenzüberschreitenden E-Commerce, bei dem Unternehmen in Japan Produkte verkaufen, die auf ausländische Kundschaft ausgerichtet sind, wird keine Verbrauchssteuer erhoben. Der Grund dafür ist, dass die Verbrauchssteuer für Produkte bestimmt ist, die in Japan konsumiert werden. Grenzüberschreitende E-Commerce-Produkte werden aus Japan exportiert und sind daher für den Verbrauch im Ausland bestimmt. Diese Befreiung wird als Ausfuhrsteuerbefreiung bezeichnet. Es ist ein Vorteil für Kundinnen und Kunden im Ausland, die keine Verbrauchssteuer zahlen müssen.
Da keine Verbrauchssteuer auf Produkte erhoben wird, die über den grenzüberschreitenden E-Commerce verkauft werden, kann einem Unternehmen, das diese Steuer beim Kauf von Waren zahlen muss, erstattet werden. Dies wird auch als „Zollrückerstattung“ bezeichnet.

Ein grenzüberschreitend tätiges E-Commerce-Unternehmen kann die Verbrauchssteuer auf zwei Arten vermeiden: durch eine Befreiung von der Ausfuhrsteuer oder durch die Zahlung der Verbrauchssteuer und die spätere Erstattung.

Befreiungen von der Exportsteuer

Waren, die im Ausland konsumiert werden, unterliegen nicht der japanischen Verbrauchssteuer. Das bedeutet, dass Produkte, die über den grenzüberschreitenden E-Commerce verkauft werden, als Einfuhrtransaktionen gelten und daher steuerbefreit sind. Gemäß den Richtlinien der japanischen Steuerbehörde „Steuerbefreiungen für Exporttransaktionen“ sind die folgenden Arten von Transaktionen für die Steuerbefreiung qualifiziert:

• Transfer oder Leasing von Vermögenswerten, die als inländische Ausfuhren eingestuft werden
  
• Post, Postdienste und Korrespondenz im In- und Ausland
  
• Transfer oder Leasing von immateriellen Eigentumsrechten wie Bergbaurechten, gewerblichen Schutzrechten, Urheberrechten und Geschäftsrechten an Gebietsfremde
  
• Die Erbringung von Dienstleistungen für Gebietsfremde (direkt in Japan erbrachte Dienstleistungen wie Restaurants und Unterkunft unterliegen jedoch der Verbrauchssteuer)
  

Um sich für eine Ausfuhrsteuerbefreiung zu qualifizieren, müssen Unternehmen zusätzliche Unterlagen wie Exportlizenzen oder Verträge vorlegen, die belegen, dass es sich bei einer Transaktion um einen Export handelt. Darüber hinaus müssen diese Unterlagen am Ort der Steuerzahlung mindestens sieben Jahre lang aufbewahrt werden.

Rückerstattung der Verbrauchssteuer

Wenn Sie als Inhaber/in eines Unternehmens im grenzüberschreitenden E-Commerce Verbrauchssteuern gezahlt haben, die Sie von vornherein nicht hätten zahlen müssen, haben Sie möglicherweise Anspruch auf eine Rückerstattung (d. h. eine Zollrückerstattung). Beispielsweise kann eine Verbrauchssteuer erstattet werden, die auf Käufe und Lieferungen von E-Commerce-Produkten sowie Exporttransaktionen erhoben wird.

Um eine Rückerstattung der Verbrauchssteuer zu erhalten, müssen bestimmte Bedingungen erfüllt und die erforderlichen Dokumente erstellt werden. Überprüfen Sie die Einzelheiten der Einreichungsdokumente, die in der Studie „Steuerbefreite Unternehmen und Vorsteuererstattung“ der japanischen Steuerbehörde aufgeführt sind, und befolgen Sie die entsprechenden Verfahren zur Steuererstattung.

So erhalten Sie eine Rückerstattung der Verbrauchssteuer für grenzüberschreitenden E-Commerce

In Japan niedergelassene Anbieter/innen für grenzüberschreitenden E-Commerce müssen bestimmte Anforderungen erfüllen und entsprechende Schritte befolgen, um eine Rückerstattung der Verbrauchssteuer zu erhalten. Hier ist, was der Prozess mit sich bringt.

Zunächst muss eine Verbrauchssteuerpflicht bestanden haben

Voraussetzung ist, dass die Erstattung der Verbrauchssteuer nur für Unternehmen, die der Verbrauchssteuer unterliegen, möglich ist.

Ein steuerpflichtiges Unternehmen ist ein Unternehmen mit einem steuerpflichtigen Umsatz von mehr als 10 Mio. ¥.
- Für Einzelunternehmen: Der steuerpflichtige Umsatz aus dem vorletzten Jahr muss 10 Mio. ¥ überschreiten.
- Für Kapitalgesellschaften: Der steuerpflichtige Umsatz aus dem vorletzten Geschäftsjahr muss 10 Mio. ¥ übersteigen.

Neu gegründete Unternehmen haben keinen Anspruch auf Rückerstattung der Verbrauchssteuer, da sie keine Verkaufshistorie haben und daher die Anforderungen für steuerpflichtige Verkäufe nicht erfüllen. Es gibt jedoch eine Ausnahme: Wenn Sie ein neu gegründetes Unternehmen betreiben und Ihr Kapital 10 Mio. ¥ übersteigt, oder wenn Sie zum Zeitpunkt Ihrer Geschäftsgründung ein Benachrichtigungsformular eingereicht haben, aus dem hervorgeht, dass Sie ein Unternehmen sein möchten, das der Verbrauchssteuer unterliegt, werden Sie als steuerpflichtiges Unternehmen anerkannt und können somit eine Rückerstattung der Verbrauchssteuer erhalten.

Wenn Sie Einzelunternehmer/in mit einem Jahresumsatz von 10 Mio. ¥ oder weniger sind oder ein anderweitig steuerbefreites Unternehmen besitzen, müssen Sie keine Verbrauchssteuer zahlen. Wenn Sie sich jedoch mit dem oben genannten Meldeformular bewerben und Ihren Status in ein steuerpflichtiges Unternehmen ändern, haben Sie Anspruch auf eine Rückerstattung der auf Ihre Einkäufe erhobenen Verbrauchssteuer.

Wahl der regulären Besteuerungsmethode (Grundbesteuerung)

Es gibt zwei Methoden zur Berechnung der Verbrauchsteuer: die reguläre Steuermethode – auch bekannt als allgemeine Besteuerung oder Grundbesteuerung – und die vereinfachte Steuermethode.

Bei der regulären Besteuerungsmethode handelt es sich um eine Methode zur Zahlung der Verbrauchssteuer an den Staat, bei welcher der Betrag der Verbrauchssteuer auf Einkäufe und Ausgaben vom Betrag der Verbrauchssteuer auf steuerpflichtige Verkäufe abgezogen wird.

Im Gegensatz dazu wird bei der vereinfachten Methode der zu zahlende Steuerbetrag anhand des Betrags der Verbrauchsteuer auf die steuerpflichtigen Verkäufe und der fiktiven Kaufquote, die ein Prozentsatz ist, berechnet. Bei dieser Methode wird kein Rückerstattungsbetrag berechnet, daher können die Voraussetzungen für eine Rückerstattung nicht erfüllt werden. Daher müssen Sie bei der Beantragung einer Verbrauchssteuererstattung die reguläre Besteuerungsmethode wählen.

Reichen Sie die erforderlichen Antragsunterlagen für die Steuerrückerstattung fristgerecht ein

Ein Unternehmen muss die erforderlichen Unterlagen beim zuständigen Finanzamt einreichen, um eine Rückerstattung der Verbrauchssteuer zu erhalten. Hier sind die Dokumente, die ein Unternehmen vorbereiten muss:

• Formulare für die finale und die lokale Verbrauchssteuererklärung (für den betreffenden Steuerzeitraum): Die für die Erstattung der Verbrauchssteuer erforderlichen Formulare sind die gleichen wie die Formulare für die Verbrauchssteuererklärung (Formular 1 und Formular 2). Die Steuererklärungsformulare sind unterteilt in Formulare für Kapitalgesellschaften und Formulare für Einzelunternehmen, sodass Unternehmen die korrekten Dokumente von der Website der nationalen Steuerbehörde herunterladen müssen.

• Eine detaillierte Erklärung zum Rückerstattungsanspruch: Unternehmen müssen eine detaillierte Erklärung zum Antrag auf Steuerrückerstattung erstellen, in welcher der Grund für die Notwendigkeit einer Steuererstattung, die Höhe des Kaufpreises usw. klar angegeben sind. Bei der Erstellung einer ausführlichen Erklärung sollten Sie sich auf die ausführliche Mustererklärung der nationalen Steuerbehörde beziehen.

• Aufstellung der steuerpflichtigen Umsatzquote, abzugsfähige Vorsteuer usw.: Auf der Abrechnung werden Informationen wie steuerpflichtige Verkäufe und steuerpflichtige Verkaufssteuerbeträge vermerkt.

• Exportlizenz und Nachweise: Neben einer Exportlizenz sollten Unternehmen auch Dokumente vorbereiten, die belegen, dass das Produkt über den grenzüberschreitenden E-Commerce außerhalb Japans versandt wurde.

• Mit dem Einkauf zusammenhängende Formulare, z. B. Lieferdokumente, Rechnungen und Quittungen: Unternehmen müssen außerdem Nachweise vorlegen, die belegen, dass sie Verbrauchssteuerkäufe getätigt haben, z. B. Lieferdokumente, Rechnungen und Belege.

Dies sind die Antragszeiträume und -fristen:

• Für Kapitalgesellschaften: Innerhalb von zwei Monaten nach dem Tag nach dem letzten Tag des Steuerzeitraums (dem letzten Tag des Abschlussmonats). Wenn das Geschäftsjahr beispielsweise am 1. April beginnt und am 31. März endet, endet die Antragsfrist am 31. Mai (also zwei Monate nach dem 31. März).

• Für Einzelunternehmen: Bis Ende März des auf den Steuerzeitraum folgenden Jahres (wenn der Steuerzeitraum auf ein Wochenende fällt, ist es der darauffolgende Montag).

Was ist bei der Rückerstattung der Verbrauchssteuer im grenzüberschreitenden E-Commerce zu beachten?

Wenn Sie eine Rückerstattung der Verbrauchssteuer beantragen, gibt es einige Dinge, die Sie über den Prozess wissen sollten.

Sie sollten alle Voraussetzungen für eine Rückerstattung der Verbrauchssteuer erfüllen, bevor Sie einen Antrag stellen

Um eine Rückerstattung der Verbrauchssteuer zu erhalten, müssen Sie alle der zuvor beschriebenen Voraussetzungen erfüllt haben. Wenn Sie eine Rückerstattung beantragen, vergewissern Sie sich zunächst, dass Sie die Anforderungen kennen.

Sie müssen die notwendigen Bewerbungsunterlagen sicher und organisiert aufbewahren

Bei der Beantragung einer Verbrauchssteuererstattung kann es sein, dass Sie irgendwann vom Finanzamt kontaktiert werden. Es ist wichtig, alle Unterlagen im Zusammenhang mit Ihrer Steuererstattung aufzubewahren, damit Sie eventuelle Fragen des Finanzamtes beantworten können.

Frachtbriefe (auch Versandscheine oder Rechnungen genannt)

Beim grenzüberschreitenden E-Commerce wird keine Ausfuhrgenehmigung ausgestellt, wenn der Gesamtwert der ins Ausland versandten Waren 200.000 ¥ oder weniger beträgt, da keine Ausfuhrerklärung erforderlich ist. In diesem Fall können Sie anstelle einer Ausfuhrgenehmigung einen Versandbeleg als Frachtbrief verwenden.

Ein Frachtbrief ist ein Dokument, das für Handelstransaktionen erforderlich ist. Sie wird auch als Versandschein oder Rechnung bezeichnet. Der Zoll verwendet die Erklärungen, die Sie auf diesem Formular abgeben, als Grundlage für die Inspektion Ihrer Waren. Bitte beachten Sie, dass sich dies von einer Rechnung (d. h. einer qualifizierten Rechnung) unterscheidet, die von einem qualifizierten Rechnungsaussteller im Rahmen des Qualified Invoice System in Japan ausgestellt wurde.

Auf die Rückerstattung können Sie eine Weile warten

Sobald Sie eine Steuererstattung beim Finanzamt beantragt haben, müssen Sie aufgrund des Zeitaufwands für die Überprüfung und andere Verfahren warten, bis die Erstattung bearbeitet wird. Nach Angaben der Nationalen Steuerbehörde dauert dies in der Regel ein bis eineinhalb Monate. Da Steuerrückerstattungen als Kapitalquelle dienen können, die Unternehmen für den Aufbau eines grenzüberschreitenden E-Commerce-Geschäfts nutzen können, ist es von Vorteil, das Antragsverfahren für Steuerrückerstattungen so früh wie möglich einzuleiten.

Zölle und USt. für Unternehmen im grenzüberschreitenden E-Commerce

Obwohl Produkte, die über den grenzüberschreitenden E-Commerce verkauft werden, von der Verbrauchssteuer befreit sind, unterliegt der grenzüberschreitende E-Commerce Zöllen und Umsatzsteuer (USt.). Die Verbrauchssteuer wird nicht auf den grenzüberschreitenden E-Commerce erhoben, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden, die entstehen würde, wenn auf ein und denselben Vorgang sowohl Verbrauchssteuer als auch Zölle und USt. erhoben würden.

Zölle

Zölle sind Steuern im Zusammenhang mit der Ein- und Ausfuhr von Waren. Diese Zölle werden auf Waren erhoben, die aus dem Ausland eingeführt werden. Da sich die Zölle je nach Land, Region und Artikel unterscheiden und in eine Vielzahl von Kategorien eingeteilt werden, müssen Unternehmen gut über die Zölle im grenzüberschreitenden E-Commerce informiert sein, insbesondere in den Ländern, in die sie expandieren (d. h. Zielländern).

Da es sich bei Zöllen im Grunde um Steuern handelt, die die Kundin bzw. der Kunde trägt, ist es für Unternehmen im grenzüberschreitenden E-Commerce sehr wichtig, ihrer Kundschaft gegenüber hinsichtlich der Kosten transparent zu sein. Beispielsweise sollten Kundinnen und Kunden nicht erst über Steuern oder Abgaben informiert werden, nachdem sie Waren über grenzüberschreitenden E-Commerce bestellt und in ihr eigenes Land importiert haben. Stattdessen wäre es für das Unternehmen vorzuziehen, die Preise in der Erwartung festzulegen, dass Zölle erhoben werden, oder den Zollsatz und die geschätzten Zölle zum Zeitpunkt des Kaufs einzubeziehen.

Die beiden Hauptzwecke der Erhebung von Zöllen sind die Sicherung der nationalen Einnahmen und der Schutz der heimischen Industrie. Insbesondere der Schutz der heimischen Industrie gilt als wichtiges Ziel der Zölle: Wenn große Mengen billiger Importgüter aus dem Ausland in ein Land strömen, besteht die Gefahr, dass der Binnenmarkt von diesen Importgütern dominiert wird. Wenn im Inland produzierte gleichwertige Produkte nicht verkauft werden, weil sie durch billige Importprodukte verdrängt werden, könnte die Industrie des Landes schrumpfen. Um eine solche Situation zu vermeiden, erhebt jedes Land Steuern auf der Grundlage seines jeweiligen Zollsystems.

Umsatzsteuer (USt.)

Umsatzsteuer (USt.) ähnelt der japanischen Verbrauchssteuer und ist eine Steuer, die erhoben wird, wenn Waren geliefert oder Dienstleistungen erbracht werden. Auch im grenzüberschreitenden E-Commerce müssen Sie sich darüber im Klaren sein, dass je nach Verkaufsland die USt. anfallen kann.

Die USt. wurde in den Mitgliedstaaten der Europäischen Union (EU) und in Asien eingeführt, wobei der Steuersatz von Land zu Land variiert. Insbesondere in den EU-Mitgliedstaaten liegt die Untergrenze des Regelsteuersatzes bei 15 %, während es keine Obergrenze gibt. Angesichts dieses erheblichen Betrags ist es für Unternehmen im grenzüberschreitenden E-Commerce wichtig zu wissen, dass in ihren Zielländern zusätzlich zu den Zöllen auch USt. anfallen kann.

Richtiger Umgang mit der Verbrauchssteuer im grenzüberschreitenden E-Commerce

Der grenzüberschreitende E-Commerce erfordert nicht nur Kenntnisse der japanischen Verbrauchssteuer, sondern auch der ausländischen USt. und Zollabgaben. Als Inhaber/in eines Unternehmens im grenzüberschreitenden E-Commerce sollten Sie sicherstellen, dass Sie wissen, wie diese Steuern überall dort gelten, wo Sie Produkte ins Ausland verkaufen. Darüber hinaus kann es bei der Geschäftstätigkeit eine gute Idee sein, die Einführung von Supportfunktionen in Betracht zu ziehen, die Vorgänge im Zusammenhang mit der Verbrauchssteuer rationalisieren können.

Stripe bietet eine Vielzahl von Funktionen, die das Wachstum von Unternehmen im grenzüberschreitenden E-Commerce zu unterstützen. Beispielsweise kann Stripe Tax Steuerberechnungen für über 90 Länder – einschließlich derjenigen mit Verbrauchssteuer – und alle US-Bundesstaaten übernehmen, wodurch die Komplexität der globalen Steuerkonformität reduziert wird. Stripe Tax automatisiert auch die Berechnung und Erhebung von Steuern für Online-Transaktionen und hilft bei der Erstellung der umfassenden Berichte, die für die Steuererklärung erforderlich sind.