在日本，消费税是对在该国购买和消费的商品及服务征收的税种。这意味着居住在日本的客户对其购买的各种日常产品支付消费税。公司或企业从客户处收取消费税，随后代表客户缴纳给日本政府。

消费税在日本广泛且平等地征收，但通过跨境电商 (EC) 销售的产品除外 — 这些产品免税。然而，日本的跨境电商企业从日本其他企业购买用于海外销售的产品时，可能会被征收消费税。在这种情况下，跨境电商企业可以申请退还已支付的消费税。

本文详解企业通过跨境电商销售商品时的消费税退还流程。

本文内容

• 什么是跨境电商？
  
• 跨境电商产品是否免税？
  
• 如何申请跨境电商消费税退税
  
• 跨境电商消费税退税的注意事项
  
• 跨境电商企业的关税和增值税
  
• 跨境电商中正确处理消费税
  

什么是跨境电商？

跨境电商允许日本企业向海外客户销售产品，包括中国、美国 (US) 和欧洲的客户。由于通信技术的进步以及互联网和社交媒体的广泛使用，跨境电商市场在中国和美国等主要市场的引领下快速增长。

对于日本企业来说，拓展跨境电商为接触国内市场以外的客户提供了宝贵机会。最近日本入境旅游的激增也为潜在的回头客奠定了坚实基础。许多访日游客在停留期间对日本产品产生兴趣，回国后通过网络购买这些产品。因此，拥有跨境电商平台的企业能够很好地利用客户对其商品的兴趣。

以日本护肤品为例。游客在日本旅游时发现并喜爱某个品牌，以往回国后很难再次购买该品牌产品。然而，有了成熟的跨境电商网站，客户可以从世界任何地方轻松订购自己喜爱的产品。通过这种方式，跨境电商帮助日本品牌建立全球知名度并跨越国界拓展市场。

跨境电商产品是否免税？

在日本企业向海外客户销售产品的跨境电商场景中，不征收消费税。原因在于消费税是针对在日本消费的产品征收的；跨境电商产品从日本出口，因此属于在海外消费的产品。这种豁免称为出口免税。这对无需支付消费税的海外客户来说是一个优势。
由于通过跨境电商销售的产品不适用消费税，因此如果跨境电商企业在购买商品时不得不支付该税，则有资格申请退税，也称为“退税”。

跨境电商企业可以通过两种方式避免消费税：获得出口免税或先支付消费税并在以后申请退税。

出口免税

在国外消费的商品不适用日本消费税。这意味着通过跨境电商销售的产品被视为进口交易，因此免税。根据日本国税厅的指导方针，“出口交易免税”，以下类型的交易符合免税条件：

• 归类为国内出口的资产转让或租赁
  
• 国内和国际邮件、邮政服务及通信
  
• 向非居民转让或租赁无形财产权 — 如采矿权、工业产权、版权和经营权
  
• 向非居民提供服务（但是，在日本直接接受的服务，如餐饮和住宿，需缴纳消费税）
  

要获得出口免税，企业必须提供证明交易为出口的支持文件，如出口许可证或合同。此外，这些文件必须在纳税地点保存至少七年。

消费税退税

如果您是跨境电商企业主，且已支付本不应缴纳的消费税，则可能有权申请退税（即退税）。例如，适用于跨境电商产品的购买和运输以及出口交易的消费税可申请退税。

为了申请消费税退税，必须满足某些条件并准备必要的文件。请查阅日本国税厅“免税企业和进项税退税”中列出的提交流程细节，并遵循相应的退税程序。

如何申请跨境电商消费税退税

日本的跨境电商经营者必须满足特定要求并遵循特定步骤才能申请消费税退税。以下是该流程的具体内容。

首先需属于应缴纳消费税的企业

作为前提条件，消费税退税仅适用于应缴纳消费税的企业。

应税企业是指应税销售额超过 1000 万日元的企业。
- 对于个人独资企业： 前年的应税销售额必须超过 1000 万日元。
- 对于公司： 前一财年的应税销售额必须超过 1000 万日元。

新成立的公司无资格申请消费税退税，因为它们没有销售记录，因此不符合应税销售额要求。但是，存在例外情况：如果您经营一家新成立的公司，且资本超过 1000 万日元，或者您在创业时提交了选择成为应缴纳消费税企业的通知表格，则将被认定为应税企业，从而获得消费税退还资格。

若您是个体经营者且年销售额不超过 1000 万日元，或拥有其他免税资质的企业，则本身无需缴纳消费税。但若您提交前述应缴纳消费税企业的通知表格并完成税务身份变更，即可获得采购环节消费税的退还资格。

选择常规征税方法（原则征税）

有两种消费税计算方法：常规征税方法 — 也称为一般征税或原则征税 — 和简化征税方法。

常规征税方法是通过从应税销售额的消费税额中扣除购买和费用的消费税额来向政府缴纳消费税的方法。

相比之下，在简化方法下，应纳税额是使用应税销售额的消费税额和假定的购买比率（百分比）计算的。这种方法不计算退税额，因此无法满足申请退税的要求。因此，申请消费税退税时必须选择常规征税方法。

在截止日期前提交必要的退税申请文件

企业必须向相关税务机关提交必要的文件才能申请消费税退税。以下是企业必须准备的文件：

• 最终消费税和地方消费税申报表（应为相关纳税期间的申报表）： 消费税退税所需的表格与消费税申报表（表格 1 和表格 2）相同。纳税申报表分为公司用表格和个人独资企业用表格，因此企业需要从日本国税厅网站下载正确的文件。

• 关于退税申请的详细说明： 企业需要准备一份关于退税申请的详细说明，明确说明需要退税的原因、购买金额等。准备详细说明时，最好参考日本国税厅的详细说明样本。

• 应税销售额比率、可抵扣进项税等说明： 在说明上记录应税销售额和应税购买税额等信息。

• 出口许可证和支持证据： 除出口许可证外，企业还应准备文件证明产品通过跨境电商运至日本境外。

• 与采购相关的文件，如交货凭证、发票和收据： 企业需提交可证明消费税进项税额的采购凭证，包括但不限于货运单据、合规发票及付款收据。

以下是申请期限和截止日期：

• 对于公司： 在财务期间最后一天（结账月份的最后一天）后的两个月内。例如，如果财年从 4 月 1 日开始至 3 月 31 日结束，申请截止日期为 5 月 31 日（即 3 月 31 日后两个月）。

• 对于个人独资企业： 在纳税期后的次年 3 月底前（如果纳税期在周末，则为下一个星期一）。

跨境电商消费税退税的注意事项

在申请消费税退税时，您需要了解以下流程要点。

申请前应满足消费税退税的所有要求

为了申请消费税退税，您必须已满足前面所述的每一项要求。如果您要申请退税，请先确保了解这些要求。

需要安全保存并整理必要的申请文件

申请消费税退税时，税务机关可能最终会与您联系。保存所有与退税相关的文件非常重要，以便您可以回答税务机关的任何问题。

运单（也称为运输账单或发票）

对于跨境电商，如果运至海外的货物总价值不超过 20 万日元，则不会签发出口许可证，因为无需出口申报。在这种情况下，您可以使用称为运单的运输文件代替出口许可证。

运单是贸易交易所需的文件。它也被称为运输账单或发票。海关将使用您在此表格上的申报作为检查货物的依据。请注意，这与日本适格发票开具方根据适格发票制度开具的发票（即适格发票）存在本质区别。

可能需要等待一段时间才能收到退税

一旦您向税务机关申请退税，由于需要时间进行核实和其他程序，您需要等待退税处理。根据日本国税厅的信息，这通常需要一到一个半月。由于退税可作为企业用于发展跨境电子商务业务的资金来源，因此尽早启动退税申请流程是有益的。

跨境电商企业的关税和增值税

尽管通过跨境电商销售的产品免征消费税，但跨境电商仍需缴纳关税和增值税 (VAT)。跨境电商不征收消费税仅仅是为了避免对同一交易同时征收消费税与关税和增值税而产生的双重征税。

关税

关税是与货物进出口相关的税种。这些关税对从海外进口的货物征收。由于关税因国家、地区和商品而异，并且分为大量类别，因此企业需要充分了解跨境电商中的关税，尤其是在其拓展的国家（即目标国家/地区）。

由于关税基本上是由客户承担的税款，因此跨境电商企业向客户透明披露成本非常重要。例如，不应仅在客户通过跨境电商订购商品并将其进口到自己国家后才告知其税款或关税。相反，企业最好在定价时考虑到可能征收的关税，或在购买时注明关税率和估计的关税。

征收关税的两个主要目的是确保国家财政收入和保护国内产业。特别是保护国内产业被视为关税的重要目标，原因在于如果大量廉价进口商品从海外流入一个国家，就有可能导致国内市场被这些进口商品主导。如果国内生产的同类产品因被廉价进口产品取代而无法销售，该国的产业可能会衰退。为避免这种情况，每个国家/地区都根据各自的海关制度征税。

增值税 (VAT)

增值税 (VAT) 类似于日本的消费税，是在提供商品或服务时征收的税种。在跨境电商中，您需要注意根据销售国家的不同，可能适用增值税。

增值税已在欧盟 (EU) 成员国和亚洲国家引入，税率因国家而异。特别是在欧盟成员国，标准税率的下限设定为 15%，而上限则没有限制。鉴于金额较大，跨境电商企业必须注意目标国家可能在关税之外另行征收增值税。

在跨境电商中正确处理消费税

跨境电商不仅需要了解日本的消费税，还需要了解海外的增值税和关税。作为跨境电商企业主，请确保您了解在任何海外销售产品的地区这些税收的运作方式。此外，在开展业务时，考虑引入可简化消费税相关操作的支持功能可能是个好主意。

Stripe 提供多种功能来支持跨境电商企业的发展。例如，Stripe Tax 可以处理 90 多个国家（包括征收消费税的国家）和美国所有州的税收计算，降低全球税务合规的复杂性。Stripe Tax 还可自动计算和收取在线交易的税款，并帮助生成税务申报所需的综合报告。