El impuesto al valor agregado (IVA) es único entre los altos ingresos fiscales porque se aplica el principio de autoliquidación, es decir, los contribuyentes determinan el monto que deben por su cuenta. Dado que se puede proporcionar información incorrecta de forma intencionada o no, la autoridad fiscal ve una mayor necesidad de verificación en lo que respecta al IVA. Este es el motivo de la auditoría especial del IVA. En este artículo, aprenderás qué es, por qué se lleva a cabo y qué busca la agencia fiscal. También explicamos cómo funciona una auditoría especial del IVA paso a paso y cómo las empresas pueden prepararse para ella.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es una auditoría especial del IVA?
  
• ¿Cuáles son los motivos para una auditoría especial del IVA?
  
• ¿Qué cuestiones se examinan durante una auditoría especial del IVA?
  
• ¿Cómo funciona una auditoría especial del IVA?
  
• ¿Cómo pueden prepararse las empresas para la auditoría especial del IVA?
  

¿Qué es una auditoría especial del IVA?

Una auditoría especial del IVA es una forma única de revisión de la empresa en la que la autoridad fiscal se centra en el IVA y cuestiones relacionadas. Dado que se puede proporcionar información incorrecta de forma intencionada o no, se ve una mayor necesidad de verificación en lo que respecta al IVA.

Por lo general, se pide cuando la información fiscal de una empresa es llamativa o inconsistente. A diferencia de una auditoría fiscal ordinaria que examina todo el sistema contable, una auditoría especial del IVA suele centrarse en cuestiones o períodos de tiempo específicos.

Por ejemplo, el proceso puede revisar los meses o trimestres específicos para los que se proporcionó una declaración preliminar del IVA. Por lo tanto, la agencia fiscal puede llevar a cabo varias auditorías especiales del IVA de una empresa en el plazo de un año. La base jurídica se encuentra en la sección 193 del Código Fiscal alemán (AO), así como también en los párrafos 5 a 12, 20 a 24, 29 y 30 del Reglamento de auditoría.

De acuerdo con la sección 27b de la Ley alemana del IVA (UStG), la auditoría especial del IVA no es lo mismo que la revisión del IVA. Esta última se realiza sin previo aviso y la llevan a cabo las autoridades de investigación fiscal, por ejemplo, si hay indicios de evasión fiscal. También están autorizados a entrar en la empresa y sus instalaciones durante el horario normal de trabajo. De conformidad con la sección 27b, párrafo 3, de la UStG, la auditoría del IVA podría convertirse en una auditoría externa con arreglo a la sección 193 de la AO, pero esto debe notificarse por escrito a las empresas afectadas.

¿Cuáles son los motivos para una auditoría especial del IVA?

En principio, se debe realizar una auditoría especial del IVA, distinguiendo entre las auditorías iniciales y las bajo demanda. Las primeras suelen ser de interés para la empresa, ya que la autoridad fiscal quiere corregir los errores contables en una fase temprana. Según su nombre, se realizan auditorías posteriores cuando es necesario y cuando la autoridad fiscal detecta irregularidades. Hay varios motivos por los que se podría solicitar una auditoría especial del IVA. Los más comunes son:

• Irregularidades en las declaraciones preliminares del IVA: la falta de presentación de las declaraciones provisionales del IVA, o la falta de presentación de estas a tiempo, puede dar lugar a una auditoría especial por parte de las autoridades fiscales. Las desviaciones significativas en los importes de impuestos sobre las ventas o soportados declarados de períodos anteriores también podrían levantar sospechas.
  
• Información inverosímil: si existen discrepancias entre las ventas declaradas y la información de otras declaraciones de impuestos, como el impuesto a los ingresos o el impuesto corporativo, esto podría considerarse un indicio de información incorrecta. Además, los importes inusualmente altos del impuesto soportado sin las ventas correspondientes pueden desencadenar una auditoría especial del IVA.
  
• Correcciones comunes a las declaraciones preliminares del IVA: un número desproporcionado de correcciones o cambios en la información de la declaración inicial del IVA también puede levantar sospechas entre las autoridades fiscales y dar lugar a una auditoría especial.
  
• Facturas faltantes o incorrectas: si las facturas faltan o son inexactas, es probable que se realice una auditoría especial. Por lo tanto, las empresas deben asegurarse de que sus facturas sean exactas y contengan toda la información obligatoria exigida por la sección 14, párrafo 4, de la (UStG), en particular el número de identificación a efectos del IVA.
  
• Auditorías e informes de control: si se descubren irregularidades durante una revisión general de la empresa o una auditoría de los socios comerciales, esto podría dar lugar a una auditoría especial del IVA. Lo mismo se aplica a la información recibida de otras autoridades fiscales o de terceros, como tribunales o notarios.
  
• Formación de nuevas empresas o cambios estructurales: en el caso de nuevas empresas o cambios drásticos en la estructura empresarial, la oficina fiscal puede programar una auditoría especial para garantizar que el impuesto sobre las ventas se registre correctamente.
  
• Riesgos del sector: ciertos sectores como la construcción, la restauración, la hostelería y el comercio minorista están bajo especial observación porque tienen un mayor riesgo de fraude del IVA.
  

En el mejor de los casos, las empresas no dan a la agencia fiscal ningún motivo para realizar una auditoría especial del IVA. El requisito previo para ello es que la contabilidad sea adecuada y que la información y los cálculos sean correctos. Los procesos automatizados ayudan a reducir los errores humanos y la información incorrecta. Con Stripe Tax, puedes, por ejemplo, calcular y recaudar automáticamente el impuesto sobre las ventas de tus ventas. Esto significa que siempre se determina el importe correcto de los impuestos, y las auditorías especiales del IVA son menos probables.

¿Qué cuestiones se examinan durante una auditoría especial del IVA?

Una auditoría especial del IVA puede estar relacionada con muchos problemas del registro contable de la empresa. Esto incluye en particular:

• Declaraciones preliminares del IVA: los auditores verifican que las declaraciones preliminares presentadas sean correctas y que todas las ventas se hayan registrado correctamente.
  
• Facturas: el proceso de auditoría verifica que las facturas emitidas y recibidas cumplan con los requisitos formales de la UStG. Esto incluye información como la dirección completa, el número de identificación fiscal, el número de identificación de IVA, el número de factura, la descripción del servicio, la hora del servicio y la tasa impositiva aplicada.
  
• Tasas impositivas: por lo general, la agencia fiscal verifica si las facturas entrantes y salientes de una empresa contienen tasas impositivas y, en general, si se muestran las tasas de IVA correctas. La base para ello es, entre otras cosas, la sección 12 de la UStG, que enumera los bienes y servicios a los que se aplica un tipo impositivo reducido.
  
• Impuesto soportado: el impuesto soportado siempre es de interés para las autoridades fiscales durante una auditoría especial. La cuestión principal es si la deducción del impuesto soportado se aplicó correctamente y si se dispone de todos los documentos necesarios (consulta la sección 15a de la UStG). Es especialmente importante que los servicios adquiridos se utilicen con fines comerciales y que los importes de impuestos soportados se basen en facturas correctas.
  
• Negocios en el extranjero: si las empresas realizan negocios en el extranjero, esto también es de especial interés para las autoridades fiscales. En el caso de entregas intracomunitarias, la agencia fiscal comprobará, por ejemplo, si los estados recapitulativos se han presentado correcta y completamente. En el caso de otros servicios intracomunitarios, una de las comprobaciones es si se ha aplicado correctamente el procedimiento de inversión del sujeto pasivo.
  
• Registros de retiros privados: la agencia fiscal también puede comprobar si los retiros de los activos de la empresa que se utilizan de forma privada se han registrado correctamente a efectos del IVA.
  

¿Cómo funciona una auditoría especial del IVA?

Por lo general, una auditoría especial del IVA se lleva a cabo en siete pasos. Este es el proceso típico:

• Anuncio de la auditoría: la agencia fiscal suele anunciar por escrito la auditoría especial del IVA con al menos 14 días de antelación. En esta carta, la oficina fiscal te informará de la fecha programada, el auditor responsable, el período que se revisará y los documentos que se auditarán. De acuerdo con la sección 6 del reglamento de auditoría, los locales comerciales de la empresa se designan como lugar de auditoría. Si no hay locales comerciales adecuados, se puede utilizar el domicilio del contribuyente o los locales de la autoridad fiscal. Solo se considerarán otras ubicaciones de auditoría en casos excepcionales.
  
• Preparación de la auditoría: la empresa o el asesor fiscal deben encontrar y preparar los documentos necesarios para la auditoría.
  
• Realización de la auditoría: el auditor llegará al lugar acordado en la fecha acordada para revisar los documentos y responder a las preguntas. El alcance y la profundidad de la auditoría pueden variar de una empresa a otra. Normalmente, los documentos analógicos y digitales, como las facturas, las declaraciones preliminares del IVA o las declaraciones anuales, se revisan en busca de discrepancias y se toman muestras de transacciones contables. Las consultas deben ser atendidas porque los contribuyentes están obligados a cooperar de acuerdo con la sección 200 de la AO.
  
• Discusión final: después de la revisión, los auditores informarán a la empresa de sus hallazgos preliminares y de las posibles consecuencias y recomendaciones de acción. Esto se puede hacer inmediatamente después de la auditoría o en una reunión separada. Las discrepancias también se pueden explicar y discutir durante esta reunión. Los contribuyentes o sus representantes aún tienen la oportunidad de presentar explicaciones o documentos adicionales para aclarar cualquier malentendido.
  
• Creación del informe de auditoría: una vez finalizada la auditoría especial, el auditor prepara un informe escrito que resume los hallazgos y enumera las objeciones o correcciones. Este informe se envía a la empresa y a otras autoridades fiscales.
  
• Implicaciones fiscales: la oficina de impuestos decide sobre cualquier pago o reembolso adicional en función del informe de auditoría. Si se encuentra información incorrecta, la oficina fiscal puede emitir liquidaciones de impuestos sobre las ventas enmendadas.
  
• Recursos legales: si los contribuyentes no están de acuerdo con el resultado de la auditoría, pueden apelar la liquidación del impuesto modificada. Si es necesario, los hechos se deben esclarecer en los tribunales.
  

Procedimiento especial de auditoría del IVA

¿Cómo pueden prepararse las empresas para la auditoría especial del IVA?

Los titulares de empresas que hayan sido notificados de una auditoría especial del IVA deben consultar primero a su asesor fiscal, que por lo general está familiarizado con el proceso y sabrá qué documentos quieren verificar las autoridades fiscales.

El primer paso debe ser encontrar todos los documentos necesarios y ponerlos a disposición para su inspección en formato analógico o digital. Entre ellos se encuentran el IVA anticipado y las declaraciones anuales, las facturas entrantes y salientes, los recibos de deducciones fiscales soportadas, los contratos y otros documentos pertinentes. Stripe Tax puede ser de ayuda porque recopila e informa automáticamente los importes de impuestos correctos para los pagos en todo el mundo y te da acceso centralizado a todos los documentos fiscales aplicables.

Al revisar los documentos, es aconsejable verificar que estén completos y sean precisos. Por ejemplo, las facturas entrantes y salientes deben contener toda la información obligatoria necesaria y se deben indicar correctamente los importes de impuestos soportados. También es clave tener un recibo para cada transacción. Se deben preparar todos los documentos de forma clara y ordenada para que los auditores puedan obtener un resumen rápido.

Si observas alguna omisión o error durante el proceso de preparación, sé transparente: lo mejor es decírselo al auditor al comienzo de la auditoría especial. Los errores menores no se traducen automáticamente en pagos adicionales.

También es importante dar la impresión de ser una empresa confiable y cooperativa. Por otro lado, si intentas ocultar las omisiones y se descubren durante la revisión especial del IVA, los auditores lo examinarán más de cerca.