L'IVA (Imposta sul Valore Aggiunto) è unica tra le entrate fiscali elevate perché ad essa si applica il principio dell'autovalutazione, vale a dire che i contribuenti determinano autonomamente l'importo dovuto. Poiché le informazioni errate possono essere fornite intenzionalmente o meno, l'autorità fiscale vede una maggiore necessità di verifica quando si tratta di IVA. Questo è il motivo per cui viene svolto il controllo speciale dell'IVA. In questo articolo scoprirai di cosa si tratta, perché si svolge e cosa cerca l'ufficio delle imposte. Spieghiamo anche come funziona un controllo speciale dell'IVA passo dopo passo e come le aziende possono prepararsi.

Di cosa tratta questo articolo?

• Che cos'è un controllo speciale dell'IVA?
  
• Quali sono i motivi di un controllo speciale dell'IVA?
  
• Quali questioni vengono esaminate durante un controllo speciale dell'IVA?
  
• Come funziona un controllo speciale dell'IVA?
  
• In che modo le aziende possono prepararsi per il controllo speciale dell'IVA?
  

Che cos'è un controllo speciale dell'IVA?

Un controllo speciale dell'IVA è una forma unica di revisione aziendale in cui l'autorità fiscale si concentra sull'IVA e sulle questioni correlate. Poiché le informazioni errate possono essere fornite intenzionalmente o meno, le autorità fiscali vedono una crescente necessità di verifica in materia di IVA.

Di solito il controllo viene ordinato quando le informazioni fiscali di un'azienda sono cospicue o incoerenti. A differenza di un controllo fiscale che esamina l'intero sistema contabile, un controllo speciale dell'IVA si concentra in genere su questioni o periodi di tempo specifici.

Ad esempio, la procedura può esaminare mesi o trimestri specifici per i quali è stata fornita una dichiarazione anticipata dell'IVA. Pertanto, l'ufficio delle imposte potrebbe effettuare diversi controlli speciali dell'IVA su una società nell'arco di un anno. La base giuridica si trova nell'articolo 193 del codice fiscale tedesco (AO), nonché negli articoli da 5 a 12, da 20 a 24, 29 e 30 del regolamento di controllo.

Ai sensi dell'articolo 27b della legge tedesca sull'IVA (UStG), il controllo speciale dell'IVA non è la stessa cosa della revisione dell'IVA. Quest'ultima è senza preavviso e viene effettuata dalle autorità investigative fiscali, ad esempio, se vi sono indizi di evasione fiscale. Tali autorità sono inoltre autorizzate ad accedere all'attività e ai suoi locali durante il normale orario di lavoro. Ai sensi dell'articolo 27b, paragrafo 3, dell'UStG, il controllo dell'IVA può essere convertito in un controllo esterno ai sensi dell'articolo 193 dell'AO, ma ciò deve essere notificato per iscritto alle imprese interessate.

Quali sono i motivi di un controllo speciale dell'IVA?

In linea di principio, un controllo speciale dell'IVA deve essere effettuato distinguendo tra controlli iniziali e quelli su richiesta. I primi di solito sono nell'interesse dell'azienda, in quanto l'autorità fiscale vuole correggere gli errori contabili in una fase iniziale. Come dice il nome stesso, i controlli successivi vengono effettuati quando necessario e quando l'autorità fiscale rileva irregolarità. Ci sono vari motivi per cui potrebbero ordinare un controllo speciale dell'IVA. I più comuni sono:

• Irregolarità nelle dichiarazioni preliminari dell'IVA: la mancata presentazione delle dichiarazioni IVA provvisorie, o la presentazione oltre la scadenza, potrebbe portare a un controllo speciale da parte delle autorità fiscali. Anche scostamenti significativi negli importi delle vendite o delle imposte a monte rispetto ai periodi precedenti potrebbero destare sospetti.
  
• Informazioni non plausibili: eventuali discrepanze tra le vendite dichiarate e le informazioni contenute in altre dichiarazioni fiscali, come l'imposta sul reddito o l'imposta sulle società, ciò potrebbe essere considerato un'indicazione di informazioni errate. Inoltre, importi per l'imposta a monte insolitamente elevati senza vendite corrispondenti possono far scattare un controllo speciale dell'IVA.
  
• Correzioni comuni alle dichiarazioni IVA preliminari: un numero sproporzionato di correzioni o modifiche alle informazioni contenute nella dichiarazione IVA iniziale può anche destare sospetti tra le autorità fiscali e portare a un controllo speciale.
  
• Fatture mancanti o errate: se le fatture sono mancanti o inesatte, è probabile che venga effettuato un controllo speciale. Pertanto, le aziende devono garantire che le loro fatture siano accurate e contengano tutte le informazioni obbligatorie richieste dall'articolo 14, paragrafo 4, dell'UStG, in particolare il numero di partita IVA.
  
• Controlli e rapporti di controllo: se durante una revisione generale dell'azienda o di un controllo dei partner commerciali vengono rilevate irregolarità, ciò potrebbe portare a un controllo speciale dell'IVA. Lo stesso vale per le informazioni ricevute da altre autorità fiscali o da terzi, come tribunali o notai.
  
• Costituzione di una nuova società o cambiamenti strutturali: in caso di nuove società o di drastici cambiamenti nella struttura aziendale, l'ufficio delle imposte può programmare un controllo speciale per garantire che l'imposta sulle vendite sia registrata correttamente.
  
• Rischi di settore: alcuni settori come l'edilizia, la ristorazione, gli alberghi e il commercio al dettaglio sono sottoposti a particolare osservazione perché qui il rischio di frode IVA è più elevato.
  

Nella migliore delle ipotesi, le aziende non forniscono all'ufficio tributario alcun motivo per un controllo speciale dell'IVA. Il prerequisito per questo è una corretta contabilità e informazioni e calcoli corretti. I processi automatizzati aiutano a ridurre gli errori umani e le informazioni errate. Con Stripe Tax puoi, ad esempio, calcolare e riscuotere automaticamente l'imposta sulle vendite sulla base delle vendite effettuate. Ciò significa che viene sempre determinato l'importo corretto dell'imposta e che le verifiche speciali dell'IVA diventano meno probabili.

Quali aspetti vengono esaminati durante un controllo speciale dell'IVA?

Un controllo speciale dell'IVA può riguardare molti problemi di registrazione contabile aziendale. Esso include, in particolare:

• Dichiarazione anticipata dell'IVA: i revisori verificano che le dichiarazioni preliminari presentate siano corrette e che tutte le vendite siano state correttamente registrate.
  
• Fatture: il processo di controllo verifica che le fatture emesse e ricevute soddisfino i requisiti formali dell'UStG. Ciò include informazioni come l'indirizzo completo, il codice fiscale, il numero di partita IVA, il numero della fattura, la descrizione del servizio, l'ora del servizio e l'aliquota fiscale applicata.
  
• Aliquote fiscali: di solito l'ufficio tributario controlla se le fatture in entrata e in uscita di un'azienda contengono aliquote e in generale se sono indicate le aliquote IVA corrette. La base di ciò è, tra l'altro, l'articolo 12 dell'UStG, che elenca i beni e i servizi a cui si applica un'aliquota d'imposta ridotta.
  
• Imposta a monte: l'imposta a monte è sempre di interesse per le autorità fiscali durante un controllo speciale. La questione principale è se la deduzione dell'imposta a monte sia stata applicata correttamente e se siano disponibili tutti i documenti necessari (cfr. punto 15a dell'UStG). È particolarmente importante che i servizi acquistati siano utilizzati per lo svolgimento dell'attività dell'azienda e che gli importi dell'imposta a monte si basino su fatture corrette.
  
• Commercio estero: se le aziende operano all'estero, questo è di particolare interesse anche per le autorità fiscali. Nel caso di cessioni intracomunitarie, l'ufficio tributario verificherà, ad esempio, se le dichiarazioni riepilogative sono state presentate in modo corretto e completo. Nel caso di altri servizi intracomunitari, uno dei controlli è la corretta applicazione della procedura di inversione contabile.
  
• Registri dei prelievi privati: l'ufficio delle imposte può anche verificare se i prelievi dai beni aziendali utilizzati privatamente sono stati correttamente registrati ai fini dell'IVA.
  

Come funziona un controllo speciale dell'IVA?

Un controllo speciale dell'IVA si svolge di solito in sette fasi. Ecco il processo tipico:

• Annuncio del controllo: l'ufficio delle imposte di solito annuncia il controllo speciale dell'IVA per iscritto con almeno 14 giorni di anticipo. Nella lettera, l'ufficio delle imposte ti informerà della data programmata, del revisore responsabile, del periodo in esame e dei documenti da verificare. Ai sensi dell'articolo 6 del regolamento di revisione, i locali dell'azienda sono designati come luogo di revisione. In assenza di locali idonei, è possibile utilizzare il domicilio del contribuente o i locali dell'autorità fiscale. Altre sedi di controllo saranno prese in considerazione solo in casi eccezionali.
  
• Preparazione del controllo: l'azienda o il commercialista deve reperire e preparare i documenti necessari per il controllo.
  
• Svolgimento del controllo: il revisore si recherà nel luogo concordato alla data concordata per esaminare i documenti e rispondere a eventuali domande. L'ambito e la minuziosità del controllo possono variare da azienda ad azienda. In genere, i documenti cartacei e digitali, come le fatture, le dichiarazioni anticipate dell'IVA o le dichiarazioni annuali, vengono esaminati per rilevare eventuali discrepanze e le transazioni contabili vengono campionate. Le domande devono essere risolte perché i contribuenti sono obbligati a collaborare ai sensi della Sezione 200 dell'AO.
  
• Discussione finale: dopo la revisione, i revisori informeranno la società dei loro risultati preliminari e delle possibili conseguenze e raccomandazioni per l'azione. Questo può essere fatto immediatamente dopo il controllo o in una riunione separata. Eventuali discrepanze possono anche essere spiegate e discusse durante questo incontro. I contribuenti o i loro rappresentanti hanno ancora la possibilità di presentare spiegazioni o documenti aggiuntivi per chiarire eventuali malintesi.
  
• Creazione del rapporto del controllo: al termine del controllo speciale, il revisore redige una relazione scritta che riassume i risultati ed elenca eventuali obiezioni o correzioni. Questo rapporto viene inviato all'azienda e alle altre autorità fiscali.
  
• Implicazioni fiscali: l'ufficio delle imposte decide in merito a eventuali pagamenti aggiuntivi o rimborsi sulla base del rapporto del controllo effettuato. Se vengono trovate informazioni errate, l'ufficio delle imposte può produrre un ricalcolo dell'imposta sulle vendite.
  
• Rimedi giuridici: se i contribuenti non sono d'accordo con il risultato del controllo, possono presentare ricorso contro il ricalcolo delle imposte. Se necessario, i fatti devono essere chiariti in tribunale.
  

Procedura di controllo speciale dell'IVA

In che modo le aziende possono prepararsi per il controllo speciale dell'IVA?

Gli imprenditori a cui è stato notificato un controllo speciale dell'IVA devono prima consultare il proprio consulente fiscale, che ha familiarità con il processo e saprà quali documenti le autorità fiscali vogliono controllare.

Il primo passo deve essere quello di reperire tutti i documenti necessari e renderli disponibili per l'ispezione in forma cartacea o digitale. Questi includono l'anticipo dell'IVA e le dichiarazioni annuali, le fatture in entrata e in uscita, le ricevute per le detrazioni dell'imposta a monte, i contratti e altri documenti pertinenti. Stripe Tax può esserti utile perché riscuote e rendiconta automaticamente gli importi fiscali corretti per i pagamenti in tutto il mondo e ti offre un accesso centralizzato a tutti i documenti fiscali applicabili.

Quando si esaminano i documenti, si consiglia di verificarne la completezza e l'accuratezza. Ad esempio, le fatture in entrata e in uscita devono contenere tutte le informazioni obbligatorie necessarie e gli importi delle imposte a monte devono essere indicati correttamente. È anche fondamentale avere una ricevuta per ogni transazione. Tutti i documenti devono essere preparati in modo chiaro e ordinato, in modo che i revisori possano avere una rapida visione d'insieme.

Se noti omissioni o errori durante la preparazione per il controllo, sii trasparente: è meglio dirlo al revisore proprio all'inizio del controllo speciale. Errori minori non comportano automaticamente pagamenti aggiuntivi.

È anche importante presentarsi come un'azienda affidabile e collaborativa. D'altro canto, se si cerca di nascondere le omissioni e queste vengono scoperte durante il controllo speciale dell'IVA, i revisori effettueranno controlli più accurati.