增值税 (VAT) 在高税收中是独特的，因为它采用了自我评估原则，即纳税人自行确定他们所欠的金额。由于可能有意或无意地提供不正确的信息，税务机关认为在增值税方面需要更多的验证。这就是增值税专项审计的原因。在本文中，您将了解这是什么，为什么会发生，以及税务机关寻找什么。我们还解释了增值税专项审计是如何逐步进行的，以及公司如何为此做好准备。

目录

• 什么是增值税专项审计？
  
• 增值税专项审计的原因是什么？
  
• 增值税专项审计期间会检查哪些问题？
  
• 增值税专项审计如何进行？
  
• 企业如何为增值税专项审计做准备？
  

什么是增值税专项审计？

增值税专项审计是一种独特的业务审查形式，税务机关专注于增值税和相关问题。由于有意或无意地提供了不正确的信息，他们认为在增值税方面对验证的需求增加。

通常在公司的税务信息被关注或不一致时要求。与检查整个会计系统的常规税务审计不同，增值税专项审计通常侧重于特定问题或时间段。

例如，该流程可以审核已提供初步增值税申报表的特定月份或季度。因此，税务机关可能会在一年内对一家公司进行几次增值税专项审计。法律依据可以在德国财政法规 (AO) 第 193 节以及审计条例 第 5 至 12、20 至 24、29 和 30 段中找到。

根据德国增值税条例 (UStG) 第 27b 条，增值税专项审计与增值税审查不同。后者是未经宣布的，由税务调查机关进行，例如，如果有逃税的迹象。他们还被授权在正常工作时间内进入企业及其场所。根据 UStG 第 27b(3) 条，增值税审计可以根据 AO 第 193 条转换为外部审计，但必须以书面形式通知相关企业。

进行增值税专项审计的原因是什么？

原则上，必须进行增值税专项审计，区分初始审计和按需审计。前者通常符合公司的利益，因为税务机关希望在早期阶段纠正会计错误。根据其名称，在必要时以及税务机关发现违规行为时进行后续审计。他们可能会要求进行增值税专项审计的原因有很多。最常见的是：

• 增值税初步申报表中的违规行为：未提交或未及时提交增值税临时申报表，可能会导致税务机关的专项审计。报告的销售额或进项税额与前几期的显著偏差也可能引起怀疑。
  
• 难以置信的信息：如果报告的销售额与其他纳税申报表（如所得税或公司税）中的信息之间存在差异，则可能被视为信息不正确。此外，如果没有相应的销售额，异常高的进项税额可能会触发增值税专项审计。
  
• 增值税初步申报表的常见更正：对增值税初始申报表中信息的过多更正或更改也可能引起税务机关的怀疑，并导致专项审计。
  
• 发票丢失或不正确：如果发票丢失或不准确，可能会进行特别审计。因此，公司必须确保其发票准确无误，并包含 (UStG) 第 14 条第 4 款要求的所有强制性信息，尤其是增值税识别号。
  
• 审计和控制报告：如果在对公司进行一般审查或对业务合作伙伴进行审计时发现违规行为，则可能需要进行增值税专项审计。这同样适用于从其他税务机关或第三方（如法院或公证人）收到的信息。
  
• 新公司成立或结构变更：在新公司或业务结构发生重大变化的情况下，税务机关可以安排特别审计，以确保销售税的正确记录。
  
• 行业风险：建筑业、餐饮业、酒店业和零售业等某些行业受到特别关注，因为这些行业的增值税欺诈风险更高。
  

在最好的情况下，公司不会给税务机关任何进行特殊增值税审计的理由。这样做的先决条件是正确的簿记和正确的信息和计算。自动化流程有助于减少人为错误和错误信息。例如，使用 Stripe Tax，您可以自动计算和收取销售税。这意味着始终确定正确的税额，并且不太可能进行增值税专项审计。

增值税专项审计会检查哪些问题？

增值税专项审计可能与许多公司的会计记录问题有关。特别是：

• 增值税初步申报表：审计员验证提交的初步申报是否正确，以及所有销售是否已正确记录。
  
• 发票：审核过程验证开具和接收的发票是否符合 UStG 的正式要求。这包括完整的地址、税号、增值税识别号、发票号、服务描述、服务时间和适用的税率等信息。
  
• 税率：税务机关通常会检查公司的收入和支出发票是否包含税率，以及是否显示正确的增值税税率。除其他事项外，这一基础是德国增值税条例第 12 条，其中列出了适用降低税率的商品和服务。
  
• 进项税：在特别审计期间，进项税始终是税务机关关心的问题。主要问题是进项税扣除是否正确应用，以及所有必要的文件是否可用（见 UStG 第 15a 条）。尤为重要的是，所购买的服务必须用于商业目的，且进项税额必须基于正确的发票。
  
• 涉外业务：如果公司在国外开展业务，税务机关对此也特别关注。例如，在社区内供应的情况下，税务机关将检查是否正确和完整地提交了总结性报表。在其他社区内服务的情况下，检查之一是否正确应用了反向支付程序。
  
• 私人提款记录：税务机关还可以检查从公司资产中提取的用于私人用途的款项是否已正确记录为增值税用途。
  

增值税专项审计如何进行？

增值税专项审计通常分七个步骤进行。以下是典型过程：

• 审计公告：税务机关通常至少提前 14 天以书面形式公布增值税专项审计。在这封信中，税务机关将通知您预定的日期、负责的审计师、审查期间和要审计的文件。根据审计条例第 6 条，公司营业场所被指定为审计地点。如果没有合适的营业场所，可以使用纳税人的住所或税务机关的场所。只有在特殊情况下才会考虑其他审计地点。
  
• 审计准备：公司或税务顾问需要查找并准备审计所需的文件。
  
• 进行审计：审计员将在约定的日期到达约定的地点审查文件并回答任何问题。审计的范围和深度可能因公司而异。通常，模拟和数字文档，如发票、初步增值税申报表或年度申报表，都会被审查是否存在差异，并对会计交易进行抽样。纳税人必须回答查询，因为根据 AO 第 200 条，纳税人有义务予以配合。
  
• 最后讨论：审查后，审计师将向公司通报其初步调查结果、可能的后果和行动建议。这可以在审计后立即完成，也可以在单独的会议上完成。本次会议期间还可以对差异进行解释和讨论。纳税人或其代表仍有机会提交解释或补充文件，澄清误解。
  
• 创建审计报告：在完成特别审计后，审计师会准备一份书面报告，总结调查结果，并列出任何异议或更正。此报告将发送给公司和其他税务机关。
  
• 税务影响：税务机关根据审计报告决定任何额外的付款或退款。如果发现不正确的信息，税务机关可以发布修改后的销售税评估。
  
• 法律救济：如果纳税人不同意审计结果，他们可以对修订后的税务评估提出上诉。必要时，必须在法庭上澄清事实。
  

增值税特殊审计程序

企业如何为增值税专项审计做准备？

收到增值税专项审计通知的企业主必须首先咨询其税务顾问。他们通常熟悉流程，并且知道税务机关想要检查哪些文件。

第一步需要找到所有必要的文件，并使它们可供模拟或数字形式检查。这些包括增值税预付款和年度申报表、收入和支出发票、进项税额扣除收据、合同和其他相关文件。Stripe Tax 可以提供帮助，因为它可以自动收集和报告全球付款的正确税额，并让您集中访问所有适用的税务文件。

在审查文件时，建议检查文件的完整性和准确性。例如，收入和支出发票需要包含所有必要的强制性信息，并且必须准确说明进项税额。每笔交易都有收据也很关键。所有文件必须准备得清晰有序，以便审计人员可以快速了解情况。

如果您在准备过程中发现任何遗漏或错误，请保持透明：最好在特别审核开始时就告诉审计员。小错误不会自动导致额外的付款。

给人留下值得信赖和合作的印象也很重要。另一方面，如果你试图隐瞒遗漏，而这些遗漏在增值税专项审计期间被发现，审计员将会仔细检查。