ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)ต่างจากรายได้จากภาษีสูงอื่นๆ เนื่องจากใช้หลักการประเมินตนเอง กล่าวคือ ผู้เสียภาษีจะกําหนดจํานวนเงินที่ต้องชําระด้วยตัวเอง เนื่องจากคุณอาจให้ข้อมูลที่ไม่ถูกต้องด้วยความตั้งใจหรือโดยไม่ได้ตั้งใจ หน่วยงานด้านภาษีจึงเห็นว่าจำเป็นต้องมีการตรวจสอบยืนยันมากขึ้นในเรื่องของภาษีมูลค่าเพิ่ม นี่คือเหตุผลสําหรับการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษ ในบทความนี้ คุณจะได้ศึกษาว่าเหตุใดจึงมีการดําเนินการดังกล่าว และข้อมูลที่สํานักงานภาษีต้องการ นอกจากนี้เรายังอธิบายว่าการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษมีวิธีดําเนินการแบบทีละขั้นตอนอย่างไร และบริษัทจะเตรียมพร้อมได้อย่างไรบ้าง

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษคืออะไร
  
• เหตุผลสําหรับการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษ
  
• มีการตรวจสอบประเด็นใดบ้างระหว่างการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษ
  
• การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษทํางานอย่างไร
  
• บริษัทจะเตรียมตัวสําหรับการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษได้อย่างไร
  

การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษคืออะไร

การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษคือรูปแบบเฉพาะของการตรวจสอบธุรกิจ ซึ่งหน่วยงานภาษีจะเน้นเรื่องภาษีมูลค่าเพิ่มและปัญหาที่เกี่ยวข้อง เนื่องจากคุณอาจให้ข้อมูลที่ไม่ถูกต้องด้วยความตั้งใจหรือโดยไม่ได้ตั้งใจ หน่วยงานด้านภาษีจึงเห็นว่าจำเป็นต้องมีการตรวจสอบยืนยันมากขึ้นในเรื่องของภาษีมูลค่าเพิ่ม

โดยปกติจะมีการสั่งให้ตรวจสอบเมื่อข้อมูลภาษีของบริษัทผิดสังเกตหรือไม่สอดคล้องกัน การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษมักจะเน้นที่ปัญหาหรือช่วงเวลาเฉพาะ ซึ่งแตกต่างจากการสอบทานภาษีปกติที่ตรวจสอบระบบการทําบัญชีทั้งระบบ

ตัวอย่างเช่น กระบวนอาจตรวจสอบเดือนหรือไตรมาสที่เคยมีการระบุการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้น ดังนั้นสํานักงานภาษีอาจดําเนินการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษของบริษัทหนึ่งๆ หลายครั้งภายในหนึ่งปี ดูพื้นฐานทางกฎหมายได้ในส่วน 193 ของประมวลกฎหมายภาษีเยอรมัน (AO) และในวรรค 5 ถึง 12, 20 ถึง 24, 29 และ 30 ของข้อบังคับการตรวจสอบ

ตามมาตรา 27b ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี (UStG) การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษไม่เหมือนกับการสอบทานภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยการสอบทานจะไม่มีการแจ้งล่วงหน้าและดําเนินการโดยหน่วยงานตรวจสอบภาษี เช่น หากมีข้อบ่งชี้ของการหนีภาษี หน่วยงานยังได้รับอนุญาตให้เข้าไปที่ธุรกิจและสถานที่ของธุรกิจในช่วงเวลาทําการปกติด้วย ตามมาตรา 27b(3) ของ UStG การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถเปลี่ยนเป็นการตรวจสอบภายนอกตามมาตรา 193 ของ AO อย่างไรก็ตาม ต้องแจ้งเรื่องนี้เป็นลายลักษณ์อักษรต่อธุรกิจที่เกี่ยวข้อง

เหตุผลสําหรับการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษ

ตามหลักการแล้ว การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษจะต้องดําเนินการโดยจําแนกความแตกต่างระหว่างการตรวจสอบเบื้องต้นกับตามความต้องการ การตรวจสอบเบื้องต้นจะเป็นประโยชน์กับบริษัท เนื่องจากหน่วยงานด้านภาษีต้องการแก้ไขข้อผิดพลาดทางบัญชีในตั้งแต่เนิ่นๆ ตามชื่อ การตรวจสอบในภายหลังจะดําเนินการเมื่อจําเป็นและเมื่อหน่วยงานภาษีตรวจพบสิ่งผิดปกติ มีสาเหตุหลายประการที่อาจทําให้หน่วยงานสั่งการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษ ที่พบมากที่สุดคือ

• ความผิดปกติในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้น: การไม่ยื่นแบบแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มชั่วคราว หรือยื่นไม่สําเร็จตรงเวลา อาจส่งผลให้หน่วยงานภาษีทำการตรวจสอบพิเศษ ค่าเบี่ยงเบนอย่างมีนัยสำคัญของยอดภาษีการขายหรือภาษีซื้อที่รายงานจากรอบที่ผ่านมาอาจทําให้น่าสงสัยเพิ่มขึ้นด้วย
  
• ข้อมูลที่ไม่น่าเชื่อ: หากมีข้อมูลคลาดเคลื่อนระหว่างยอดขายที่รายงานกับข้อมูลในการคืนภาษีอื่นๆ เช่น ภาษีเงินได้หรือภาษีเงินได้นิติบุคคล อาจถือเป็นการบ่งชี้ว่าข้อมูลไม่ถูกต้อง นอกจากนี้ ยอดภาษีซื้อที่สูงผิดปกติโดยไม่มีการขายที่เกี่ยวข้องสามารถทริกเกอร์การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษได้
  
• การแก้ไขทั่วไปในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้น: การแก้ไขหรือการเปลี่ยนแปลงข้อมูลในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มขั้นต้นอย่างไม่สมส่วนอาจทําให้หน่วยงานภาษีมีความสงสัยและนําไปสู่การตรวจสอบพิเศษได้ด้วย
  
• ใบแจ้งหนี้ที่ตกหล่นหรือไม่ถูกต้อง: หากใบแจ้งหนี้ไม่ครบถ้วนหรือไม่ถูกต้อง มีแนวโน้มที่จะเกิดการตรวจสอบพิเศษ บริษัทจะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าใบแจ้งหนี้ของตนมีข้อมูลที่จําเป็นทั้งหมดตามมาตรา 14 วรรค 4 ของ (UStG) โดยเฉพาะอย่างยิ่งหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
• การตรวจสอบและรายงานการควบคุม: หากพบความผิดปกติในระหว่างการสอบทานบริษัททั่วไปหรือการตรวจสอบพาร์ทเนอร์ธุรกิจ อาจนําไปสู่การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษ รวมไปถึงการได้รับข้อมูลจากหน่วยงานภาษีอื่นๆ หรือบุคคลที่สาม เช่น ศาลหรือสำนักทะเบียน
  
• การก่อตั้งบริษัทใหม่หรือการเปลี่ยนแปลงโครงสร้าง: ในกรณีที่มีบริษัทใหม่หรือมีการเปลี่ยนแปลงอย่างมากในโครงสร้างธุรกิจ สํานักงานภาษีสามารถกําหนดเวลาการตรวจสอบพิเศษเพื่อให้มั่นใจว่ามีการบันทึกภาษีการขายอย่างถูกต้อง
  
• ความเสี่ยงในอุตสาหกรรม: บางภาคธุรกิจ เช่น การก่อสร้าง การจัดเตรียมอาหาร โรงแรม และการค้าปลีก จะถูกจับตามองเป็นพิเศษเนื่องจากความเสี่ยงของการฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่มจะสูงขึ้นในธุรกิจเหล่านี้
  

ในสถานการณ์ที่ดีที่สุด บริษัทไม่ควรทำให้สำนักงานภาษีมีเหตุผลที่จะทำการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษ สิ่งที่ต้องทำในเบื้องต้นก็คือการทําบัญชีที่ถูกต้อง และมีข้อมูลและการคํานวณที่ถูกต้อง กระบวนการอัตโนมัติจะช่วยลดข้อผิดพลาดของมนุษย์และข้อมูลที่ไม่ถูกต้องได้ ตัวอย่างเช่น Stripe Tax จะช่วยคุณคํานวณและเรียกเก็บภาษีการขายจากการขายได้โดยอัตโนมัติ ซึ่งหมายความว่าจะมีการคำนวณยอดภาษีที่ถูกต้องเสมอ และมีแนวโน้มน้อยลงที่จะถูกตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษ

มีการตรวจสอบประเด็นใดบ้างระหว่างการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษ

การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษอาจเกี่ยวข้องกับปัญหาเกี่ยวกับบันทึกการทําบัญชีของบริษัทหลายๆ อย่าง โดยเฉพาะอย่างยิ่งประเด็นต่อไปนี้

• การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้น: ผู้ตรวจสอบจะตรวจสอบเพื่อยืนยันว่าประกาศเบื้องต้นที่ส่งมานั้นถูกต้องและมีการบันทึกการขายทั้งหมดอย่างถูกต้อง
  
• ใบแจ้งหนี้: กระบวนการตรวจสอบจะยืนยันว่าใบแจ้งหนี้ที่ออกและได้รับเป็นไปตามข้อกําหนดอย่างเป็นทางการของ UStG โดยจะต้องมีข้อมูลอย่างที่อยู่แบบเต็ม หมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หมายเลขใบแจ้งหนี้ คําอธิบายบริการ เวลาให้บริการ และอัตราภาษีที่ใช้
  
• อัตราภาษี: ปกติแล้ว สํานักงานภาษีจะตรวจสอบว่าใบแจ้งหนี้ที่เข้าและออกของบริษัทมีอัตราภาษีหรือไม่ และโดยทั่วไปแล้วจะดูว่าแสดงอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกต้องหรือไม่ โดยตั้งอยู่บนพื้นฐานกฎหมายมาตรา 12 ของ UStG ซึ่งระบุสินค้าและบริการที่ใช้อัตราภาษีที่ลดลง และยังมีปัจจัยอื่นๆ ด้วย
  
• ภาษีซื้อ: ภาษีซื้อเป็นสิ่งที่หน่วยงานภาษีให้ความสนใจเสมอระหว่างการตรวจสอบพิเศษ คําถามหลักคือ มีการหักภาษีขายอย่างถูกต้องหรือไม่ และมีเอกสารทั้งหมดที่จําเป็นหรือไม่ (ดูมาตรา 15a ของ UStG) เป็นเรื่องสําคัญอย่างยิ่งที่บริการที่ซื้อนั้นจะต้องใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ และยอดภาษีซื้อเป็นไปตามใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้อง
  
• ธุรกิจต่างประเทศ: หากบริษัทดําเนินธุรกิจในต่างประเทศ หน่วยงานภาษีก็จะให้ความสนใจเป็นพิเศษด้วย ในกรณีของการจัดหาระหว่างรัฐในสหภาพยุโรป สํานักงานภาษีจะตรวจสอบประเด็นอย่างเช่น ว่าได้ส่งงบการเงินสรุปอย่างถูกต้องและสมบูรณ์หรือไม่ ในกรณีของบริการอื่นๆ ระหว่างรัฐในสหภาพยุโรป การตรวจสอบอย่างหนึ่งก็คือการหาว่ามีการใช้ขั้นตอนการเรียกเก็บเงินปรับคืนอย่างถูกต้องหรือไม่
  
• บันทึกการถอนเงินส่วนตัว: สํานักภาษียังตรวจสอบได้ด้วยว่ามีการบันทึกการถอนเงินจากสินทรัพย์ของบริษัทที่ใช้เป็นการส่วนตัวเพื่อจุดประสงค์ด้านภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างถูกต้องหรือไม่
  

การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษทํางานอย่างไร

การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษมักจะเกิดขึ้นใน 7 ขั้นตอน นี่คือกระบวนการปกติ

• ประกาศเรื่องการตรวจสอบ: โดยปกติสํานักงานภาษีจะประกาศการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษเป็นลายลักษณ์อักษรล่วงหน้าอย่างน้อย 14 วัน สํานักงานภาษีจะแจ้งให้คุณทราบถึงวันที่กําหนด ผู้ตรวจสอบที่รับผิดชอบ ระยะเวลาที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบ และเอกสารที่ต้องตรวจสอบ ตามมาตรา 6 ของระเบียบข้อบังคับด้านการตรวจสอบ สถานที่ทําธุรกิจของบริษัทจะได้รับการกําหนดให้เป็นสถานที่ทําการตรวจสอบ หากไม่มีสถานที่สําหรับธุรกิจที่เหมาะสม ก็สามารถใช้บ้านของผู้เสียภาษีหรือสถานที่ของหน่วยงานภาษีได้ จะพิจารณาใช้สถานที่อื่นสําหรับการตรวจสอบเฉพาะในกรณียกเว้นเท่านั้น
  
• การเตรียมตัวสําหรับการตรวจสอบบัญชี: บริษัทหรือที่ปรึกษาด้านภาษีต้องค้นหาและจัดเตรียมเอกสารที่จําเป็นสําหรับการตรวจสอบ
  
• การทําการตรวจสอบ: ผู้ตรวจสอบจะมาถึงสถานที่ที่ตกลงกันในวันที่ตกลงเพื่อตรวจสอบเอกสารและตอบคําถามใดๆ ขอบเขตและระดับความลึกของการตรวจสอบอาจแตกต่างกันไปในแต่ละบริษัท โดยทั่วไป เอกสารอนาล็อกและเอกสารดิจิทัล เช่น ใบแจ้งหนี้ การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้น หรือผลตอบแทนรายปี จะได้รับการตรวจสอบเพื่อหาข้อมูลที่ไม่ตรงกัน และมีการสุ่มตัวอย่างธุรกรรมทางบัญชี จะต้องตอบคําถาม เนื่องจากผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องให้ความร่วมมือตามมาตรา 200 ของ AO
  
• การอภิปรายครั้งสุดท้าย: หลังจากตรวจสอบแล้ว ผู้ตรวจสอบจะแจ้งให้บริษัททราบถึงผลการค้นหาเบื้องต้นและผลลัพธ์ที่เป็นไปได้และคําแนะนําในการดําเนินการ ซึ่งอาจทำทันทีหลังจากการตรวจสอบหรือในการประชุมแยกต่างหาก สามารถอธิบายและพูดคุยเกี่ยวกับข้อมูลที่คลาดเคลื่อนใดๆ ในระหว่างการประชุมนี้ได้ ผู้เสียภาษีหรือตัวแทนยังคงมีโอกาสส่งคําอธิบายหรือเอกสารเพิ่มเติมเพื่อชี้แจงความเข้าใจผิดได้
  
• การสร้างรายงานการตรวจสอบ: เมื่อตรวจสอบเสร็จแล้ว ผู้ตรวจสอบจะจัดทํารายงานเป็นลายลักษณ์อักษรโดยสรุปผลการค้นหาและแจกแจงข้อคัดค้านหรือการแก้ไขต่างๆ รายงานนี้จะส่งไปให้บริษัทและหน่วยงานภาษีอื่นๆ
  
• นัยทางภาษี: สํานักงานภาษีจะเป็นผู้ตัดสินใจเกี่ยวกับการชําระเงินหรือการคืนเงินเพิ่มเติมตามรายงานการตรวจสอบ หากพบข้อมูลที่ไม่ถูกต้อง สํานักงานภาษีสามารถออกการประเมินภาษีการขายฉบับแก้ไขได้
  
• การเยียวยาทางกฎหมาย: หากผู้เสียภาษีไม่ยอมรับผลการตรวจสอบ ก็สามารถอุทธรณ์คัดค้านการประเมินภาษีที่แก้ไขได้ หากจําเป็น จะต้องชี้แจงข้อเท็จจริงในศาล
  

ขั้นตอนการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษ

บริษัทจะเตรียมตัวสําหรับการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษได้อย่างไร

เจ้าของธุรกิจที่ได้รับแจ้งเกี่ยวกับการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษจะต้องปรึกษาที่ปรึกษาด้านภาษีก่อน คนเหล่านี้คุ้นเคยกับกระบวนการและรู้ว่าหน่วยงานภาษีต้องการที่จะตรวจสอบอะไร

ขั้นตอนแรก จะต้องหาเอกสารที่จําเป็นทั้งหมดและทําให้สามารถตรวจสอบได้ในรูปแบบอนาล็อกหรือดิจิทัล ซึ่งรวมถึง การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าและการคืนภาษีรายปี แจ้งหนี้ขาเข้าและขาออก ใบเสร็จการหักภาษีซื้อ สัญญา และเอกสารอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง Stripe Tax อาจช่วยได้เนื่องจากระบบจะเรียกเก็บและรายงานยอดภาษีที่ถูกต้องสําหรับการชําระเงินทั่วโลกโดยอัตโนมัติ และช่วยให้คุณเข้าถึงเอกสารภาษีทั้งหมดที่เกี่ยวข้องได้จากส่วนกลาง

ตอนตรวจสอบเอกสาร คุณตรวจสอบความสมบูรณ์และความถูกต้อง ตัวอย่างเช่น ใบแจ้งหนี้ขาเข้าและออกจะต้องมีข้อมูลบังคับที่จําเป็นทั้งหมด และต้องระบุยอดภาษีซื้อให้ถูกต้อง และยังจะต้องมีใบเสร็จสําหรับธุรกรรมแต่ละรายการด้วย เอกสารทั้งหมดจะต้องจัดทําอย่างชัดเจนและเป็นระเบียบเพื่อให้ผู้ตรวจสอบเห็นภาพรวมอย่างรวดเร็ว

หากคุณสังเกตเห็นการตกหล่นหรือข้อผิดพลาดในระหว่างกระบวนการเตรียมความพร้อม พยายามทำตัวให้โปร่งใส โดยคุณควรแจ้งให้ผู้ตรวจสอบทราบตั้งแต่ตอนเริ่มตรวจสอบพิเศษ ข้อผิดพลาดเล็กน้อยจะไม่ส่งผลให้ต้องชําระเงินเพิ่มเติมโดยอัตโนมัติ

นอกจากนี้คุณยังควรมีภาพลักษณ์ให้เป็นบริษัทที่น่าเชื่อถือและให้ความร่วมมือด้วย ในทางกลับกัน หากคุณพยายามซ่อนการตกหล่นและมีการพบในระหว่างการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษ ผู้ตรวจสอบจะตรวจสอบอย่างใกล้ชิดขึ้นไปอีก