ドイツで事業を行う企業は、通常、提供する商品およびサービスに対する付加価値税 (VAT) を徴収する必要があります。ドイツ VAT 法 (UStG) 第 2 条によると、この規則は、専門的または商業的活動を独立して行い、収益を達成するすべての起業家に適用されます。つまり、フリーランサー、無限責任組合 (OHG)、有限責任会社 (GmbH)、および公開有限責任会社 (AG) は、VAT を請求する必要があります。

この記事では、ドイツでフリーランサーの資格を持つ人とその税務上の義務について説明します。標準税率、軽減税率、またはゼロ税率の対象となる活動の概要と、ドイツのフリーランサーが VAT 識別番号 (VAT ID) と税務上の義務について知っておくべきことについて説明します。

目次

• ドイツでフリーランサーの資格があるのは誰ですか？
  
• フリーランサーが適用する必要がある VAT 税率とは？
  
• VAT が免除されるフリーランス活動は何ですか？
  
• VAT ID と税務申告書についてフリーランサーが知っておくべきこと
  
• ドイツにおけるフリーランサーの監査リスク
  
• Stripe でできること
  

ドイツでフリーランサーの資格があるのは誰ですか？

ドイツでは、ドイツ所得税法第 18 条 (Einkommensteuergesetz, または EStG) で、フリーランサーとはフリーランス活動から所得を得る人々であると規定されています。これらの活動は、独立して行われる必要があり、専門的な専門知識に基づいています。フリーランサーが他の資格を持つ専門家のサポートを受けるかどうかは関係ありません。重要なのは、フリーランサーが自分の仕事に責任を持ち、管理することです。

フリーランスの活動には、科学、学術、芸術、執筆、教育の職業が含まれます。EStG には、フリーランスと見なされる特定の職業もいくつか記載されています。以下にいくつか例を示します。

医療専門職

• 医師
  
• 歯科医
  
• 獣医師
  
• 代替医療従事者
  
• 理学療法士
  
• 理学療法士
  

法務および金融の専門職

• 弁護士
  
• 公証人
  
• 弁理士
  
• 税理士
  
• 財務監査人
  
• 納税管理人
  
• 経営コンサルタント
  
• 公認会計士
  

技術的および創造的な職業

• 建築家
  
• エンジニア
  
• 測量士
  
• 商業化学者
  
• ジャーナリストおよびフォトジャーナリスト
  
• 翻訳者および通訳者
  
• パイロット
  

上記に類似した職業、および営利企業を構成しない独立して行われるその他の活動についても、同じ規則が適用されます。

フリーランサーの税務義務

フリーランサーは、事業主や商業従事者に適用されるものとは異なる、さまざまな税務義務を負います。主な違いは、フリーランサーは営業税の課税対象にならないことです。

通常、フリーランサーは小規模事業者免除を申請しない限り、VAT を支払う必要があります。UStG 第 19 条によると、フリーランサーは、前暦年の総収入が €25,000 未満で、当暦年の総収入が €100,000 を超えない見込みである場合、小規模事業者の免除を申請できます。フリーランサーが小規模事業者ステータスを選択した場合、VAT を徴収して税務署に納付する必要はありません。ただし、仕入税額控除の資格もありません。

フリーランサーが適用する必要がある VAT 税率とは？

VAT の納税義務があるフリーランサーは、正しい税率に従ってサービスを請求する必要があります。UStG 第 12 条では、19% の標準税率と 7% の軽減税率が区別されています。適用される税率は常に、職業名ではなくビジネスの性質によって決定されます。

一般的な税率 19% は、ほとんどのフリーランスサービスに適用されます。軽減税率 7% は、法律で厳密に定義されている特定のケースにのみ適用されます。UStG 第 12.2 条によると、軽減税率は文化、芸術、特定の教育関連のビジネスに適用されます。フリーランサーは、この点に細心の注意を払う必要があります。一部の活動は軽減税率の対象となる場合もあれば、19% で課税される必要がある場合もあります。

フリーランサーが 7% の VAT でサービスを請求できる一般的なケースには、次のようなものがあります。

• 舞台出演や音楽パフォーマンスなどの文化および芸術活動
  
• 文章や写真に対する使用権の付与など、税制優遇対象の著作権活動
  
• 書籍、電子書籍、新聞、雑誌の販売またはライセンス
  
• 当該出版物のみを対象とするテキストの報酬
  

VAT が免除されるフリーランス活動は何ですか？

7% または 19% で課税される活動に加えて、VAT が全額免除されるフリーランスの活動も多数あります。これらの免除は、UStG で明示的に規制されています。免除は主に公益に資する事業に適用されます。以下に例を示します。これらの免除の対象となる専門家は、VAT 請求書を発行すべきではありません。したがって、税務署に VAT を納付しません。

医療における VAT 免除

VAT 免除の多くは、医療およびヘルスケア活動に関連しています。UStG 第 4.14 条によると、これらの活動は病気の予防、診断、治療、または緩和に役立ちます。これには、次の専門家が含まれます。

• 医師
  
• 歯科医
  
• 理学療法士
  
• 自然療法士
  
• 助産師
  
• 言語療法士
  

UStG によると、これらの専門家グループは人々の健康を保護するサービスを提供しています。そのため、VAT は非課税です。ただし、問題となっている活動が医療に基づいていることが重要です。治療やスクリーニングを含まないサービスは課税対象になる可能性があります。

UStG 第 4.16 条によると、特定の身体的、認知的、および精神的な健康上のニーズを持つ人の看護または介護に関連するサービスも非課税です。

教授および教育活動に対する VAT 免除

教育分野には、いくつかの VAT 免除があります。これらは UStG 第 4.21 条によって規定されています。教育および個別指導サービスは、一般教育または専門教育のために実施され、法的要件を満たし、正式に認められている場合、非課税になります。これらの免除の恩恵を受けることができる専門家グループは次のとおりです。

• 公立学校または認可私立学校で指導するフリーランスの教師
  
• 高等教育機関または認可教育機関で勤務する講師
  
• 国家試験準備コースを提供するチューター
  
• 関連する州レベルの機関から非課税として承認された教育サービスプロバイダー
  

すべてのコースが自動的に VAT が免除されるわけではありません。クリエイティブコース、自己啓発セミナー、レジャー活動など、一般的な主題に関するワークショップやコーチングは、通常非課税ではありません。最も重要なのは、教育の具体的な目的と正式な認定です。

児童および青少年に提供される一部のサービスも、UStG 第 4.25 条により非課税になります。これには、ドイツ社会法典第 VIII (SGB VIII) で定義された活動や、ドイツ養子縁組に関する法律 (Adoptionsvermittlungsgesetz) で定義された養子縁組サービスが含まれます。

VAT ID と税務申告書についてフリーランサーが知っておくべきこと

フリーランサーは、業務を開始する前に税務署に納税者番号を申請する義務があります。この番号は、ドイツでの税務登録に必要であり、すべての送付請求書に記載する必要があります。

フリーランサーが他の EU 加盟国のビジネスにサービスを提供する場合、または他の EU 加盟国からサービスを調達する場合は、納税者番号だけでは不十分です。この場合、フリーランサーも VAT ID が必要です。この ID は連邦中央税務署 (BZSt) が発行し、単一市場内での越境販売が正しく捕捉および精算されるようにします。したがって、国際業務を検討しているフリーランサーは、できるだけ早く VAT ID を申請する必要があります。

VAT ID の有無にかかわらず、フリーランサーは毎年税務署に所得税申告書を提出する必要があります。課税額は、個人の課税所得に応じて計算されます。これは、達成した所得から控除対象経費を差し引いたものです。また、フリーランサーは通常、その年の見込み課税額に基づいて、所得税を四半期ごとに前払いする必要があります。

VAT の納税義務のある専門家は、UStG 第 18.2 条に従って予備 VAT 申告も行います。これは、フリーランサーの収入に応じて、月次または四半期ごとに申告されます。月次の申告は、前年度の納税額が €9,000 を超える場合にのみ必要になります。税務署は、前年度の納税額が €2,000 未満のフリーランサーに対して、予備申告の提出と前払いを免除できます。

フリーランサーは、予備 VAT 申告に加えて、年に 1 回、すべての収入と仕入税額控除を全額申告して年次 VAT 申告を行う必要があります。この申告書は、前払いをその年の実際の納税額と相殺し、延滞税または還付金の計算に使用されます。

ドイツにおけるフリーランサーの監査リスク

VAT の誤りは、すぐに税金の滞納、延滞利息、または罰金につながる可能性があります。ここでは、フリーランサーが不要なリスクを回避するために考慮すべき詳細をいくつか紹介します。

小規模事業者ステータスのしきい値を超える

小規模事業者の免除は、フリーランサーが VAT を徴収する必要がなくなるため、魅力的です。ただし、これは最も一般的な監査リスクの 1 つにつながる可能性があります。フリーランサーが小規模事業者ステータスのしきい値を超えると、免除は自動的に失効します。フリーランサーがそれに気づかなかったり、計算に誤りがあったりすると、VAT を徴収する必要があるにもかかわらず、VAT なしで請求書を発行する可能性があります。このような場合、税務署は追加の VAT を請求することができます。これは長期間遡って行うことができます。したがって、収入を定期的にレビューし、予測を慎重に文書化することが重要です。

間違った VAT 率を適用する

正しい VAT 税率 (標準税率 19% と軽減税率 7% のいずれか) は、ビジネスの具体的な性質によって異なります。フリーランサーがさまざまなビジネスタイプを組み合わせている場合、エラーが発生することがよくあります。19% の税率ではなく軽減税率を誤って適用した場合、税務署に滞納が発生する可能性があります。また、UStG 第 14c 条では、フリーランサーは過剰請求された VAT の修正も義務付けられています。

誤った請求書発行

請求書は、会社および税務監査で審査される重要な書類の 1 つです。請求書に誤りがある場合や情報が不足している場合、税務署は VAT の支払いや仕入税額控除を認めないことがあります。一般的なエラーには、請求書番号の再利用、不明確なサービスの説明、計算エラーなどがあります。

Stripe でできること

Stripe は、フリーランサーの管理業務を軽減し、監査リスクを最小限に抑えるために、さまざまな方法で支援しています。Stripe Invoicing はプロフェッショナルな請求書を生成し、UStG 第 14 条で義務付けられているすべての情報が存在し、計上されているかどうかを自動的に確認します。

Stripe Tax は、特定の活動、ビジネス、顧客の場所を考慮して、正しい税率を計算して請求します。また、フリーランサーは、税務申告と還付に必要な書類も入手できます。

さらに、Stripe は売上の監視にも役立ちます。これにより、小規模事業者の免除を申請すべきか、標準課税に切り替えるべきかを判断できます。自動化により、アカウントのエラー率が減り、実際の作業に集中する時間が増えます。