付加価値税 (VAT) を前払いする必要がある場合、オランダに商品を輸入するとキャッシュフローが圧迫される可能性があります。2023 年に、オランダは約 756 億ユーロの VAT を回収しました。第 23 条ライセンス (オランダ語で「artikel 23 vergunning」) では、当面の経費から申告書の項目に課税することで、企業に別の選択肢がもたらされます。

この延期ライセンスを確保して使用する方法を理解することで、定期的にヨーロッパに商品を持ち込む企業の資本を解放し、VAT 申告を簡単にして、通関手続きを迅速化できます。このガイドでは、第 23 条の規則と資格基準、および申請の実際的な手順について説明します。

目次

• オランダにおける第 23 条の VAT 猶予とは何か？
  
• 第 23 条はビジネスのキャッシュフローをどのように改善するか？
  
• 第 23 条ライセンスの対象となるのは誰か？
  
• 第 23 条に基づく VAT 猶予の申請方法
  
• 企業が第 23 条ライセンスを実際にどのように使用するか？
  
• オランダの第 23 条アプローチがヨーロッパでユニークな理由
  
• Stripe Atlas でできること
  

オランダにおける第 23 条の VAT 猶予とは何か？

商品がオランダの港に陸揚げされると、デフォルトのルールでは、関税額の 21% VAT が直ちに課せられます。第 23 条は、これを変更して、企業が国境でVATを支払うのではなく、次回のオランダの VAT 申告書に輸入 VAT を記録できるようにしました。その申告書では、輸入者は仕入税と同じ金額を差し引くため、現金への正味の影響はゼロです。事実上、この許可証が支払いを帳簿入力に転換するため、企業は税関が還付を処理するのを待たずに商品を通関できるようになります。

第 23 条では、box 4a of the Dutch VAT return (オランダ VAT 申告書ボックス 4a) 内で輸入品を申告します。VAT 基準は、購入請求書に記載されず、税関支払い通知書 (オランダ語で「uitnodiging tot betaling」または「UTB」) に記載されている関税額である必要があります。UTB は適切な税関評価を反映しており、UTB を使用することで、申告と税関の記録との一致を確保できます。第 23 条は、関税や物品税の免除もしないため、商品到着の際にその金額を決済します。

第 23 条はビジネスのキャッシュフローをどのように改善するか？

商品を輸入するには、通常、税関に VAT を支払い、VAT 申告書で還付を受けるまでに数週間または数カ月待つ必要があります。特に利益率が厳しい場合や、事業の拡大が早い場合は、この負担が大きくなってしまう可能性があります。第 23 条によってリズムが変わります。輸入時には、VAT を前払いするのではなく、次回の申告時に記録します。商品の価値を申告し、支払うべき VAT を計算し、同じ申告書でその金額を仕入税として控除します。その結果、現金は事業に残ることになります。

税関は、処理するVAT支払いがないため、商品をより迅速に通関することもできます。これにより、遅延を回避し、倉庫コストを削減できます。また、輸入品の VAT は申告書の通常の項目となるため、いつ表示され、いつ帳簿から消えるかを正確に知ることができます。これにより、入荷在庫を販売サイクルに合わせて調整し、山と谷の計画を立てることが容易になります。

第 23 条ライセンスの対象となるのは誰か？

第 23 条は、オランダに拠点を持ち、定期的に商品を輸入する企業向けに設計されています。オランダの税務当局が定めた要件は次のとおりです。

オランダでの設立

その国に設立されているか、居住している必要があります。これは、登録会社、支店、倉庫、またはその他の固定施設である可能性があります。税務署は、オランダの土地で事業を運営していることを証明するドキュメントを求めています。

外国の起業家は、さらに多くのステップを踏む必要があります。直接に第 23 条を申請することはできません。代わりに、オランダの税務代理人を任命する必要があります。

次の 2 種類の表現があります。

• 限定代理: これは、代理人が独自の VAT 番号を使用して商品を輸入し、顧客が割り当てた特定の取引のみを処理することを意味します

• 一般代理: これにより、代理人がお客様に代わって申告と法令遵守を管理しながら、お客様自身でオランダの VAT 番号を取得でき、柔軟性が高まります。

EU 外からの定期的な輸入

この許可証は、1 回限りの配送用ではありません。注文確認、購入請求書、税関申告書など、定期的な輸入活動の反証資料の申請が求められます。

個別の管理

記録では、輸入ごとに支払うべき VAT を明確に特定する必要があります。したがって、会計システムに個別の元帳またはモジュールを保持して、税関や税務署が輸入額を簡単に確認できるようにする必要があります。

金融保証

金融保証は必須です。最低保証額は 5,000 ユーロですが、輸入額とリスクプロファイルに合わせて調整されます。この保証は、非居住者のビジネスの場合に税務代理人が提供することが多くあります。

第 23 条に基づく VAT 猶予の申請方法

第 23 条の申請プロセスは、より広範な法令遵守戦略の一環として捉える必要があります。正確なドキュメント、タイムリーな申告、および税務当局との積極的な関係により、プロセスがよりスムーズになります。

ここでは、猶予を申請する手順と、それぞれが重要な理由について説明します。

オランダでの VAT の登録

申請するには、オランダの VAT 番号が必要です。非居住者の場合は、委任状の一部として税務代理人が VAT 登録を取得します。

補足ドキュメントを用意する

税務署は、定期的に輸入していることを証明するドキュメントを確認する必要があります。最近の注文書、請求書、税関申告書をまとめ、申請書にコピーを添付します。これらのドキュメントを事前に添付することで、後で何度も請求されるリスクを軽減できます。

申請フォームに入力する

このフォームでは、会社の詳細、VAT 番号、ビジネスの説明、および輸入頻度を尋ねられます。添付するすべてのドキュメントに VAT 番号を記載し、商品とその生産国を説明してください。税務署は、このような背景から顧客のリスクプロファイルを評価し、金融保証の規模を判断するのに役立ちます。

金融保証の手配

銀行保証または金融預金が必要です。これは、輸入 VAT が適切に計上されていない場合に国庫を保護します。税務代理人を使用している場合は、代理人が保証を提供する場合があります。

税務署に申請を申請する

記入済みの納税申告書と添付ファイルを、オランダを税務当局に郵送するか、オンラインの税務ポータルから送付します。処理には約 8 週間かかる場合があり、待ち時間に商品が税関で足止めされることもないため、余裕を持って申請してください。

決定を待つ

レビュー期間中、課税される当局は、顧客の適格性を確認し、ドキュメントを評価し、保証が十分であることを確認します。書面による決定書が届きます。申請が承認されると、以降の輸入で、すぐに第 23 条の使用を開始できます。

税務代理人は、非居住者企業のこれらのタスクのほとんどを監督します。申請の準備、保証の手配、書類の申請、税務署からの質問への対応を行います。また、代理人は継続的な VAT 申告も管理し、輸入 VAT が申告書で正しく申告され、控除されるようにします。

企業が第 23 条ライセンスを実際にどのように使用するか？

第 23 条の許可証を使用すると、輸入 VAT の日常的な管理プロセスは簡単です。現金取引ではなく、会計処理として扱います。

以下で、実際にどのようなものなのかを説明します。

税関通過の通関手続き

貨物が到着すると、税関は商品の税関価格を記載した UTB を発行します。第 23 条では、国境で VAT を支払っていないため、UTB の VAT フィールドには 0 と表示されます。申告する必要がある価格の証明として、UTB を保管しておいてください。

請求書の値ではなく、税関の値を使用する

申告書の VAT の計算基準は、サプライヤーの請求書の価格ではなく、UTB の通関価格です。通関価格には、運賃、保険、または調整が含まれる場合があるため、請求書の価格を使用すると、VAT の過小申告または過大申告につながる可能性があります。繰り返し誤ると、ライセンスが危険にさらされる可能性があります。

VAT 申告書での申告

オランダの VAT 申告書ボックス 4aに、「supplies/services from countries outside the EU (EU 域外の国からの供給/サービス)」というラベルの付いた関税額を入力します。VAT を計算して、それを売上 VAT に追加します。そのすぐ下で、仕入VATと同額を請求します。全額課税対象の場合には、2 つの入力がキャンセルされ、支払うものはありません。

ドキュメントを管理する

UTB と関連ドキュメント (輸送契約書、購入請求書など) にアクセスできるようにします。監査では、税務当局は、申告した金額が税関データと一致することを確認する必要があります。ずさんな記録管理や誤った値の使用は、許可証の修正や取り消しにつながる可能性があります。

第 23 条の対象には制限があります。関税、物品税、その他の賦課金は、輸入時に支払う必要があります。しかし、ほとんどの商品では、会計を正しく設定すると、許可証の使用は日常的な作業になります。

オランダの第 23 条アプローチがヨーロッパでユニークな理由

多くの EU 加盟国は、何らかの形で輸入猶予 VAT を提供していますが、オランダの第 23 条スキームが際立っています。

以下が独自の特徴です。

• 広範なアクセス: オランダに拠点を持つすべてのビジネスが申請できます。非居住者は税務代理人を通じて利用できます。特別な認可やステータスの要件はありません。標準の資格基準を満たすだけで済みます。

• 四半期申請: 延期会計を使用するように月次の VAT 還付を求める国とは異なり、オランダでは四半期ごとに申請できます。これにより、中小規模の輸入業者の管理負担を軽減できます。

• Standard 保証: 金融保証は常に必要ですが、最小保証は管理可能です。他の管轄区域では、より高い保証を要求したり、信頼できる取引業者に限定したりする可能性があります。

• 特別なステータスや認定経済事業者 (AEO) はありません: 一部の EU 諸国では、輸入後延 VAT は AEO ステータスまたはその他の認証を持つ企業に限定されています。オランダの制度にはこの種の制限はありませんが、監視も犠牲にしていません。

• 物流の相乗効果: オランダは、この税制上のメリットをワールドクラスの港と倉庫業と組み合わせています。このインフラストラクチャーは、第 23 条のキャッシュフローの中立性と相まって、多くのグローバル企業が EU へのゲートウェイとしてオランダの港を選択する理由を説明します。

これらの機能を総合すると、オランダの延期会計システムは、他のヨーロッパ諸国の同様のメカニズムよりもアクセスしやすく、キャッシュフローへの影響が大きくなります。

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