若进口商品至荷兰时需预先缴纳增值税 (VAT)，可能会对企业现金流造成压力——2023 年荷兰增值税征收总额约 756 亿欧元。而第 23 条许可（荷兰语：artikel 23 vergunning）为企业提供了另一种选择，可将该笔税款从即时支出转为纳税申报表中的一个行项目。

了解如何获取并使用这一延期许可，可为需定期向欧洲进口产品的企业释放资金、简化增值税申报流程，并加快清关速度。本指南将详细说明第 23 条许可的适用规则、资格标准，以及实际申请步骤。

本文内容

• 荷兰第 23 条增值税延期是什么？
  
• 第 23 条如何改善企业现金流？
  
• 哪些人有资格申请第 23 条许可？
  
• 如何根据第 23 条申请增值税延期？
  
• 企业在实践中如何使用第 23 条许可？
  
• 为什么荷兰第 23 条的做法在欧洲是独一无二的？
  
• Stripe Atlas 如何提供帮助
  

荷兰第 23 条增值税延期是什么？

当货物运抵荷兰港口时，默认规则是按海关价值即时缴纳 21% 的增值税。而第 23 条许可对此进行了更改：企业可将进口增值税计入下一期荷兰增值税申报表中，无需在边境缴纳该笔增值税。在该申报表内，进口商可将该笔税额作为进项税抵扣，因此对现金流的净影响为零。实际上，该许可将一笔付款转化为了一项记账分录，使企业无需等待海关处理退税即可完成货物清关。

根据第 23 条，您仍然在荷兰增值税申报表的方框 4a中申报进口货物。增值税基数必须是海关付款通知（荷兰语为 uitnodiging tot betaling 或 UTB）上显示的海关价值，而不是购买发票上显示的海关价值。由于 UTB 反映了正确的海关估价，因此使用它可确保您的申报与海关记录的相符。第 23 条也没有免除关税或消费税，因此您仍然需要在货物到达时结算这些金额。

第 23 条如何改善企业现金流？

进口货物通常意味着需向海关缴纳增值税，并等待数周或数月才能通过增值税申报表申请退税。这笔支出可能是一笔巨大的消耗，尤其是在您的利润紧张或规模快速扩大的情况下。第 23 条改变了节奏。进口时，您无需预先缴纳增值税，只需将其计入下一期纳税申报表即可。您申报货物价值并计算应缴增值税，并在同一申报表中将该笔税款作为进项税抵扣。因此，您的资金便可留存于企业内部。

由于无需处理增值税缴纳流程，海关也能更快完成货物清关，这有助于避免延误，同时降低仓储成本。此外，进口增值税将成为纳税申报表中固定的行项目，您能精准掌握其在账簿中的计入与抵扣时点。这更易于协调进货与销售周期，并对业务的高峰期与低谷期进行规划。

哪些人有资格申请第 23 条许可？

第 23 条专为在荷兰设有实体且定期进口货物的企业设计。以下是荷兰税务机关设定的要求。

在荷兰设立实体

您需要在该国设立实体或居住。这可能意味着注册公司、分支机构、仓库或其他固定机构。税务局需要您提供在荷兰境内运营的证明。

外国企业家面临额外的步骤。他们不能直接申请第 23 条；相反，他们需要任命一位荷兰税务代表。

有两种类型的代表：

• 有限代表： 这意味着代表使用自己的增值税号进口货物，并且仅处理您分配的特定交易。

• 一般代表： 这可让您获得自己的荷兰增值税税号，而代表则代表您管理申报与合规，从而为您提供更大的灵活性。

从欧盟以外定期进口

该许可证不适用于一次性运输。您将被要求出示定期进口活动的证据，例如订单确认、购买发票和报关单。

单独管理

您的记录必须清楚地标明每次进口所欠的增值税。这意味着在您的会计系统中维护一个独立的分类账或模块，以便海关和税务官员可以轻松验证进口价值。

财务担保

财务担保是强制性的。最低担保额为 5000 欧元，但它会随着您的进口量和风险状况而扩展。如果您是非居民企业，则通常由税务代表提供担保。

如何根据第 23 条申请增值税延期？

您应该将第 23 条申请流程视为更广泛的合规策略的一部分。准确的文件、及时的申报以及与税务机关的积极关系可以使流程更加顺畅。

以下是申请延期的步骤以及为什么每个步骤都很重要。

在荷兰注册增值税

您需要一个荷兰增值税税号才能申请。如果您是非居民，您的税务代表将为您进行增值税注册，作为其授权的一部分。

收集您的证明文件

税务局需要查看您定期进口的证明。汇集最近的采购订单，发票及海关申报表。将副本附在您的申请中。前期主动附上这些文件，可减少后续反复要求补充材料的风险。

填写申请表

申请表要求填写您公司的详细信息、增值税税号、业务描述以及进口频率。请务必填写完整：在每份随附文件上列出您的增值税税号，并描述您的货物及其原产国。这种背景有助于税务局评估您的风险状况并确定财务担保的规模。

安排财务担保

需提供银行担保或保证金。它可以保障荷兰财政部的权益，以防进口增值税未得到妥善核算。若您委托了税务代表，他们可代为提供该担保。

向税务局提交申请

请将填写完整的申请表及随附文件通过邮寄或税务在线门户提交至荷兰税务机关。申请时务必预留充足的提前量，因为审批流程约需八周时间，您肯定不希望货物因等待许可获批而滞留在海关。

等待决定

在审核期间，税务机关将验证您的资格，评估您的文件，并确认您的担保是否充分。您将收到书面决定。如果您的申请获批，您可以立即开始在未来的进口中使用第 23 条。

税务代表将监督非居民公司的大部分任务。他们将准备申请、安排担保、提交文件并处理税务局提出的任何问题。该代表还管理持续的增值税申报，确保进口增值税在您的申报表中得到准确申报与抵扣。

企业在实践中如何使用第 23 条许可？

有了第 23 条许可，管理进口增值税的日常流程就很简单了。将其视为会计活动而不是现金交易。

实际情况如下所示。

办理货物清关手续

当您的货物到达时，海关会签发 UTB，其中注明货物的海关价值。根据第 23 条，UTB 上的增值税字段显示为 0，因为您无需在边境缴纳增值税。将 UTB 存档，作为您需要申报的价值的证明。

使用海关价值，而不是发票价值

计算纳税申报表中增值税的基础是 UTB 上的海关价值，而不是供应商发票上的价格。海关估价可以包括运费、保险，或调整，因此使用发票值可能会导致增值税少报或多报。反复出错可能会危及您的许可。

在您的增值税申报表中申报

在荷兰增值税申报表中，在方框 4a 中输入海关价值，标注为“来自欧盟以外国家/地区的货物/服务”。计算增值税并将其添加到您的销项增值税中，随后在下方，将该笔税额作为进项增值税进行申报。若您属于全额应税企业，这两项申报金额将相互抵消，无需缴纳。

维护文档

保持 UTB 和相关文件（例如运输合同、采购发票）的可访问性。在审计中，税务机关希望查看您申报的金额是否与海关数据相符。草率的记录保存或使用错误的值可能会导致更正甚至吊销您的许可证。

第 23 条的涵盖范围是有限的。进口时仍需缴纳关税、消费税和其他征税。但对于大多数货物来说，一旦您正确设置了会计核算，使用许可证就成为常规性操作。

为什么荷兰第 23 条的做法在欧洲是独一无二的？

许多欧盟国家提供某种形式的递延进口增值税，但荷兰第 23 条计划脱颖而出。

以下是它的独特之处：

• 准入门槛宽松： 任何在荷兰设有实体的企业均可申请。非居民可通过税务代表获得申请资格。无需具备特殊授权或特定资质，只需满足标准资格条件即可。

• 按季度申报： 不同于部分国家坚持按月提交增值税申报表才能使用推迟会计核算，荷兰允许您按季度申报。这减轻了中小型进口商的行政负担。

• 标准保证： 始终需要提供财务担保，但最低限度是可控的。其他司法管辖区可能会要求更高的担保额度，或仅向“可信贸易商”开放该计划。

• 没有特殊身份或授权经济运营商 (AEO)： 在一些欧盟国家/地区，递延进口增值税仅限于具有 AEO 资质或其他认证的公司。荷兰的计划没有这种限制，但也并未放松监管要求。

• 物流协同作用： 荷兰将这一税收优惠与世界一流的港口和仓储相结合。这种基础设施，加上第 23 条的现金流中立性，解释了为什么许多全球企业选择荷兰港口作为进入欧盟的门户。

总而言之，这些特性使得荷兰的延迟会计核算制度，相比欧洲其他国家的同类机制，不仅准入门槛更低，对现金流的影响也更大。

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