Importar mercadorias para os Países Baixos pode sobrecarregar seu fluxo de caixa, se você tiver que pagar o imposto sobre valor agregado (IVA) antecipadamente. Em 2023, os Países Baixos cobraram cerca de 75,6 bilhões de euros em IVA. A licença do Artigo 23 (artigo 23 vergunning em holandês) oferece talvez outra opção ao transformar o tributar de uma despesa imediata em um item de linha na sua devolução.

Compreender como garantir e utilizar esta licença diferida pode liberar capital, simplificar a declaração do IVA e acelerar o desembaraço aduaneiro para as empresas que trazem regularmente produtos para a Europa Este guia explicará as regras e os critérios de elegibilidade para o Artigo 23, bem como as etapas práticas de aplicação.

O que você encontrará neste artigo?

• O que é o adiamento do IVA no Artigo 23 nos Países Baixos?
  
• Como o artigo 23 melhora o fluxo de caixa das empresas?
  
• Quem está elegível para uma licença do Artigo 23?
  
• Como solicitar o adiamento do IVA sob o artigo 23?
  
• Como as empresas usam a licença do Artigo 23 na prática?
  
• Por que a abordagem do Artigo 23 holandês é única na Europa?
  
• Como o Stripe Atlas pode ajudar
  

O que é o adiamento do IVA no Artigo 23 nos Países Baixos?

Quando as mercadorias desembarcam em um porto holandês, a regra padrão é que 21% de IVA é devido imediatamente sobre o valor aduaneiro. O Artigo 23 altera isso permitindo que uma empresa registre o IVA de importação na sua próxima declaração de IVA holandês, em vez de pagar IVA na fronteira. Nessa declaração, o importador deduz o mesmo valor como imposto de entrada, de modo que o efeito líquido no caixa é zero. Na prática, a autorização transforma um pagamento em uma entrada contábil e permite que as empresas liberem as mercadorias sem esperar que as alfândegas processem um reembolso.

Nos termos do artigo 23, você ainda declara as mercadorias importadas na caixa 4a da declaração de IVA dos Países Baixos. A base do IVA deve ser o valor aduaneiro indicado na notificação de pagamento aduaneiro (uitnodiging tot betaling ou UTB em holandês) e não o da fatura de compra. Como o UTB reflete a devida avaliação aduaneira, seu uso assegura que a declaração corresponda ao que as autoridades aduaneiras registaram. O Artigo 23 não dispõe de isenção de direitos aduaneiros ou de impostos especiais, de modo que você ainda compensa esses valores quando as mercadorias chegam.

Como o Artigo 23 melhora o fluxo de caixa das empresas?

Importar mercadorias normalmente significa pagar IVA às alfândegas e esperar semanas ou meses para recuperá-lo através da declaração do IVA. Esse gasto pode ser um gasto substancial, especialmente se as margens forem apertadas ou se você estiver crescendo rapidamente. O artigo 23 muda esse ritmo. Ao importar, você registra o IVA na próxima declaração, em vez de pagá-lo antecipadamente. Você declara o valor das mercadorias e calcula o IVA devido, e deduz esse valor como imposto de entrada na mesma declaração. Seu dinheiro, consequentemente, permanece na empresa.

As alfândegas também podem liberar suas mercadorias mais rapidamente porque não há pagamento de IVA para processar, o que ajuda a evitar atrasos e reduzir os custos de armazenamento. E o IVA sobre importações se torna um item de linha regular em sua declaração, para que você saiba exatamente quando aparecerá e desaparecerá de seus livros. Isso facilita o alinhamento do estoque recebido com os ciclos de vendas e o planejamento de picos e vales.

Quem é elegível para uma licença do Artigo 23?

O Artigo 23 destina-se às empresas que têm presença nos Países Baixos e importam mercadorias de forma recorrente, conforme os requisitos estabelecidos pela autoridade tributaria holandesa.

Estabelecimento nos Países Baixos

Você precisa estar estabelecido ou residir no país. Isso pode significar uma empresa registrada, agência, armazém ou outro estabelecimento fixo. O órgão tributário quer comprovar que você opera em solo holandês.

Os empresários estrangeiros enfrentam medidas adicionais: não podem solicitar diretamente o Artigo 23; em vez disso, precisam nomear um representante tributário holandês.

Existem dois tipos de representação:

• Representação limitada: Significa que o representante importa mercadorias usando seu próprio número de IVA e lida apenas com as transações específicas que você atribui.

• Representação geral: Isso permite que você obtenha seu próprio número de IVA holandês enquanto o representante gerencia as declarações e conformidade em seu nome, dando-lhe mais flexibilidade.

Importações regulares de fora da UE

A licença não é destinada a remessas pontuais. Você deverá apresentar comprovantes de atividade de importação regular, como confirmações de pedidos, faturas de compra e declarações alfandegárias.

Administração separada

Seus registros devem identificar claramente o IVA devido em cada importação. Isso significa manter um livro-razão ou módulo distinto em seu sistema contábil para que autoridades alfandegárias e tributárias possam verificar facilmente os valores de importação.

Garantia financeira

Uma garantia financeira é obrigatória. Há uma garantia mínima de € 5.000, mas ela cresce de acordo com o seu volume de importação e perfil de risco. A garantia é muitas vezes fornecida pelo representante tributado se você for uma empresa não residente.

Como solicitar o adiamento do IVA nos termos do Artigo 23?

Você deve considerar o processar de inscrição no artigo 23 como parte de uma estratégia de conformidade mais ampla. Documentação precisa, declarações oportunas e um relacionamento proativo com a autoridade tributar podem facilitar o processar.

Veja as etapas para solicitar o diferimento e por que cada uma é importante.

Cadastro no IVA nos Países Baixos

Para fazer o pedido, você precisa de um número de IVA holandês e, se não for residente, o seu representante tributário receberá um cadastro IVA como parte de sua instrução.

Junte seus documentos de apoio

O órgão tributário precisa ver a comprovação de que você importa regularmente. Retire ordens de compra recentes, faturas e declarações aduaneiras. Anexe cópias à sua inscrição. Incluir esses documentos antecipadamente reduz o risco de pedidos de reembolso posteriormente.

Preencha o formulário de inscrição

O formulário solicita os dados da sua empresa, número de IVA, descrição da empresa e a frequência com que importa. Seja cuidadoso: liste o seu número de IVA em cada documento anexo e descreva os seus produtos e o seu país de origem. Esse contexto ajuda o órgão tributário a avaliar o seu perfil de risco e a determinar o valor da garantia financeira.

Ofereça uma garantia financeira

É necessária uma garantia bancária ou depósito financeiro. Ela protege o tesouro caso o IVA de importação não seja devidamente contabilizado. Se você estiver usando um representante tributário, ele pode fornecer a garantia em seu nome.

Envie sua inscrição ao órgão tributário

Envie o formulário preenchido e os anexos à autoridade tributaria holandesa pelo correio ou pelo portal tributário online.Faça a inscrição com bastante tempo, pois o processamento pode levar cerca de oito semanas e você não quer que suas mercadorias fiquem presas na alfândega enquanto espera.

Aguarde a decisão

Durante o período de revisão, a autoridade tributária verificará sua qualificação, avaliará sua documentação e confirmará se sua garantia é suficiente. Você receberá uma decisão por escrito. Se a sua inscrição for aprovada, você poderá começar a usar o Artigo 23 imediatamente em importações futuras.

O representante tributário supervisiona a maioria dessas tarefas para empresas não residentes. Ele prepara o inscrição, organiza a garantia, envia a documentação e gerencia as dúvidas com o órgão tributário. O representante também gerencia a declaração contínua de IVA, garantindo que o IVA de importação seja declarado e deduzido corretamente em suas declarações.

Como as empresas usam a licença do Artigo 23 na prática?

Com uma autorização do Artigo 23, o processamento diário do IVA de importação é simples: trate-o como um exercício contábil e não como uma transação em dinheiro.

Veja como isso funciona na prática.

Liberar a mercadoria na alfândega

Quando sua remessa chega, a alfândega emite um UTB, que indica o valor aduaneiro das mercadorias. Nos termos do Artigo 23, o campo IVA no UTB mostra 0, porque você não está pagando IVA na fronteira. Mantenha o UTB registrado, como comprovante do valor que precisa declarar.

Use o valor aduaneiro, não o valor da fatura

A base para o cálculo do IVA na sua declaração é o valor aduaneiro no UTB, e não o preço na fatura do seu fornecedor. As avaliações aduaneiras podem incluir frete, seguro ou ajustes, de modo que o uso do valor da fatura pode levar a uma declaração insuficiente ou exagerada do IVA. Errar repetidamente pode comprometer sua licença.

Reporte na sua declaração de IVA

Na sua declaração de IVA holandesa, insira o valor aduaneiro na caixa 4a, com a etiqueta “fornecimentos/serviços de países fora da UE”. Calcule o IVA e adicione-o ao IVA de saída. Bem abaixo disso, reporte o mesmo valor como IVA de entrada. Se você for totalmente tributável, as duas entradas serão canceladas e não haverá nada a pagar.

Mantenha a documentação

Mantenha o UTB e os documentos relacionados (por exemplo, contratos de transporte, faturas de compra) acessíveis. Em uma auditoria, as autoridades tributárias querem verificar se os valores declarados correspondem aos dados aduaneiros. Manter registros desleais ou usar os valores incorretos pode levar a correções ou até mesmo revogação da sua autorização.

Há limites para o que o artigo 23 abrange. Impostos alfandegários, impostos sobre consumo e outras taxas ainda precisam ser pagos na importação. Mas para a maioria dos produtos, depois de configurar sua contabilidade corretamente, o uso da licença é uma questão de rotina.

Por que a abordagem do Artigo 23 dos Países Baixos é única na Europa?

Muitos países da UE oferecem alguma forma de deferimento do IVA de importação, mas o regime holandês do Artigo 23 se destaca.

Aqui está o que o torna único:

• Amplo acesso: Qualquer empresa estabelecida na Holanda pode se inscrever. Os não residentes obtêm entrada por meio de um representante tributado. Não há exigência de autorizações ou status especiais. Basta atender aos critérios padrão de qualificação.

• Declaração trimestral: Ao contrário dos países que insistem na declaração mensal do IVA para usar contabilidade diferida, os Países Baixos permitem a declaração trimestral, reduzindo a carga administrativa para os pequenos e médios importadores.

• Garantia padrão: Uma garantia financeira sempre será necessária, mas o mínimo é gerenciável. Outras jurisdições podem exigir garantias mais altas ou limitar o esquema a comerciantes confiáveis.

• Nenhum status especial ou operador econômico autorizado (AEO): Em alguns países da UE, o IVA de importação diferido é restrito a empresas com status AEO ou outras certificações. O esquema holandês não tem esse tipo de restrição, mas também não sacrifica a supervisão.

• Sinergia logística: Os Países Baixos combinam esse benefício tributário com portos e armazéns de primeiro mundo. Essa infraestrutura, combinada com a neutralidade do fluxo de caixa do Artigo 23, explica por que muitas empresas globais escolhem portos holandeses como porta de entrada na UE.

Em conjunto, esses recursos tornam o sistema contábil diferido holandês mais acessível e mais impactante no fluxo de caixa do que mecanismos similares em outros países europeus.

Como o Stripe Atlas pode ajudar

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Como se inscrever no Atlas

O processo de inscrição para criar uma empresa com o Atlas leva menos de 10 minutos. Você escolhe a estrutura societária, verifica de imediato se o nome desejado está disponível e pode adicionar até quatro cofundadores. Você também define a divisão de participação acionária, reserva parte das ações para futuros investidores e funcionários, nomeia administradores e assina eletronicamente todos os documentos. Cada cofundador recebe um e-mail para também assinar digitalmente sua parte.

Aceitar pagamentos e operar financeiramente antes da chegada do EIN

Após a formação da empresa, o Atlas solicita o Número de Identificação do Empregador (EIN). Fundadores com número de Seguro Social dos EUA, endereço e telefone local têm direito a processamento acelerado pelo IRS, enquanto os demais seguem o processo padrão, que pode demorar um pouco mais. Além disso, o Atlas permite realizar operações bancárias e aceitar pagamentos antes mesmo da chegada do EIN, possibilitando movimentações financeiras antecipadas.

Compra de ações iniciais sem dinheiro em espécie

Os fundadores podem adquirir ações iniciais utilizando propriedade intelectual, como direitos autorais ou patentes, em vez de dinheiro. O comprovante da transação é armazenado no Dashboard do Atlas. Essa função está disponível apenas para propriedade intelectual avaliada em até $ 100; se o valor for superior, recomendamos consultar um advogado antes de prosseguir.

Envio automático da eleição fiscal 83(b)

Os fundadores podem enviar a eleição fiscal 83(b) para reduzir impostos pessoais. O Atlas faz isso automaticamente, seja você residente nos EUA ou não, por meio de envio autenticado via USPS com código de rastreio. O documento assinado e o comprovante ficam disponíveis diretamente no Dashboard da Stripe.

Documentos legais empresariais de padrão internacional

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Um ano gratuito de Stripe Payments e $ 50 mil em créditos e descontos de parceiros

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