La importación de bienes a los Países Bajos puede afectar el flujo de caja si tienes que pagar el impuesto al valor agregado (IVA) por adelantado: en 2023, los Países Bajos recaudaron unos 75,600 millones de euros en IVA. La licencia del artículo 23 (artikel 23 vergunning en holandés) ofrece a las empresas otra opción, ya que convierte el impuesto de un gasto inmediato a una partida en la declaración.

Comprender cómo obtener y utilizar esta licencia de aplazamiento puede liberar capital, simplificar la declaración del IVA y acelerar el despacho de aduanas para las empresas que importan productos a Europa de forma habitual. En esta guía se explican las reglas y los criterios de elegibilidad del artículo 23, así como los pasos prácticos para solicitarlo.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es el aplazamiento del IVA del artículo 23 en los Países Bajos?
  
• ¿Cómo mejora el artículo 23 el flujo de caja de las empresas?
  
• ¿Quiénes reúnen los requisitos para una licencia del artículo 23?
  
• ¿Cómo se solicita el aplazamiento del IVA conforme al artículo 23?
  
• ¿Cómo utilizan las empresas la licencia del artículo 23 en la práctica?
  
• ¿Por qué el enfoque del artículo 23 holandés es único en Europa?
  
• ¿Cómo puede ayudar Stripe Atlas?
  

¿Qué es el aplazamiento del IVA del artículo 23 en los Países Bajos?

Cuando los bienes llegan a un puerto holandés, la norma por defecto es que se debe pagar inmediatamente un 21 % de IVA sobre el valor en aduana. El artículo 23 modifica esta regla, ya que permite que una empresa registre el IVA de importación en su próxima declaración de IVA holandés en lugar de pagarlo en la frontera. En esa declaración, el importador deduce el mismo importe como impuesto soportado, por lo que el efecto neto sobre el efectivo es cero. De hecho, el permiso convierte un pago en un asiento contable y permite a las empresas despachar bienes sin tener que esperar a que la aduana procese un reembolso.

De conformidad con el artículo 23, sigues declarando los bienes importados en la casilla 4a de la declaración del IVA holandés. La base del IVA debe ser el valor en aduana que figura en el aviso de pago de aduanas (uitnodiging tot betaling o UTB en holandés), y no el que figura en la factura de compra. Debido a que el UTB refleja la valoración aduanera adecuada, su uso garantiza que la declaración coincida con lo registrado por la aduana. El artículo 23 tampoco exime del pago de derechos de aduana ni de impuestos especiales, por lo que deberás abonar dichos importes cuando lleguen los bienes.

¿Cómo mejora el artículo 23 el flujo de caja de las empresas?

La importación de bienes suele implicar pagar el IVA a la aduana y esperar semanas o meses para recuperarlo a través de la declaración del IVA. Ese gasto puede suponer una pérdida considerable, en especial si tus márgenes son ajustados o estás creciendo rápidamente. El artículo 23 cambia el ritmo. Cuando importas, registras el IVA en tu próxima declaración en lugar de pagarlo por adelantado. Declaras el valor de los bienes y calculas el IVA adeudado, y deduces ese importe como impuesto soportado en la misma declaración. Por lo tanto, el efectivo permanece en la empresa.

La aduana también pueden despachar los bienes más rápidamente, ya que no hay que tramitar el pago del IVA, lo que ayuda a evitar retrasos y a reducir los costos de almacenamiento. Además, el IVA sobre las importaciones se convierte en una partida habitual en tu declaración, por lo que sabes exactamente cuándo aparecerá y desaparecerá de tus libros. Esto facilita la alineación de los bienes entrantes con los ciclos de ventas y la planificación para los picos y valles.

¿Quiénes reúnen los requisitos para una licencia del artículo 23?

El artículo 23 está diseñado para las empresas que tienen presencia en los Países Bajos e importan bienes de forma recurrente. Estos son los requisitos que establece la autoridad fiscal holandesa.

Establecimiento en los Países Bajos

Debes estar establecido en el país o ser residente. Esto puede significar una empresa registrada, sucursal, almacén u otro establecimiento fijo. La agencia fiscal quiere pruebas de que estás operando desde suelo holandés.

Los empresarios extranjeros se enfrentan a medidas adicionales: no pueden solicitar directamente el artículo 23, sino que deben designar a un representante fiscal holandés.

Hay dos tipos de representación:

• Representación limitada: significa que el representante importa bienes con su propio número de IVA y gestiona solo las transacciones específicas que asignas.

• Representación general: te permite obtener tu propio número de IVA holandés mientras el representante gestiona las presentaciones y el cumplimiento de la normativa en tu nombre, lo que te da más flexibilidad.

Importaciones habituales desde fuera de la UE

El permiso no está pensado para envíos puntuales. Se te pedirá que muestres evidencia de actividad de importación habitual, como confirmaciones de pedidos, facturas de compra y declaraciones de aduana.

Administración separada

Tus registros deben identificar claramente el IVA adeudado en cada importación. Esto significa mantener un libro de contabilidad o módulo independiente en tu sistema contable para que los funcionarios de aduanas e impuestos puedan verificar fácilmente los valores de importación.

Garantía financiera

La garantía financiera es obligatoria. Hay una garantía mínima de €5000, pero aumenta con tus volúmenes de importación y perfil de riesgo. La garantía la suele proporcionar el representante fiscal si eres una empresa no residente.

¿Cómo se solicita el aplazamiento del IVA conforme al artículo 23?

Debes ver el proceso de solicitud del artículo 23 como parte de una estrategia más amplia de cumplimiento de la normativa. Una documentación precisa, la presentación puntual de los documentos y una relación proactiva con la autoridad fiscal pueden facilitar el proceso.

Estos son los pasos para solicitar el aplazamiento y por qué cada uno es importante.

Regístrate a efectos del IVA en los Países Bajos

Necesitas un número de IVA holandés para poder solicitarlo. Si no eres residente, tu representante fiscal te conseguirá un registro de IVA como parte de su mandato.

Reúne los documentos de respaldo

La agencia fiscal necesita ver pruebas de que importas de forma habitual. Reúne órdenes de compra, facturas y declaraciones de aduana recientes. Adjunta copias a tu solicitud. Si incluyes estos documentos desde el principio, reduces el riesgo de tener que volver a enviar solicitudes más adelante.

Completa el formulario de solicitud

En el formulario se solicitan los datos de tu empresa, número de IVA, descripción de la empresa y la frecuencia con la que importas. Sé meticuloso: incluye tu número de IVA en cada documento adjunto y describe los bienes y sus países de origen. Esta información ayuda a la agencia fiscal a evaluar tu perfil de riesgo y determinar el importe de la garantía financiera.

Acuerda una garantía financiera

Se requiere una garantía bancaria o un depósito financiero. Estos protegen al Tesoro Público en caso de que el IVA de importación no se contabilice correctamente. Si utilizas los servicios de un representante fiscal, este podría proporcionar la garantía en tu nombre.

Envía tu solicitud a la agencia fiscal

Envía el formulario completo y los archivos adjuntos a la autoridad fiscal holandesa por correo postal o a través del portal fiscal en línea. Presenta la solicitud con suficiente antelación, ya que el procesamiento puede demorar unas ocho semanas, y no querrás que tus bienes queden retenidos en la aduana mientras esperas.

Espera la decisión

Durante el período de revisión, la autoridad fiscal verificará si cumples los requisitos, evaluará la documentación y confirmará que tu garantía sea suficiente. Recibirás una decisión por escrito. Si se aprueba la solicitud, podrás comenzar a utilizar el artículo 23 de inmediato en futuras importaciones.

El representante fiscal supervisará la mayoría de estas tareas para las empresas no residentes. Este preparará la solicitud, acordará la garantía, presentará la documentación y gestionará cualquier pregunta de la agencia fiscal. El representante también gestiona la declaración continua del IVA para asegurarse de que el IVA de importación se declare y deduzca correctamente en tus declaraciones.

¿Cómo utilizan las empresas la licencia del artículo 23 en la práctica?

Con un permiso del artículo 23, el proceso diario de gestión del IVA de importación es sencillo. Trátalo como un ejercicio contable en lugar de como una transacción en efectivo.

Así es como se ve en la práctica.

Despacha los bienes en la aduana

Cuando llega tu envío, la aduana emite un UTB, que indica el valor en aduana de los bienes. Según el artículo 23, el campo de IVA en el UTB muestra 0 porque no pagas el IVA en la frontera. Conserva el UTB en tus archivos, como prueba del valor que debes declarar.

Usa el valor en aduana, no el valor de la factura

La base para calcular el IVA en tu declaración es el valor en aduana del UTB, no el precio que aparece en la factura del proveedor. Las valoraciones aduaneras pueden incluir servicios de transporte, seguros o ajustes, por lo que el uso del valor de la factura puede dar lugar a una subestimación o sobrestimación del IVA. Cometer errores repetidamente puede poner en peligro tu licencia.

Informa en tu declaración del IVA

En tu declaración del IVA holandés, ingresa el valor en aduana en la casilla 4a, con la etiqueta «suministros/servicios procedentes de países fuera de la UE». Calcula el IVA y agrégalo al IVA soportado. Justo debajo, declara la misma cantidad como IVA soportado. Si estás totalmente sujeto a impuestos, las dos entradas se cancelan y no hay nada que pagar.

Conserva la documentación

Mantén el UTB y los documentos relacionados (p. ej., contratos de transporte, facturas de compra) accesibles. En una auditoría, las autoridades fiscales querrán ver que los importes que declaraste coincidan con los datos aduaneros. Un registro descuidado o el uso de valores incorrectos puede dar lugar a correcciones o incluso a la revocación de tu permiso.

Hay límites en lo que cubre el artículo 23. Los derechos de aduana, los impuestos especiales y otros gravámenes aún deben pagarse en el momento de la importación. Pero para la mayoría de los bienes, una vez que se establece correctamente la contabilidad, usar el permiso es una cuestión de rutina.

¿Por qué el enfoque del artículo 23 holandés es único en Europa?

Muchos países de la UE ofrecen algún tipo de aplazamiento del IVA a la importación, pero el régimen del artículo 23 holandés se destaca.

Esto es lo que lo hace único:

• Amplio acceso: cualquier empresa con un establecimiento en los Países Bajos puede solicitarlo. Los no residentes obtienen acceso a este a través de un representante fiscal. No hay ningún requisito de autorizaciones o estados especiales. Solo debes cumplir con los criterios de elegibilidad estándar.

• Declaración fiscal trimestral: a diferencia de los países que exigen declaraciones mensuales del IVA para utilizar la contabilidad diferida, los Países Bajos te permiten presentar declaraciones trimestrales. Esto reduce la carga administrativa para los pequeños y medianos importadores.

• Garantía estándar: siempre se requiere una garantía financiera, pero el mínimo es manejable. Otras jurisdicciones pueden exigir garantías más altas o limitar el esquema a comerciantes de confianza.

• No se requiere un estado especial ni un Operador Económico Autorizado (OEA): en algunos países de la UE, el IVA diferido sobre las importaciones está restringido a las empresas con estado de OEA u otras certificaciones. El régimen holandés no tiene este tipo de restricción, pero tampoco sacrifica la supervisión.

• Sinergia logística: los Países Bajos combinan este beneficio fiscal con puertos y depósitos de primer nivel. Esa infraestructura, junto con la neutralidad del flujo de caja del artículo 23, explica por qué muchas empresas globales eligen los puertos holandeses como puerta de entrada a la UE.

Tomadas en conjunto, estas características hacen que el sistema contable diferido holandés sea más accesible y tenga un mayor impacto en el flujo de caja que mecanismos similares en otros países europeos.

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