収益認識は、ビジネスの財務諸表から市場での信頼性まで、あらゆるものに影響を与える構造化されたフレームワークです。多くの企業は、収入を認識するための体系的な方法である 5 ステップモデルを採用しており、利害関係者に示す会社財務実績の透明性をより高めています。2014 年にリリースされた会計基準法典 ASC 606 では、このフレームワークが導入され、さまざまな業界において収益報告の一貫性が生まれました。それ以来、複数回の改正を経て、企業がこの収入モデルを最適に採用する方法が明確になりました。2018 年、上場企業にASC 606 の採用が義務付けられましたが、これは2018 年以前に新基準を採用していたアメリカ上場企業がわずか 30 社 (3,397 社中) であったことを考えると、大きな変化です。

この記事では、収益認識の 5 ステップモデル (収入を認識して財務諸表に反映する前に企業が満たす必要がある基準を含む) について説明します。

この記事の内容

• 収益認識とは
  
• 5 ステップの収益認識モデルとは
  
• 課題、解決策、実用的な考慮事項
  
• Stripe Revenue Recognition の役立つ機能
  

収益認識とは

収益認識は、会社が利益を記録するタイミングを規定する一連のガイドラインです。これらのガイドラインにより、会社では、サービスが提供された時点や製品が納品された時点を特定できるため、その収入を帳簿に記録できます。収益認識の目的は、特定の期間における会社利益と費用の全体像を把握できるようにすることです。これにより、社内の意思決定者と投資家などの外部関係者の両方が、情報に基づいた判断を下せるようになります。

5 ステップの収益認識モデルとは

顧客との契約を特定する

ステップ 1 では、ビジネスと顧客の間に拘束力のある契約を作成します。この契約は、商品・サービスが譲渡される条件を規定します。それが正式な書面による契約であろうと口頭での合意であろうと、両当事者がそれぞれの義務と権利を理解していることが第一条件です。

• ビジネスがするべきこと
  契約の規約を慎重に文書化し、双方が理解し承認するように徹底させます。当事者は、支払い条件や配送スケジュールなどの諸条件に細心の注意を払う必要があります。目標は、双方の具体的な基準点を作成し、後に問題を引き起こす可能性がある曖昧さを最小限に抑えることです。

• 影響
  契約が明確に定義されていれば、後続のすべてのステップの基礎が確立されますので、履行義務の特定、取引価格の設定、そして最終的には収益の認識が容易になります。契約に欠陥があるか不明確であると、会計上の不正が発生し、財務報告に問題が生じ、規制当局による調査につながる可能性があります。

履行義務を特定する

ステップ 2 では、契約の一部として顧客に提供することに同意している個別のタスク、サービス、または商品をすべて特定します。これらは履行義務として知られています。それらは明確で分離可能であり、それぞれが他のものから独立して提供できることを意味します。

• ビジネスがするべきこと
  すべての履行義務を詳細にリストアップする必要があります。このリストは、契約を履行するためのロードマップとして機能し、適切な収益認識のために重要です。また、一部の義務が他の義務のフルフィルメントを条件としているかどうかを検討し、この関係を明確に文書化する必要があります。

• 影響
  履行義務を正確に特定することは、後のステップで取引価格を適切に配分するための基礎を築くことです。つまり、収益認識プロセスの信頼に関わる重要なステップです。間違いや脱落があると、財務報告が不正確になり、利害関係者を誤解させるかもしれませんし、規制措置につながる可能性もあります。

取引価格を算定する

ステップ 3 では、会社が履行義務を果たすことで得ると予想される合計金額を特定します。複雑になることが多いですが、これはお金の時間価値、変動性要因、現金以外の考慮事項などの要素によって発生します。

• ビジネスがするべきこと
  取引割引、数量リベート、将来のイベントに基づく条件付金額など、最終的な取引価格に影響を与える可能性があるさまざまな要因を考慮する必要があります。これらすべての変数をキャプチャーする全体的なモデルを開発します。たとえば、長期契約を扱う場合は、取引価格を現在の価値に変換して、お金の時間価値を考慮に入れる必要があります。

• 影響
  正確な取引価格を決定することは、広い範囲に影響をおよぼします。このステップでミスをすると、財務上の不整合、潜在的な再表示、利害関係者との信頼性の問題が発生する可能性があります。適切に計算された取引価格は、リソースを割り当て収益性を戦略化するためのベースラインとして機能します。これは、最終的にどれだけの収入が認識されるかの土台を設定し、将来のビジネス上の意思決定や成長戦略に影響を与えます。

取引価格を割り当てる

ステップ 4 では、ステップ 3 で設定した取引価格を、ステップ 2 で特定した履行義務全体に配分します。配分は、異なる義務ごとに収益見込み額を反映させる必要があり、微妙な財務モデリングと見積もりが必要になる場合があります。

• ビジネスがするべきこと
  定性的分析と定量的分析の両方を使用して、履行義務それぞれの単体販売価格を見つける必要があります。モンテカルロシミュレーションなどのアドバンス手法は、市況が不安定であったり観察可能なインプットがなかったりする場合に、単体価格を見積もるのに役立ちます。複数の商品・サービスを含む長期契約の場合、変更や罰則などの要因により、契約期間中に割り当てが変更される可能性があります。これらの変数を管理するために、内部統制と定期的なレビューを実施する必要があります。

• 影響
  割り当てを誤ると、利益率を歪め、さまざまなビジネスラインや製品内の収益性について誤解を招くような見解が導き出される可能性があります。その結果、十分な情報に基づいた戦略的な意思決定ができなくなるかもしれません。さらには、この段階での失敗により、特に規制された業界では、契約条項の違反につながったり、法令遵守の問題を引き起こしたりする可能性があります。

企業が履行義務を果たす (または履行する) ときに収益を認識する

ステップ 5 は、収入が最終的に財務諸表に認識されるときです。タイミングと金額は、以前特定した履行義務を履行することが条件となります。焦点は、時間の経過とともに、または特定の時点で、商品・サービスの支配を顧客に移転させることにあります。

• ビジネスがするべきこと
  経理チームと運用チームは、履行義務の完了を追跡するために協力する必要があります。アドバンストメトリクスまたは主要業績評価指標は、支配が移転されたことを示す 1 つの方法です。保護手段として、エスクローサービスを手配するか、第三者の確認を利用することが可能です。これにより、収益が時期尚早に認識されないようにできます。また、特に複数の報告期間にまたがる契約である場合は、検証のために堅牢な監査証跡を残す必要があります。

• 影響
  収益を認識することは、財務比率、投資家向け広報活動、収入目標に関連する役員報酬に広範な影響をおよぼします。この段階での失敗は、規制当局による監視を招き、特にその後の期間で大幅な調整につながった場合、金融機関との関係に大きな亀裂が入る可能性があります。最後に、収入がどのように認識されるかによっては、納税義務のタイミングと金額の両方に影響が出て、複雑さと潜在的なリスクがさらに増大します。

課題、解決策、実用的な考慮事項

収益認識に関して企業がよく直面する問題

• 契約の規定が複雑: 時間枠が長期にわたる契約では、さまざまな条項や規定により、誰がいつ何を支払うべきかを判断するのが難しくなります。これにより、取引の真の価格や、いつどのくらいの収入を請求すべきかを特定するなど、その後の手順に連鎖的に影響がおよびます。
  
• バンドルされた商品・サービス: 1 つの取引に商品・サービスが混在している場合、取引の総コストを個別の部分に分けることは複雑な処理になる可能性があり、場合によっては結果を修正する必要があります。
  
• 新しい基準の採用: 新しい会計ガイドラインや改訂された収入会計ガイドラインにより、内部プロセスに抜本的な変更を加える必要がある場合、ビジネス内の複数のレベルで抵抗する人々が現れる可能性があります。これが、遅延やコストの上昇につながる場合があります。
  
• 情報の収集と保存: 契約で支払うべきものや、合意された価格の調整について、正確なデータをリアルタイムで収集することは、特に専用のソフトウェアを備えていない企業にとっては、複雑なプロセスになる場合があります。
  
• 法務上および財務上の影響: 手順を誤ると、金銭的な罰則や市場の信頼喪失につながる可能性があります。
  

これらの課題を克服する方法

• 契約形式を統一: 標準化された契約形式を使用して、最初のステップをシンプルにし、何を支払うべきか、そしてその価格を把握します。契約ごとに調整が必要な場合はありますが、標準的な形式から始めるのが良いでしょう。
  
• 自動会計ソリューション: コストの内訳、完了段階のトラック、レポートの生成を自動的に行うことができる専用のソフトウェアオプションがあると、財務チームの負担が大幅に軽減されます。
  
• チームを超えて協力: 問題が発生した場合、経理部門、運用部門、法務部門が協力して行動計画を策定する必要があります。
  
• トレーニングプログラムを頻繁に: 定期的な学習セッションを開催して、現在のルールとガイドラインについてチームに最新情報を伝えます。これらは、長年のポリシーの復習としても役立ちます。
  
• 第三者によるレビュー: 第三者にレビューを依頼すると、あなたとチームが見落とした不整合やエラーが見つかるかもしれない、貴重な最終チェックを行えます。
  

留意すべき点

• 記録保持: 文書化は重要なベストプラクティスであり、情報の透明性を維持しながら、内部評価をよりインサイトに基づくものにできます。
  
• データの保護: 契約や価格データの機密性、および取引に含まれる可能性のあるその他の情報を考慮すると、企業は強力なデータ安全性プロトコルを採用する必要があります。
  
• 期日: 収益認識のステージごとにスケジュールを設定すると、土壇場での急ぎやエラーを防ぎ、年末の決算をよりスムーズに処理することができます。
  
• 税務計画: 企業は、収入がいつ、どのように認識されるかの税務結果を考慮する必要があります。これにより、予期しない税金請求を回避し、納税ステータスを最適化するのに役立ちます。
  
• リソース計画: 企業は、収益認識プロセスのボトルネックを回避するために、労働力や技術など、どのようなリソースが必要になるかを検討するべきです。
  

これらの事項を考慮に入れることで、企業はより信頼性の高い収益認識の手法を開発できます。

Stripe Revenue Recognition の役立つ機能

Stripe Revenue Recognition は、監査、月末決算、レポート作成といった発生主義会計の合理化に役立つソリューションです。より効率的かつ正確に決算処理を行うことができます。収益に関するレポートを自動化および構成して、ASC 606 および IFRS 15 の遵守をサポートします。

Revenue Recognition は、以下を支援します。

• 収益をより完全に把握する: Stripe ダッシュボードで、すべての Stripe での取引と規約を確認できます。また、Stripe 以外のデータのインポートが可能です。
  
• 収益レポートを自動化する: エンジニアリングリソースなしで、すぐに使用できる会計レポートを生成します。
  
• ビジネスに合わせてカスタマイズ: ビジネスの会計慣行に沿って、収益を認識するためのカスタムルールを作成し自動化します。
  
• リアルタイムで監査する: 基礎となる顧客と取引まで収益額を追跡して、監査の準備をします。
  

グローバル会計原則の遵守に Revenue Recognition がどのように役立つか、詳しくはガイドをお読みください。または今すぐ始めてみましょう。