O reconhecimento de receita é uma estrutura que afeta tudo, desde as demonstrações financeiras de uma empresa até sua credibilidade no mercado. Muitas empresas usam o modelo de cinco etapas, um método sistemático de reconhecimento de receita que oferece às partes interessadas uma visão mais transparente do desempenho financeiro de uma empresa. A Codificação de Normas Contábeis lançada em 2014, conhecida como ASC 606, introduziu essa estrutura para criar coesão nos relatórios de receita em diferentes setores. Desde então, várias alterações esclareceram como as empresas podem adotar melhor esse modelo de receita. Em 2018, as empresas de capital aberto foram obrigadas a adotar o ASC 606 – uma mudança substancial, já que apenas 30 empresas listadas nos EUA (de 3.397) haviam adotado o novo padrão antes de 2018.

Neste artigo, explicaremos o modelo de cinco etapas para reconhecimento de receita, incluindo os critérios que as empresas devem atender antes que a receita possa ser reconhecida e refletida nas demonstrações financeiras.

Neste artigo:

• O que é o reconhecimento de receitas?
  
• O que é o modelo de cinco etapas para reconhecimento de receita?
  
• Desafios, soluções e considerações práticas
  
• Como o Stripe Revenue Recognition pode ajudar
  

O que é o reconhecimento de receitas?

O reconhecimento de receita é o conjunto de diretrizes que estipula quando uma empresa deve registrar sua receita. Essas diretrizes permitem que uma empresa identifique o momento em que um serviço foi prestado ou um produto foi entregue, permitindo, portanto, que essa receita seja registrada nos livros. O objetivo do reconhecimento de receita é fornecer uma visão completa dos ganhos e despesas de uma empresa em um período específico. Isso ajuda tanto os tomadores de decisão internos quanto as partes externas, como os investidores, a fazer julgamentos informados.

O que é o modelo de cinco etapas para reconhecimento de receita?

Identificar o contrato com o cliente

A primeira etapa é criar um contrato vinculativo entre a empresa e o cliente. Esse acordo especifica os termos sob os quais os bens ou serviços serão transferidos. Quer se trate de um contrato formal por escrito ou de um acordo verbal, a condição principal é que ambas as partes compreendam suas respectivas obrigações e direitos.

• O que as empresas devem fazer
  As empresas devem documentar cuidadosamente os termos do contrato, garantindo que ambas as partes o compreendam e aprovem. As partes devem prestar muita atenção a quaisquer condições, como condições de pagamento ou cronogramas de entrega. O objetivo é criar um ponto de referência concreto para ambos os lados, minimizando ambiguidades que poderiam causar problemas mais tarde.

• Impacto
  Um contrato bem definido estabelece a base para todas as etapas subsequentes, facilitando a identificação das obrigações de desempenho, a definição dos preços da transação e, por fim, o reconhecimento da receita. Contratos falhos ou pouco claros podem levar a irregularidades contábeis, causando problemas com relatórios financeiros e, potencialmente, resultando em escrutínio regulatório.

Identificar obrigações de desempenho

A segunda etapa envolve a identificação de todas as tarefas, serviços ou mercadorias individuais que a empresa está concordando em fornecer ao cliente como parte do contrato. Essas tarefas são conhecidas como obrigações de desempenho. Elas devem ser distintas e separáveis, o que significa que cada uma pode ser fornecida independentemente das outras.

• O que as empresas devem fazer
  As empresas devem listar detalhadamente todas as obrigações de desempenho. Essa lista serve como um roteiro para o cumprimento do contrato e é importante para o reconhecimento adequado da receita. As empresas também devem considerar se algumas obrigações estão condicionadas ao cumprimento de outras e documentar claramente essa relação.

• Impacto
  A identificação precisa das obrigações de desempenho é fundamental para um processo de reconhecimento de receita confiável, pois estabelece a base para a alocação adequada dos preços da transação em etapas posteriores. Erros ou omissões podem levar a relatórios financeiros imprecisos, que podem enganar as partes interessadas e resultar em ações regulatórias.

Determinar o preço da transação

A terceira etapa é identificar o valor total que a empresa espera ganhar pelo cumprimento de suas obrigações de desempenho. Muitas vezes surgem complexidades devido a elementos como valor do dinheiro no tempo, fatores de variabilidade e considerações não monetárias.

• O que as empresas devem fazer
  As empresas devem considerar diferentes fatores que podem afetar o preço final da transação, como descontos comerciais, abatimentos por volume e valores contingentes baseados em eventos futuros. Desenvolva um modelo abrangente que capture todas essas variáveis. Por exemplo, ao lidar com contratos de longo prazo, as empresas devem converter o preço da transação em seu valor presente para levar em conta o valor do dinheiro no tempo.

• Impacto
  Determinar o preço exato da transação tem implicações de longo alcance. Erros nessa etapa podem resultar em inconsistências financeiras, possíveis reformulações e problemas de credibilidade com as partes interessadas. Um preço de transação bem calculado serve como base para a alocação de recursos e estratégias de lucratividade. Ele prepara o cenário para o valor da receita que será reconhecida, influenciando futuras decisões comerciais e estratégias de crescimento.

Alocar o preço da transação

A etapa quatro envolve a distribuição do preço da transação, estabelecido na etapa três, entre as obrigações de desempenho identificadas na etapa dois. A alocação deve refletir o valor que a empresa espera ganhar por cada obrigação distinta, o que pode exigir modelagem e estimativas financeiras diferenciadas.

• O que as empresas devem fazer
  As empresas devem usar análises qualitativas e quantitativas para encontrar preços de venda independentes para cada obrigação de desempenho. Técnicas avançadas, como simulações de Monte Carlo, podem ajudar as empresas a estimar preços independentes em situações em que as condições de mercado são voláteis ou quando não há dados observáveis. Para contratos de longo prazo que envolvem vários bens ou serviços, podem ocorrer mudanças na alocação durante o prazo do contrato devido a fatores como modificações ou penalidades. As empresas devem ter controles internos e revisões regulares para gerenciar essas variáveis.

• Impacto
  As alocações incorretas podem distorcer as margens de lucro e dar uma imagem enganosa da lucratividade em diferentes linhas de negócios ou produtos. Isso pode resultar em decisões estratégicas mal informadas. De forma mais imediata, os erros nessa etapa podem levar a uma violação de acordos contratuais ou desencadear problemas de conformidade, especialmente em setores regulamentados.

Reconhecer a receita quando (ou conforme) a entidade satisfaz uma obrigação de desempenho

A quinta etapa é quando a receita é finalmente reconhecida nas demonstrações financeiras. O momento e o valor dependem do cumprimento das obrigações de desempenho previamente identificadas. O foco está na transferência do controle – ao longo do tempo ou em um determinado momento – do bem ou serviço para o cliente.

• O que as empresas devem fazer
  As equipes de contabilidade e operações devem colaborar para acompanhar o cumprimento das obrigações de desempenho. Métricas avançadas ou indicadores-chave de desempenho são uma maneira de mostrar que o controle foi transferido. As empresas podem empregar acordos escrow ou confiar em confirmações de terceiros como salvaguardas, para garantir que a receita não seja reconhecida prematuramente. As empresas também devem ter uma trilha de auditoria robusta para fins de verificação, especialmente para contratos que abrangem vários períodos de relatório.

• Impacto
  O reconhecimento da receita tem implicações de longo alcance para índices financeiros, relações com investidores e remuneração de executivos vinculada a metas de receita. Erros nesse estágio podem levar ao escrutínio regulatório e comprometer o relacionamento com instituições financeiras, especialmente se levarem a ajustes substanciais em períodos subsequentes. Por fim, a forma como a receita é reconhecida influencia tanto o momento quanto o valor das obrigações fiscais, acrescentando outra camada de complexidade e risco potencial.

Desafios, soluções e considerações práticas

Problemas que as empresas frequentemente enfrentam em relação ao reconhecimento de receita

• Múltiplos termos nos contratos: Diferentes cláusulas e estipulações, especialmente em contratos com um longo período de tempo, dificultam a determinação do que deve ser pago, a quem e quando. Isso cria um efeito cascata nas etapas seguintes, como a determinação do preço real do negócio e a quantidade de receita que deve ser reivindicada em cada momento.
  
• Produtos ou serviços agrupados: Quando uma única negociação inclui uma combinação de bens e serviços, dividir o custo total do negócio em partes individuais pode ser um processo complicado e, às vezes, os resultados precisam ser revisados.
  
• Adaptação de novas normas: Se você precisar fazer mudanças radicais nos processos internos devido a diretrizes de contabilidade de receita novas ou revisadas, poderá enfrentar resistência em vários níveis da empresa. Isso pode levar a atrasos e custos elevados.
  
• Coleta e armazenamento de informações: Pode ser um processo complexo coletar dados precisos em tempo real para o que é devido em um contrato ou para quaisquer ajustes no preço acordado - especialmente para empresas que não estão equipadas com software especializado.
  
• Repercussões legais e financeiras: Erros podem levar a penalidades financeiras e à perda da confiança do mercado.
  

Métodos para superar esses desafios

• Contratos uniformes: Use formatos de contrato padronizados para simplificar as primeiras etapas - descobrir o que deve ser pago e quanto. Embora cada contrato possa exigir ajustes, um formato padrão é um bom ponto de partida.
  
• Soluções de contabilidade automatizadas:Existem opções de software especializadas que podem decompor automaticamente os custos, rastrear os estágios de conclusão e gerar relatórios, eliminando assim uma carga significativa da equipe financeira.
  
• Esforço colaborativo: Se surgir um problema, os setores de contabilidade, operações e jurídico devem trabalhar juntos para elaborar um plano de ação.
  
• Programas de treinamento frequentes: Mantenha a equipe atualizada sobre as regras e diretrizes atuais, organizando sessões regulares de aprendizado. Essas sessões também podem servir para atualizar as políticas mais antigas.
  
• Revisões de terceiros: Uma revisão de terceiros pode funcionar como uma valiosa verificação final, identificando inconsistências ou erros que você e sua equipe podem ter deixado passar.
  

Considerações a serem levadas em conta

• Manutenção de registros: A documentação é uma prática recomendada importante que mantém as informações transparentes e torna as avaliações internas mais criteriosas.
  
• Proteção de dados: Dada a natureza sensível dos contratos e dos dados de preços, bem como de outras informações que podem ser incluídas nas transações, as empresas devem empregar protocolos sólidos de segurança de dados.
  
• Prazos: Ter um cronograma definido para cada estágio do reconhecimento de receita pode ajudar você a evitar correrias e erros de última hora, tornando o fechamento financeiro do final do ano um processo mais tranquilo.
  
• Planejamento tributário: As empresas devem considerar as consequências fiscais de como e quando a receita é reconhecida. Isso ajuda a evitar contas fiscais inesperadas e otimiza o status fiscal.
  
• Planejamento de recursos: As empresas devem considerar quais recursos serão necessários, incluindo mão de obra e tecnologia, para evitar gargalos no processo de reconhecimento de receita.
  

Levar em conta essas considerações pode ajudar as empresas a desenvolver um método mais confiável de reconhecimento de receita.

Como o Stripe Revenue Recognition pode ajudar

O Stripe Revenue Recognition ajuda a simplificar a contabilidade de competência - incluindo auditorias, fechamento de fim de mês, relatórios e muito mais – para que você possa fechar seus livros com mais eficiência e precisão. Ele automatiza e configura relatórios de receita para ajudar a apoiar a conformidade com o ASC 606 e o IFRS 15.

O Revenue Recognition pode ajudar você a:

• Obter uma visão mais completa da sua receita: No Stripe Dashboard, você vê todas as suas transações e termos da Stripe e importa dados que não sejam da Stripe.
  
• Automatizar relatórios de receita: Gere relatórios contábeis prontos para uso, sem recursos de engenharia.
  
• Personalizar de acordo com a sua empresa: Crie e automatize regras personalizadas para reconhecer a receita, de acordo com as práticas contábeis da sua empresa.
  
• Auditar em tempo real: Prepare-se para auditorias rastreando qualquer valor de receita até os clientes e as transações subjacentes.
  

Leia nosso guia para saber como o Revenue Recognition pode ajudar você a cumprir os princípios contábeis globais ou comece a usar hoje mesmo.