Le cadre structuré de la comptabilisation des revenus a des répercussions sur toute l’entreprise, de ses états financiers à sa crédibilité sur le marché. De nombreuses entreprises utilisent le modèle en cinq étapes, une méthode systématique de comptabilisation des revenus qui offre aux parties prenantes une vision plus transparente du rendement financier d’une entreprise. La codification des normes comptables publiée en 2014, connue sous le nom d’ASC 606, a introduit ce cadre pour créer une cohésion dans la déclaration des revenus de différents secteurs. Depuis lors, de multiples amendements ont clarifié la manière dont les entreprises peuvent adopter au mieux ce modèle de revenus. En 2018, les entreprises cotées en bourse ont eu l’obligation d’adopter l’ASC 606 – un changement substantiel puisque seulement 30 entreprises cotées en bourse aux États-Unis (sur 3 397) avaient adopté la nouvelle norme avant 2018.

Dans cet article, nous abordons le modèle en cinq étapes de la comptabilisation des revenus, y compris les critères que les entreprises doivent respecter avant que les revenus puissent être comptabilisés et répercutés dans les états financiers.

Que contient cet article?

• Présentation de la comptabilisation des revenus
  
• Présentation du modèle de comptabilisation des revenus en cinq étapes
  
• Défis, solutions et considérations pratiques
  
• Stripe Revenue Recognition est là pour vous aider
  

Présentation de la comptabilisation des revenus

La comptabilisation des revenus correspond à l’ensemble des lignes directrices qui définissent quand une entreprise doit enregistrer ses revenus. Ces lignes directrices permettent à une entreprise d’identifier à quel stade un service a été fourni ou un produit livré, ce qui permet de consigner les recettes dans les livres. L’objectif de la comptabilisation des revenus est de fournir une vue d'ensemble des gains et des dépenses d'une entreprise sur une période donnée. Cela permet aux décideurs internes et aux parties externes, telles que les investisseurs, de porter des jugements éclairés.

Présentation du modèle de comptabilisation des revenus en cinq étapes

Identifier le contrat avec le client

La première étape consiste à créer un accord contraignant entre l’entreprise et le client. Cet accord précise les conditions selon lesquelles les biens ou les services seront transférés. Qu’il s'agisse d’un contrat écrit formel ou d’un accord verbal, la condition principale est que les deux parties comprennent leurs obligations et leurs droits respectifs.

• Ce que les entreprises doivent faire
  Les entreprises doivent minutieusement documenter les conditions de l’accord, en veillant à ce que les deux parties les comprennent et les approuvent. Les parties doivent soigneusement examiner toutes les conditions, telles que les modalités de paiement ou les calendriers de livraison. L’objectif est de créer un référentiel concret pour les deux parties, afin de réduire le plus possible les ambiguïtés qui pourraient causer des problèmes par la suite.

• Incidence
  Un contrat bien défini jette les bases de toutes les étapes ultérieures, ce qui facilite l’identification des obligations de prestation, la fixation des prix des transactions et, en fin de compte, la comptabilisation des revenus. Des contrats mal ficelés ou peu clairs peuvent conduire à des irrégularités comptables, entraîner des problèmes d’information financière et donner lieu à un examen minutieux par les autorités réglementaires.

Identifier les obligations de prestation

La deuxième étape consiste à identifier toutes les tâches, tous les services ou tous les biens que l’entreprise s’engage à fournir au client dans le cadre du contrat. Ces tâches, services ou biens correspondent à des obligations de prestation. Elles doivent être distinctes et séparables, ce qui signifie que chacune d’entre elles peut être fournie indépendamment des autres.

• Ce que les entreprises doivent faire
  Les entreprises doivent dresser la liste détaillée de toutes les obligations de prestation. Cette liste, qui sert de feuille de route pour l’exécution du contrat, est importante pour la comptabilisation correcte des revenus. Les entreprises doivent également se demander si certaines obligations sont subordonnées à l’exécution d’autres obligations et documenter clairement cette relation.

• Incidence
  L’identification précise des obligations de prestation est essentielle à la fiabilité du processus de comptabilisation des revenus, car elle conditionne une bonne définition des prix des transactions au cours des étapes ultérieures. Des erreurs ou des omissions peuvent conduire à des rapports financiers inexacts, susceptibles d'induire en erreur les parties prenantes et d’entraîner des mesures réglementaires.

Déterminer les prix des transactions

La troisième étape consiste à déterminer avec précision le montant total que l’entreprise s’attend à recevoir en remplissant ses obligations de prestation. Des éléments tels que la valeur de rendement de l’argent, les facteurs de variabilité et les considérations non monétaires sont souvent à l’origine de complications.

• Ce que les entreprises doivent faire
  Les entreprises doivent tenir compte de différents facteurs susceptibles d’affecter le prix final de la transaction, tels que les remises commerciales, les remises sur volume et les montants éventuels en fonction d’événements futurs. Élaborez un modèle complet qui prenne en compte toutes ces variables. Par exemple, lorsqu’il s'agit de contrats à long terme, les entreprises doivent convertir le prix de la transaction en valeur actuelle pour tenir compte de la valeur de rendement de l’argent.

• Incidence
  La détermination du prix d’une transaction a des répercussions considérables. Des erreurs à cette étape peuvent entraîner des anomalies financières, d’éventuels retraitements et des problèmes de crédibilité auprès des parties prenantes. Un prix de transaction bien calculé sert de base à l’allocation des ressources et à l’élaboration d’une stratégie de rentabilité. Il permet de connaître le montant des revenus qui seront finalement comptabilisés, influençant ainsi les décisions commerciales et les stratégies de croissance futures.

Répartir le prix de la transaction

La quatrième étape consiste à répartir le prix de la transaction, établi à la troisième étape, entre les obligations de prestation identifiées à la deuxième étape. La répartition doit refléter le montant que l’entreprise s’attend à recevoir pour chaque obligation distincte, ce qui peut nécessiter une modélisation et des estimations financières nuancées.

• Ce que les entreprises doivent faire
  Les entreprises doivent recourir à des analyses qualitatives et quantitatives pour déterminer le prix de vente distinct de chaque obligation de prestation. Des techniques avancées telles que les simulations de Monte Carlo peuvent aider les entreprises à estimer les prix distincts dans des situations où les conditions du marché sont volatiles ou en l’absence de données observables. Pour les contrats à long terme qui englobent plusieurs biens ou services, des changements de répartition peuvent survenir pendant la durée du contrat en raison de facteurs tels que des modifications ou des pénalités. Les entreprises doivent mettre en place des contrôles internes et des révisions régulières pour gérer ces variables.

• Incidence
  Des répartitions erronées peuvent fausser les marges bénéficiaires et donner une image trompeuse de la rentabilité des différentes lignes d'activité ou des différents produits. Cela pourrait conduire à des décisions stratégiques mal informées. Plus directement, des faux pas à ce stade pourraient conduire à une violation des clauses contractuelles ou à des problèmes de conformité, en particulier dans les secteurs réglementés.

Comptabiliser les revenus lorsque (ou au fur et à mesure que) l’entité satisfait à une obligation de prestation

La cinquième étape est celle de la comptabilisation définitive des revenus dans les états financiers. Le moment et le montant dépendent de l’exécution des obligations de rendement précédemment définies. L’accent est mis sur le transfert du contrôle – soit dans le temps, soit à un moment précis – du bien ou du service au client.

• Ce que les entreprises doivent faire
  Les équipes comptables et opérationnelles doivent collaborer pour suivre l’exécution des obligations de prestation. Des mesures avancées ou des indicateurs de rendement clés sont un moyen de montrer que le contrôle a été transféré. Les entreprises peuvent recourir à des accords d’entiercement ou s’appuyer sur des confirmations de tiers pour s’assurer que les revenus ne sont pas comptabilisés prématurément. Les entreprises doivent également disposer d’une filière de vérification solide, en particulier pour les contrats qui couvrent plusieurs périodes de déclaration.

• Incidence
  La comptabilisation des revenus a des répercussions considérables sur les ratios financiers, les relations avec les investisseurs et la rémunération des dirigeants en lien avec les objectifs de revenus. Les erreurs commises à ce stade peuvent entraîner une surveillance réglementaire et mettre en péril les relations avec les institutions financières, en particulier si elles entraînent des ajustements importants au cours des périodes suivantes. Enfin, la manière dont les revenus sont comptabilisés influence à la fois le calendrier et le montant des obligations fiscales, ce qui ajoute un autre niveau de complexité et de risque potentiel.

Défis, solutions et considérations pratiques

Problèmes auxquels les entreprises sont souvent confrontées en matière de comptabilisation des revenus

• Conditions multiples dans les contrats : Différentes clauses et stipulations, en particulier dans les contrats de longue durée, font en sorte qu'il est difficile de déterminer ce qui est dû à qui et à quel moment. Cela a un effet d’entraînement sur les étapes suivantes, telles que la détermination du prix réel de la transaction et du montant des recettes à réclamer à tel ou tel moment.
  
• Produits ou services groupés : Lorsqu’un marché particulier est composé d’un ensemble de biens et de services, la décomposition du coût total du marché en éléments individuels peut s’avérer compliquée, et les résultats doivent parfois être révisés.
  
• _Adaptation aux nouvelles normes : _ Si vous devez modifier radicalement vos processus internes en raison de directives nouvelles ou révisées en matière de comptabilisation des revenus, vous risquez de vous heurter à une résistance à plusieurs niveaux au sein de l’entreprise. Cela peut entraîner des retards et des coûts plus élevés.
  
• Collecte et stockage des informations : La collecte de données précises en temps réel sur ce qui est dû dans un contrat ou sur les ajustements du prix convenu peut être un processus complexe, en particulier pour les entreprises qui ne sont pas dotées de logiciels spécialisés.
  
• Répercussions juridiques et financières : Les erreurs peuvent entraîner des pénalités financières et une perte de confiance du marché.
  

Méthodes pour surmonter ces défis

• Des accords uniformisés : Utilisez des formats d’accords uniformes pour simplifier les premières étapes et déterminer ce qui est dû et le prix. Bien que chaque accord puisse nécessiter des ajustements, un format standard constitue un bon point de départ.
  
• Solutions logicielles automatisées : Il existe des logiciels spécialisés qui permettent de ventiler automatiquement les coûts, de suivre les étapes de réalisation et de générer des rapports, ce qui allège considérablement la charge de travail de l’équipe financière.
  
• Effort de collaboration :En cas de problème, les divisions comptables, opérationnelles et juridiques doivent travailler ensemble à l’élaboration d’un plan d’action.
  
• Programmes de formation réguliers : Maintenez l’équipe au courant des règles et des consignes en vigueur en organisant régulièrement des séances de perfectionnement. Celles-ci peuvent également servir à rafraîchir les politiques en vigueur depuis longtemps.
  
• Révision par des tiers : Une révision par un tiers peut constituer une vérification finale précieuse, en repérant des incohérences ou des erreurs que vous et votre équipe auriez pu négliger.
  

Éléments à prendre en compte

• Tenue de registres :La documentation constitue une pratique indispensable pour garantir la transparence de l’information tout en rendant les évaluations internes plus pertinentes.
  
• Protection des données : Du fait de la nature sensible des contrats et des données de tarification, ainsi que d’autres informations susceptibles de figurer dans les transactions, les entreprises doivent recourir à des protocoles fiables de sécurité des données.
  
• Échéances : Le fait de disposer d’un calendrier précis pour chaque étape de la comptabilisation des revenus peut vous aider à éviter les erreurs de dernière minute et les précipitations, ce qui facilitera la clôture des comptes en fin d'année.
  
• Planification fiscale : Les entreprises doivent tenir compte des conséquences fiscales de la manière dont les revenus sont comptabilisés et du moment où ils le sont. Cela permet d'éviter les factures fiscales imprévues et d’optimiser le statut fiscal.
  
• Planification des ressources : les entreprises doivent réfléchir aux ressources dont elles auront besoin, notamment en termes de main-d'œuvre et de technologie, afin d'éviter tout obstacle dans le processus de comptabilisation des revenus.
  

La prise en compte de ces considérations peut aider les entreprises à développer une méthode plus fiable de comptabilisation des revenus.

Stripe Revenue Recognition est là pour vous aider

Stripe Revenue Recognition permet de simplifier la comptabilité d’exercice, y compris les vérifications, la clôture de fin de mois, les rapports et plus encore, afin que vous puissiez clôturer vos comptes avec plus d’efficacité et de précision. Cette solution automatise et configure les rapports financiers pour faciliter la conformité avec l’ASC 606 et l’IFRS 15.

Revenue Recognition peut vous aider à :

• Obtenir une vision plus complète de vos revenus : Dans le Dashboard Stripe, vous pouvez voir toutes vos transactions et conditions Stripe, et importer des données externes à Stripe.
  
• Automatiser vos rapports financiers : Générez des rapports comptables prêts à l’emploi, sans recourir à des ressources techniques.
  
• Personnaliser les règles : Créez et automatisez des règles personnalisées pour comptabiliser les revenus, conformément aux pratiques comptables de votre entreprise.
  
• Procéder à la vérification en temps réel : Préparez-vous aux vérifications en retraçant tout montant de revenu jusqu’aux clients et aux transactions sous-jacentes.
  

Lisez notre guide pour savoir comment la comptabilisation des revenus peut vous aider à respecter les principes comptables internationaux, ou lancez-vous dès aujourd’hui.