Intäktsredovisning är ett strukturerat ramverk som påverkar allt från ett företags finansiella rapporter till dess trovärdighet på marknaden. Många företag använder sig av femstegsmodellen, en systematisk metod för att redovisa intäkter som ger intressenter en mer transparent bild av företagets finansiella resultat. Accounting Standards Codification som gavs ut 2014, även kallad ASC 606, införde detta ramverk för att skapa enhetlighet i intäktsrapporteringen i olika branscher. Sedan dess har flera ändringar förtydligat hur företag bäst kan tillämpa denna intäktsmodell. År 2018 var börsnoterade företag skyldiga att införa ASC 606 – en betydande förändring eftersom endast 30 börsnoterade företag i USA (av 3 397) hade infört den nya standarden före 2018.

I den här artikeln förklarar vi femstegsmodellen för intäktsredovisning, inklusive de kriterier som företag måste uppfylla innan intäkter kan redovisas och återspeglas i de finansiella rapporterna.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är intäktsredovisning?
  
• Vad är femstegsmodellen för intäktsredovisning?
  
• Utmaningar, lösningar och praktiska överväganden
  
• Hur Stripe Revenue Recognition kan hjälpa till
  

Vad är intäktsredovisning?

Intäktsredovisning är de riktlinjer som anger när ett företag ska redovisa sina intäkter. Dessa riktlinjer gör det möjligt för ett företag att identifiera den tidpunkt då en tjänst har tillhandahållits eller en produkt har levererats, vilket gör det möjligt att redovisa intäkterna i bokföringen. Syftet med intäktsredovisningen är att ge en fullständig bild av ett företags intäkter och kostnader under en viss period. Detta hjälper både interna beslutsfattare och externa parter såsom investerare att göra välgrundade bedömningar.

Vad är femstegsmodellen för intäktsredovisning?

Identifiera avtalet med kunden

Steg ett handlar om att skapa ett bindande avtal mellan företaget och kunden. I detta avtal anges villkoren för överföringen av varor eller tjänster. Oavsett om det är ett formellt skriftligt avtal eller ett muntligt avtal är det viktigaste villkoret att båda parter förstår sina respektive skyldigheter och rättigheter.

• Vad företagen bör göra
  Företagen bör noggrant dokumentera avtalsvillkoren och se till att båda sidor förstår och godkänner dem. Parterna bör noga uppmärksamma eventuella villkor, till exempel betalningsvillkor eller leveransscheman. Målet är att skapa en konkret referenspunkt för båda parter och minimera oklarheter som kan orsaka problem längre fram.

• Påverkan
  Ett väldefinierat avtal lägger grunden för alla efterföljande steg, vilket gör det lättare att identifiera prestationsåtaganden, fastställa transaktionspriser och slutligen redovisa intäkter. Felaktiga eller otydliga avtal kan leda till felaktigheter i redovisningen, vilket kan orsaka problem med den finansiella rapporteringen och eventuellt leda till granskning från myndigheternas sida.

Identifiera prestationsåtaganden

Steg två består i att identifiera alla enskilda uppgifter, tjänster eller varor som företaget åtar sig att tillhandahålla kunden som en del av avtalet. Dessa kallas prestationsåtaganden. De ska vara distinkta och separerbara, vilket innebär att var och en kan tillhandahållas oberoende av de andra.

• Vad företagen bör göra
  Företag bör lista alla prestationsåtaganden i detalj. Denna lista fungerar som en färdplan för att fullgöra avtalet och är viktig för en korrekt intäktsredovisning. Företagen bör också överväga om vissa åtaganden villkoras av att andra åtaganden uppfylls samt dokumentera detta förhållande tydligt.

• Påverkan
  Att prestationsåtagandena identifieras på ett korrekt sätt är avgörande för att processen för intäktsredovisning ska vara tillförlitlig eftersom det lägger grunden för en korrekt fördelning av transaktionspriserna i senare steg. Misstag eller utelämnanden kan leda till felaktig finansiell rapportering, vilket kan vilseleda intressenter och potentiellt leda till rättsliga åtgärder.

Fastställ transaktionspriset

Steg tre är att fastställa det totala belopp som företaget förväntar sig att tjäna för att dess prestationsåtaganden uppfylls. Komplexitet uppstår ofta på grund av faktorer som pengarnas tidsvärde, variabilitetsfaktorer och överväganden som inte påverkar kassaflödet.

• Vad företagen bör göra
  Företagen bör överväga olika faktorer som kan påverka det slutliga transaktionspriset, till exempel handelsrabatter, volymrabatter och villkorade belopp som baseras på framtida händelser. Utveckla en heltäckande modell som fångar upp alla dessa variabler. När det gäller långfristiga avtal bör företagen till exempel omvandla transaktionspriset till dess nuvärde för att ta hänsyn till pengarnas tidsvärde.

• Påverkan
  Att fastställa det korrekta transaktionspriset har långtgående konsekvenser. Misstag i detta steg kan leda till finansiella inkonsekvenser, potentiella omräkningar och trovärdighetsproblem med intressenter. Ett välberäknat transaktionspris fungerar som utgångspunkt för resursfördelning och lönsamhetsstrategier. Det skapar förutsättningar för hur stora intäkter som slutligen kommer att redovisas, vilket påverkar framtida affärsbeslut och tillväxtstrategier.

Fördela transaktionspriset

Steg fyra innebär att transaktionspriset, som fastställdes i steg tre, fördelas på de prestationsåtaganden som identifierades i steg två. Fördelningen ska återspegla det belopp som företaget förväntar sig att tjäna för varje separat förpliktelse, vilket kan kräva nyanserade finansiella modeller och uppskattningar.

• Vad företagen bör göra
  Företagen bör använda både kvalitativa och kvantitativa analyser för att fastställa fristående försäljningspriser för varje prestationsåtagande. Avancerade metoder såsom Monte Carlo-simuleringar kan hjälpa företag att uppskatta fristående priser i situationer där marknadsförhållandena är volatila eller när det inte finns några observerbara indata. För långfristiga avtal som omfattar flera varor eller tjänster kan förändringar i fördelningen ske under avtalstiden på grund av faktorer som ändringar eller viten. Företagen bör ha interna kontroller och regelbundna granskningar på plats för att hantera dessa variabler.

• Påverkan
  Felaktiga allokeringar kan snedvrida vinstmarginalerna och ge en missvisande bild av lönsamheten för olika affärsområden eller produkter. Detta kan resultera i dåligt underbyggda strategiska beslut. Mer omedelbart kan felsteg i detta skede leda till brott mot avtalsvillkor eller utlösa efterlevnadsproblem, särskilt i reglerade branscher.

Redovisa intäkter när (eller efterhand som) företaget uppfyller ett prestationsåtagande

Steg fem är när intäkterna slutligen redovisas i de finansiella rapporterna. Tidpunkt och belopp är beroende av att de prestationsåtaganden som tidigare identifierats uppfylls. Fokus ligger på att överföra kontrollen – antingen över tid eller vid en viss tidpunkt – över varan eller tjänsten till kunden.

• Vad företagen bör göra
  Redovisnings- och verksamhetsteam bör samarbeta för att spåra slutförandet av prestationsåtaganden. Avancerade mätetal eller nyckeltal är ett sätt att visa att kontrollen har överförts. Företag kan använda arrangemang för klientmedel eller förlita sig på bekräftelser från tredje part som skyddsåtgärder för att säkerställa att intäkter inte redovisas i förtid. Företagen måste också ha en robust verifieringskedja för kontrolländamål, särskilt för avtal som sträcker sig över flera rapporteringsperioder.

• Påverkan
  Att redovisa intäkter har långtgående konsekvenser för finansiella nyckeltal, investerarrelationer och ersättning till ledande befattningshavare kopplade till intäktsmål. Felsteg i detta skede kan leda till att tillsynsmyndigheter utför granskningar och äventyra relationerna med finansiella institutioner, särskilt om de leder till väsentliga justeringar i efterföljande perioder. Slutligen påverkar intäktsredovisningen både tidpunkten för och storleken på skatteskulderna, vilket innebär ytterligare komplexitet och potentiella risker.

Utmaningar, lösningar och praktiska överväganden

Problem som företag ofta ställs inför i samband med intäktsredovisning

• Olika avtalsvillkor: Särskilt i avtal som sträcker sig över lång tid gör olika klausuler och bestämmelser det svårt att avgöra vad som ska betalas till vem och när. Detta får konsekvenser för de efterföljande stegen, till exempel att fastställa det verkliga priset för affären och hur mycket intäkter som det krävs vid en viss tidpunkt.
  
• Paket av produkter eller tjänster: När en enskild affär innehåller en blandning av varor och tjänster kan det vara en komplicerad process att bryta ner den totala kostnaden för affären i enskilda delar och ibland måste resultaten revideras.
  
• Anpassning till nya standarder: Om du behöver göra genomgripande förändringar av interna processer på grund av nya eller reviderade riktlinjer för intäktsredovisning kan det möta motstånd på flera nivåer inom företaget. Detta kan leda till förseningar och förhöjda kostnader.
  
• Insamling och lagring av information: Det kan vara en komplicerad process att samla in korrekta uppgifter i realtid om vad som ska betalas enligt ett avtal eller om eventuella justeringar av det överenskomna priset – särskilt för företag som inte har specialiserad programvara.
  
• Lagliga och ekonomiska konsekvenser: Felsteg kan leda till ekonomiska påföljder och minskat förtroende från marknaden.
  

Metoder för att övervinna dessa utmaningar

• Enhetliga avtal: Använd standardiserade avtalsformat för att förenkla de första stegen – att ta reda på vad som ska betalas och priset för det. Även om varje avtal kan kräva justeringar är ett standardformat en bra utgångspunkt.
  
• Automatiserade redovisningslösningar: Det finns specialiserade programvarualternativ som automatiskt kan fördela kostnader, spåra slutförandestadier och generera rapporter – vilket innebär en betydande avlastning för ekonomiteamet.
  
• Gemensam insats: Om ett problem uppstår bör avdelningarna för redovisning, verksamhet och juridik samarbeta för att ta fram en handlingsplan.
  
• Frekventa utbildningsprogram: Håll teamet uppdaterat om gällande regler och riktlinjer genom att anordna regelbundna utbildningstillfällen. Dessa kan också fungera som en repetition av befintliga policyer.
  
• Tredjepartsgranskningar: En tredjepartsgranskning kan fungera som en värdefull slutkontroll och upptäcka inkonsekvenser eller fel som du och ditt team kanske har missat.
  

Överväganden att ha i åtanke

• Dokumentation: Dokumentation är en viktig ”bästa praxis” som leder till att informationen blir transparent samtidigt som den gör interna utvärderingar mer insiktsfulla.
  
• Skyddade data: Med tanke på hur känsliga avtal och prisuppgifter är, liksom annan information som kan ingå i transaktioner, måste företagen tillämpa strikta protokoll för datasäkerhet.
  
• Tidsfrister: Att ha en fastställd tidsplan för varje steg i intäktsredovisningen kan göra att du slipper stress och fel i sista minuten, så att bokslutet blir en smidigare process.
  
• Skatteplanering: Företag måste överväga skattekonsekvenserna av hur och när intäkter redovisas. Detta bidrar till att undvika oväntade skattebelopp och optimerar skattestatusen.
  
• Resursplanering: Företagen bör överväga vilka resurser de behöver, inklusive arbetskraft och teknik, för att undvika flaskhalsar i processen för intäktsredovisning.
  

Att beakta dessa faktorer kan hjälpa företag att utveckla en mer tillförlitlig metod för intäktsredovisning.

Hur Stripe Revenue Recognition kan hjälpa till

Stripe Revenue Recognition hjälper till att effektivisera periodiserad redovisning – inklusive revisioner, månadsavslut, rapportering – så att du kan genomföra bokslut med större effektivitet och noggrannhet. Det automatiserar och konfigurerar intäktsrapporter för att stödja efterlevnaden av ASC 606 och IFRS 15.

Revenue Recognition kan hjälpa dig med följande:

• Få en mer komplett bild av dina intäkter: I Stripe Dashboard kan du se alla dina Stripe-transaktioner och villkor och importera data som inte kommer från Stripe.
  
• Automatisera intäktsrapporter: Generera redovisningsrapporter som är klara att användas – utan tekniska resurser.
  
• Anpassning för din verksamhet: Skapa och automatisera anpassade regler för att redovisa intäkter, i linje med ditt företags redovisningsrutiner.
  
• Revidering i realtid: Förbered dig inför revisioner genom att spåra alla intäktsbelopp till underliggande kunder och transaktioner.
  

Läs vår guide för att lära dig hur intäktsredovisning kan hjälpa dig att följa globala redovisningsprinciper, eller kom igång idag.