Principen för intäktsredovisning är i grunden den redovisningsstandard som anger när och hur ett företag ska bokföra inkomst. Detta bidrar till att säkerställa att intäkter rapporteras under den period de tjänas in, snarare än när pengar byter ägare. Detta hjälper företag att uppfylla kraven i standarder som Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) och International Financial Reporting Standards (IFRS). Intäktsredovisning vägleder interna intressenter från produktutveckling till försäljning och ger företag mer exakt och användbar inblick i intäkter, vilket ligger till grund för deras strategier, styrning och företagets långsiktiga hälsa.
Nedan diskuterar vi vad företag bör veta om intäktsredovisning, inklusive grundläggande principer, vanliga utmaningar och bästa praxis.
Viktiga lärdomar
Intäktsredovisning är redovisningspraxisen att bokföra inkomst när den tjänas in, inte när betalningen anländer. Det är nödvändigt för exakt finansiell rapportering, internt beslutsfattande och efterlevnad av standarder som GAAP och IFRS.
Företag står inför återkommande utmaningar inom detta område, som komplexa avtal, oklara prestationsåtaganden, rörliga prissättningsvillkor, olika globala standarder och föråldrade redovisningssystem.
Att tillämpa bästa praxis (t.ex. att standardisera avtal, investera i automatisering, utbilda personal, uppmuntra samarbete över avdelningsgränser) kan hjälpa företag att redovisa intäkter mer exakt och effektivt.
Vad är principen för intäktsredovisning?
Intäktsredovisning hänvisar till redovisningspraxisen att dokumentera och rapportera inkomst inom en viss period. Det ökar noggrannheten i finansiella rapporter och innebär att intäkter redovisas när de tjänas in, inte nödvändigtvis när betalningen tas emot. Denna åtskillnad är viktig eftersom den förhindrar att företag överskattar eller underskattar sina finansiella ställningar enbart baserat på kassaflödets timing. Till exempel bör ett företag som får en förskottsbetalning för ett årslångt tjänsteavtal inte redovisa hela det beloppet som intäkter omedelbart; i stället bör det bokföra intäkterna gradvis allteftersom tjänsten levereras under avtalsperioden.
Accounting Standards Codification (ASC) 606 utgör ett universellt ramverk för intäktsredovisning. Det fastställer att ett företag bör redovisa intäkter på ett sätt som återspeglar den faktiska överföringen av varor eller tjänster till en kund, till ett belopp som återspeglar vad företaget förväntar sig att få i utbyte.
De 5 stegen i ASC 606-modellen för intäktsredovisning
Nedan beskrivs de fem steg som företag följer enligt ASC 606:
Identifiera avtalet med kunden: Fastställ att ett giltigt avtal finns mellan företaget och kunden. Det bör beskriva varje parts rättigheter och skyldigheter.
Identifiera prestationsåtagandena i avtalet: Särskilj de distinkta varor eller tjänster som utlovats till kunden i avtalet.
Fastställ transaktionspriset: Beräkna det totala beloppet av ersättning som företaget förväntar sig att få i utbyte mot att uppfylla avtalet.
Fördela transaktionspriset på prestationsåtagandena: Dela upp transaktionspriset på varje enskilt prestationsåtagande baserat på dess fristående försäljningspris.
Redovisa intäkter när prestationsåtagandena är uppfyllda: Bokför intäkter när (eller i takt med att) kontrollen över varorna eller tjänsterna överförs till kunden.
Hur femstegsmodellen fungerar i praktiken
Som ett exempel kan ett företag sälja ett ettårigt programvaruabonnemang för 1 200 USD, vilket inkluderar standardåtkomst plus en onboarding-session, och fakturera kunden i förskott. Så här fungerar de fem stegen i det här fallet:
Identifiera avtalet: Kunden undertecknar ett ettårigt abonnemangsavtal och betalar 1 200 USD i förskott. Denna överenskommelse utgör ett giltigt avtal eftersom båda parter har godkänt definierade villkor.
Identifiera prestationsåtagandena: Avtalet innehåller två distinkta åtaganden. Företaget måste tillhandahålla programvaruåtkomst i 12 månader och leverera den engångsbaserade onboarding-sessionen. Dessa är separata eftersom kunden kan dra nytta av var och en oberoende av varandra.
Fastställ transaktionspriset: Det totala transaktionspriset är bara 1 200 USD eftersom det inte finns några rabatter, bonusar eller variabla komponenter att ta hänsyn till.
Fördela transaktionspriset: Företaget fördelar dessa 1 200 USD baserat på det fristående försäljningspriset för varje åtagande. Om enbart onboarding normalt skulle säljas för 200 USD och ett års åtkomst enbart skulle säljas för 1 000 USD, fördelar företaget 200 USD till onboarding och 1 000 USD till abonnemanget.
Redovisa intäkter när åtagandena är uppfyllda: Beloppet på 200 USD för onboarding redovisas som intäkter så snart den sessionen är slutförd eftersom åtagandet är uppfyllt vid den tidpunkten. De 1 000 USD för programvaruåtkomst redovisas gradvis, ungefär 83 USD per månad, under den 12 månader långa avtalsperioden eftersom kunden får den förmånen kontinuerligt.
I slutet av året har företaget redovisat hela beloppet på 1 200 USD, men timingen återspeglar när varje del av det totala värdet faktiskt levererades i stället för när pengarna togs emot.
Redovisningsstandarder som styr intäktsredovisning
Intäktsredovisning styrs av några viktiga standarder, som var och en formar hur och när företag kan bokföra inkomst.
Hur GAAP styr intäktsredovisning i USA
I USA styr GAAP intäktsredovisningen. GAAP inrättades av Financial Accounting Standards Board och beskriver specifika metoder för att redovisa intäkter från olika typer av transaktioner och åtaganden, inklusive försäljning av varor och tillhandahållande av tjänster. Även om många företag också följer IFRS, förblir GAAP standarden för USA-baserade företag.
Vad ASC 606 förändrade gällande intäktsredovisning
ASC 606 introducerades 2014 och ersatte branschspecifika riktlinjer med en mer generaliserad, principbaserad strategi. Med den femstegsmodell som presenteras i ASC 606 kan företag bättre identifiera när och hur mycket intäkter som ska redovisas. Denna modell fokuserar på överföring av kontroll snarare än överföring av risker och fördelar, vilket var praxis tidigare.
Hur IFRS 15 standardiserar intäktsredovisning internationellt
Utanför USA är IFRS 15 den internationella motsvarigheten till ASC 606. IFRS 15 har utfärdats av International Accounting Standards Board och syftar till global konsekvens när det gäller att redovisa intäkter från avtal med kunder: företag i fler än 140 jurisdiktioner är skyldiga att använda IFRS-redovisningsstandarder när de rapporterar om sin finansiella hälsa. Detta gör det enklare för multinationella företag att harmonisera sina redovisningsmetoder över jurisdiktionsgränserna.
Behöver GAAP och IFRS anpassas helt och hållet till varandra?
Även om sammanslagningen av GAAP och IFRS för att skapa en universell uppsättning standarder fortfarande debatteras bland ledare i redovisningsbranschen och företagsledare, bör företag – oavsett var de befinner sig – strikt följa dessa redovisningsstandarder för att förbli kompatibla och bygga trovärdighet hos intressenter. Att följa dessa etablerade riktlinjer kan skapa en mer okomplicerad revisionsprocess och minska risken för finansiella problem.
|
|
GAAP (ASC 606)
|
IFRS (IFRS 15)
|
|---|---|---|
| Styrande organ | Financial Accounting Standards Board | International Accounting Standards Board |
| Var det gäller | USA | 140 jurisdiktioner som tillåter eller kräver IFRS för börsnoterade företag |
| Viktiga skillnader | Viss variation inom områden som licensintäkter och tröskelvärden för indrivning | Viss variation inom områden som licensintäkter och tröskelvärden för indrivning |
Intäktsredovisning jämfört med kontantmetoden: Vad är skillnaden?
|
|
Intäktsredovisning (periodiseringsmetoden)
|
Kontantmetoden
|
|---|---|---|
| När intäkter bokförs | När de är intjänade; när varor eller tjänster levereras till kunden | När pengar faktiskt byter ägare |
| Exempel: årligt avtal som betalas i förskott | Redovisas proportionerligt under tjänsteperioden allteftersom den levereras | Redovisas i sin helhet i det ögonblick betalningen tas emot |
| Styrande standard | Krävs enligt GAAP (ASC 606) och IFRS (IFRS 15) för de flesta företag | Uppfyller inte kraven i GAAP eller IFRS |
| Vem som vanligtvis använder den | Offentliga bolag och de flesta företag av betydande storlek eller komplexitet | Mycket små företag, enskilda näringsidkare eller företag som inte är skyldiga att följa GAAP eller IFRS |
| Vad den återspeglar | Den ekonomiska innebörden av en transaktion; vad som har intjänats, oavsett när betalningen sker | Den bokstavliga rörelsen av pengar in och ut ur företaget |
| Komplexitet | Högre; kräver bedömning av prestationsåtaganden, fördelning och timing | Lägre; enkel att spåra och förstå |
6 vanliga utmaningar företag står inför vid intäktsredovisning
Intäktsredovisning kan vara komplex. Även om redovisningsstandarder som ASC 606 och IFRS 15 ger riktlinjer kan de inte ta hänsyn till varje tänkbart scenario. Det gör att företag måste brottas med flera utmaningar:
Avtalskomplexitet: Med ökningen av paketerade erbjudanden och långsiktiga avtal som inkluderar olika element som produkter, programvara och tjänster kan det vara svårt att veta hur mycket intäkter som ska redovisas från varje komponent. Denna komplexitet eskalerar när företag engagerar sig i försäljningsarrangemang i flera nivåer, där kunder uppfyller olika delar av avtalet vid olika tidpunkter.
Identifiera prestationsåtaganden: Det är lättare att redovisa intäkter när du säljer en enkel engångsprodukt, men det är mer komplext om du tillhandahåller pågående tjänster eller programvaruprenumerationer. Det kan vara svårt att veta exakt när ditt företag har uppfyllt prestationsåtaganden, särskilt när du hanterar faktorer som pågående underhåll, uppgraderingar och annan kundsupport efter försäljningen.
Justera för alla variabler: För rabatter, prisavdrag eller prestationsbonusar som är villkorade och kan ändras, kan det krävas konstant justering för att fastställa ett belopp som återspeglar det faktiska transaktionspriset för avtalet. Dessa justeringar påverkar inte bara balansräkningen; de kan också påverka affärsverksamheten och den ekonomiska planeringen.
Följa globala regel- och standardvariationer: Företag som är verksamma runt om i världen måste följa flera redovisningsstandarder. Även om det finns likheter mellan amerikanska (ASC 606) och internationella (IFRS 15) standarder, finns det fortfarande små skillnader som kräver noggrann spårning och avstämning.
Regelverk i utveckling: Regelverket utvecklas, och företag måste vara medvetna om de senaste ändringarna i redovisningsstandarderna. Bristande efterlevnad kan medföra juridiska konsekvenser och skada ett företags rykte.
Föråldrade system och teknik: Många företag förlitar sig fortfarande på äldre system för sina redovisningsbehov. Dessa system kanske inte är utrustade för att hantera komplexiteten i modern intäktsredovisning, vilket leder till manuella lösningar eller kostsamma programvaruuppgraderingar.
Företag måste kontinuerligt fokusera på intäktsredovisning – med hjälp av skarpsinne och verksamhetsanalys – för att hantera dessa utmaningar.
10 bästa praxis för korrekt intäktsredovisning
Att följa bästa praxis inom intäktsredovisning kan minimera fel, förbättra efterlevnaden och öka noggrannheten i den ekonomiska rapporteringen. De kräver en blandning av planering, processoptimering och tekniska framsteg.
Här är de bästa metoderna du bör överväga:
Standardisera avtalsvillkor: Att standardisera avtalsvillkor så mycket som möjligt kan minska komplexiteten. Avtalsmallar med tydliga villkor kan påskynda förhandlingsprocessen och göra intäktsredovisning enklare.
Bygg ett dedikerat intäktsteam: Ha ett team som enbart fokuserar på intäktsredovisning. Det här teamet kan övervaka komplexa avtal och samarbeta med andra avdelningar för att förtydliga prestationsåtaganden, betalningsvillkor och andra avtalsnyanser.
Erbjud kontinuerlig utbildning: Genomför regelbundna utbildningstillfällen för att uppdatera ditt team om ändringar i regelverk och redovisningsstandarder. Detta bidrar till att alla är införstådda och uppmuntrar till konsekvent och korrekt bokföring av intäkter.
Investera i automatiserad programvara: Investera i automatiserad programvara för intäktsredovisning för att minimera manuella beräkningsfel och spara tid. Leta efter programvara som kan hantera komplexa avtal och automatiskt uppdatera siffror när villkoren ändras. Dessa system bör skala upp i takt med att ditt företag växer och anpassa sig när standarder ändras.
Dokumentera detaljerna: Upprätthåll en fullständig förteckning över varje transaktion, inklusive ändringar i avtalsvillkor och variabla faktorer. Detaljerad dokumentation hjälper till att klargöra eventuella avvikelser, vilket förenklar interna granskningar och externa revisioner.
Genomför regelbundna interna revisioner: Genomför interna revisioner för att kontrollera efterlevnad av redovisningsstandarder och verifiera intäktsredovisningens riktighet. Detta förbereder också ditt företag för externa revisioner.
Satsa på kommunikation över avdelningsgränser: Samarbete mellan försäljnings-, finans- och juridiska avdelningar kan förenkla avtalsgranskningsprocessen. Varje avdelning kan flagga för potentiella problem innan de blir faktiska problem, vilket ökar effektiviteten.
Standardisera din process: Om ditt företag är verksamt i flera länder bör du standardisera dina rutiner för intäktsredovisning för att efterleva lokala och internationella redovisningsstandarder och förenkla rapporteringsprocessen. Detta innebär att harmonisera metoder och villkor för att uppfylla kraven i GAAP och IFRS.
Använd intäktsdatan för ekonomisk planering: Policyer för intäktsredovisning kan påverka flera områden i företaget. Planera budgetar och prognoser med den mest aktuella intäktsdatan. Detta underlättar beslutsfattandet över avdelningsgränser.
Rådfråga experter: Sök råd från juridiska och finansiella experter, i synnerhet vid komplexa transaktioner eller transaktioner av högt värde. Specialiserad rådgivning kan spara tid och bidra till att säkerställa att dina avtal efterlever regelverken.
Hur Stripe Revenue Recognition kan hjälpa till
Revenue Recognition hjälper till att effektivisera periodiserad redovisning – inklusive revisioner, månadsbokslut, rapportering med mera – så att du kan stänga dina böcker med större effektivitet och noggrannhet. Den automatiserar och konfigurerar intäktsrapporter för att underlätta efterlevnad av ASC 606 och IFRS 15.
Revenue Recognition kan hjälpa dig att:
Få en mer komplett bild av dina intäkter: I Stripe Dashboard kan du se alla dina Stripe-transaktioner och villkor och importera data som inte kommer från Stripe.
Automatisera intäktsrapporter: Generera redovisningsrapporter som är klara att användas – utan tekniska resurser.
Anpassning för din verksamhet: Skapa och automatisera anpassade regler för att redovisa intäkter, i linje med ditt företags redovisningsrutiner.
Revision i realtid: Förbered dig för revisioner genom att spåra alla intäkter tillbaka till de underliggande kunderna och transaktionerna.
Läs mer om hur Revenue Recognition kan hjälpa dig att efterleva globala redovisningsprinciper, eller börja idag.
Innehållet i den här artikeln är endast avsett för allmän information och utbildningsändamål och ska inte tolkas som juridisk eller skatterelaterad rådgivning. Stripe garanterar inte att informationen i artikeln är korrekt, fullständig, adekvat eller aktuell. Du bör söka råd från en kompetent advokat eller revisor som är licensierad att praktisera i din jurisdiktion för råd om din specifika situation.