Il principio del riconoscimento dei ricavi è, essenzialmente, il principio contabile che stabilisce quando e come un'azienda dovrebbe registrare il reddito. Ciò contribuisce a garantire che i ricavi vengano riportati nel periodo in cui vengono realizzati, anziché quando avviene il passaggio di denaro. Ciò aiuta le aziende a mantenere la conformità agli standard come i Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) e gli International Financial Reporting Standards (IFRS). Il riconoscimento dei ricavi guida gli stakeholder interni dallo sviluppo del prodotto alle vendite e fornisce alle aziende informazioni più dettagliate e strategiche sui ricavi, a supporto delle loro strategie, della governance e della salute dell'azienda a lungo termine.
Di seguito, esamineremo ciò che le aziende devono sapere sul riconoscimento dei ricavi, compresi i principi fondamentali, le sfide comuni e le best practice.
In sintesi:
Il riconoscimento dei ricavi è la pratica contabile di registrare il reddito quando viene realizzato, non quando arriva il pagamento. È necessario per redigere report finanziari accurati, prendere decisioni interne e garantire la conformità a standard come i GAAP e gli IFRS.
Le aziende affrontano sfide ricorrenti in quest'area, come contratti complessi, obblighi di prestazione non chiari, termini tariffari variabili, standard globali diversi e sistemi contabili obsoleti.
L'adozione di best practice (ad esempio, standardizzazione dei contratti, investimenti nell'automazione, formazione del personale, incentivi alla collaborazione tra i vari dipartimenti) può aiutare le aziende a riconoscere i ricavi in modo più preciso ed efficiente.
Cos'è il principio del riconoscimento dei ricavi?
Il riconoscimento dei ricavi si riferisce alla pratica contabile di documentare e riportare il reddito entro un determinato periodo. Aumenta la precisione dei rendiconti finanziari e prevede il riconoscimento dei ricavi quando vengono realizzati, non necessariamente quando viene ricevuto il pagamento. Questa distinzione è importante perché impedisce alle aziende di sopravvalutare o sottovalutare la propria posizione finanziaria basandosi solo sulle tempistiche dei flussi di cassa. Ad esempio, un'azienda che riceve un pagamento anticipato per un contratto di servizio di un anno non dovrebbe riconoscere l'intero importo come ricavo immediatamente; dovrebbe invece registrare i ricavi gradualmente man mano che eroga il servizio nel corso della durata del contratto.
L'Accounting Standards Codification (ASC) 606 fornisce un quadro universale per il riconoscimento dei ricavi. Stabilisce che un'azienda debba riconoscere i ricavi in modo tale da riflettere l'effettivo trasferimento di beni o servizi a un cliente, per un importo che rifletta ciò che l'azienda si aspetta di ricevere in cambio.
Le 5 fasi del modello del riconoscimento dei ricavi secondo l'ASC 606
Ecco un'analisi più dettagliata delle cinque fasi seguite dalle aziende ai sensi dell'ASC 606:
Identificare il contratto con il cliente: accertare che esista un accordo valido tra l'azienda e il cliente. Tale accordo deve definire i diritti e gli obblighi di ciascuna parte.
Identificare gli obblighi di prestazione nel contratto: distinguere i diversi beni o servizi promessi al cliente all'interno del contratto.
Determinare il prezzo della transazione: calcolare l'importo totale del corrispettivo che l'azienda si aspetta di ricevere in cambio dell'adempimento del contratto.
Allocare il prezzo della transazione agli obblighi di prestazione: suddividere il prezzo della transazione per ogni distinto obbligo di prestazione in base al rispettivo prezzo di vendita a sé stante.
Riconoscere i ricavi man mano che gli obblighi di prestazione vengono soddisfatti: registrare i ricavi nel momento in cui (o man mano che) il controllo dei beni o dei servizi viene trasferito al cliente.
Come funziona nella pratica il modello a cinque fasi
Ad esempio, un'azienda potrebbe vendere un abbonamento annuale a un software a 1.200 $, che include l'accesso standard e una sessione di attivazione, e addebitare in anticipo il costo al cliente. Ecco come si applicano le cinque fasi in questo caso:
Identificare il contratto: il cliente firma un contratto di abbonamento annuale e paga in anticipo 1.200 $. Questo accordo costituisce un contratto valido in quanto entrambe le parti hanno accettato i termini definiti.
Identificare gli obblighi di prestazione: il contratto contiene due obblighi distinti. L'azienda deve fornire l'accesso al software per 12 mesi ed erogare la sessione di attivazione una tantum. Questi aspetti sono separati in quanto il cliente potrebbe beneficiare di ciascuno in modo indipendente.
Determinare il prezzo della transazione: il prezzo totale della transazione è semplicemente di 1.200 $, in quanto non sono previsti sconti, bonus o componenti variabili di cui tenere conto.
Allocare il prezzo della transazione: l'azienda alloca i 1.200 $ in base al prezzo di vendita a sé stante di ciascun obbligo. Se la sola attivazione venisse normalmente venduta a 200 $ e un anno di accesso a 1.000 $, l'azienda assegnerà 200 $ all'attivazione e 1.000 $ all'abbonamento.
Riconoscere i ricavi man mano che gli obblighi vengono soddisfatti: i 200 $ per l'attivazione vengono riconosciuti come ricavi non appena la sessione è completata, poiché a quel punto l'obbligo risulta adempiuto. I 1.000 $ per l'accesso al software vengono riconosciuti gradualmente, a circa 83 $ al mese, nel corso dei 12 mesi in quanto il cliente usufruisce di tale vantaggio in maniera continuativa.
Entro la fine dell'anno, l'azienda avrà riconosciuto l'intero importo di 1.200 $, ma la tempistica riflette il momento in cui ogni parte del valore totale è stata effettivamente erogata, anziché il momento in cui il denaro è stato ricevuto.
Principi contabili che regolano il riconoscimento dei ricavi
Il riconoscimento dei ricavi è regolamentato da alcuni principi fondamentali, ognuno dei quali definisce in che modo e quando le aziende possono registrare il reddito.
In che modo i GAAP regolano il riconoscimento dei ricavi negli Stati Uniti
Negli Stati Uniti, i GAAP regolano il riconoscimento dei ricavi. Istituiti dal Financial Accounting Standards Board, i GAAP delineano metodi specifici per il riconoscimento dei ricavi provenienti da vari tipi di transazioni e accordi, inclusa la vendita di beni e la fornitura di servizi. Nonostante molte aziende seguano anche gli IFRS, i GAAP rimangono lo standard per le aziende statunitensi.
Cosa ha cambiato l'ASC 606 nel riconoscimento dei ricavi
L'ASC 606 è stato introdotto nel 2014, sostituendo le linee guida specifiche per settore con un approccio più generalizzato e basato sui principi. Grazie al modello a cinque fasi presentato nell'ASC 606, le aziende possono identificare meglio quando e quanti ricavi riconoscere. Questo modello si concentra sul trasferimento del controllo piuttosto che sul trasferimento di rischi e benefici, come si faceva in precedenza.
In che modo l'IFRS 15 standardizza il riconoscimento dei ricavi a livello internazionale
Oltre i confini degli Stati Uniti, l'IFRS 15 rappresenta l'equivalente internazionale dell'ASC 606. Emesso dall'International Accounting Standards Board, l'IFRS 15 mira alla coerenza globale nel riconoscimento dei ricavi derivanti dai contratti con i clienti: alle aziende di oltre 140 giurisdizioni viene richiesto di utilizzare gli IFRS Accounting Standards nel rendicontare la propria salute finanziaria. Questo rende più semplice per le aziende multinazionali armonizzare le proprie pratiche contabili tra le diverse giurisdizioni.
I GAAP e gli IFRS devono essere completamente allineati?
Sebbene la convergenza dei GAAP e degli IFRS per creare un insieme universale di standard sia ancora oggetto di dibattito tra il settore contabile e i leader aziendali, le aziende, indipendentemente dalla loro sede, dovrebbero attenersi rigorosamente a questi principi contabili per mantenere la conformità e accrescere la credibilità presso gli stakeholder. Il rispetto di queste linee guida prestabilite può rendere più semplice la procedura di audit e ridurre il rischio di problemi finanziari.
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GAAP (ASC 606)
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IFRS (IFRS 15)
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| Organo di governo | Financial Accounting Standards Board | International Accounting Standards Board |
| Dove si applica | Stati Uniti | 140 giurisdizioni che consentono o richiedono gli IFRS per le aziende quotate |
| Differenze principali | Alcune variazioni in aree come i ricavi derivanti dalle licenze e le soglie di esigibilità | Alcune variazioni in aree come i ricavi derivanti dalle licenze e le soglie di esigibilità |
Riconoscimento dei ricavi e contabilità di cassa: qual è la differenza?
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Riconoscimento dei ricavi (per competenza)
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Contabilità per cassa
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| Quando vengono registrati i ricavi | Quando vengono realizzati; quando i beni o i servizi vengono consegnati al cliente | Quando avviene l'effettivo passaggio di denaro |
| Esempio: contratto annuale pagato in anticipo | Riconosciuti proporzionalmente nel corso del periodo di servizio in cui viene erogato | Riconosciuti interamente nel momento in cui viene ricevuto il pagamento |
| Principio regolatore | Obbligatorio ai sensi dei GAAP (ASC 606) e degli IFRS (IFRS 15) per la maggior parte delle aziende | Non conforme ai GAAP o agli IFRS |
| Chi la utilizza in genere | Società quotate in borsa e la maggior parte delle aziende di dimensioni o complessità significative | Aziende molto piccole, ditte individuali o aziende non obbligate a seguire i GAAP o gli IFRS |
| Cosa riflette | La sostanza economica di una transazione; ciò che è stato realizzato, indipendentemente dalle tempistiche del pagamento | Il passaggio letterale di denaro in entrata e in uscita dall'azienda |
| Complessità | Maggiore; richiede capacità di giudizio su obblighi di prestazione, allocazione e tempistiche | Minore; facile da monitorare e da comprendere |
6 sfide comuni che le aziende affrontano nel riconoscimento dei ricavi
Il riconoscimento dei ricavi può essere complesso. Nonostante i principi contabili come l'ASC 606 e l'IFRS 15 forniscano delle linee guida, non possono tenere conto di ogni possibile scenario. Di conseguenza, le aziende si ritrovano ad affrontare diverse sfide:
Complessità contrattuale: con l'aumento delle offerte a pacchetto e dei contratti a lungo termine che includono vari elementi come prodotti, software e servizi, può essere difficile stabilire quanti ricavi riconoscere per ciascun componente. Questa complessità aumenta quando le aziende stipulano accordi di vendita multilivello, in cui i clienti adempiono a diverse parti del contratto in momenti diversi.
Identificare le obbligazioni di adempimento: è più semplice riconoscere i ricavi quando vendi un prodotto semplice e una tantum, ma è più complesso se fornisci servizi o abbonamenti a software continuativi. Sapere esattamente quando la tua attività ha soddisfatto le obbligazioni di adempimento può essere difficile, in particolare quando gestisci fattori quali la manutenzione continua, gli aggiornamenti e l'assistenza clienti post-vendita.
Tenere conto di tutte le variabili: per rimborsi, sconti o bonus di prestazione che sono condizionati e soggetti a modifiche, definire un importo che rifletta l'effettivo prezzo della transazione per il contratto può richiedere rettifiche costanti. Queste rettifiche non incidono solo sullo stato patrimoniale, ma possono influire anche sulle operazioni dell'attività e sulla pianificazione finanziaria.
Rispetto delle variazioni normative e degli standard globali: le attività che operano in tutto il mondo devono seguire molteplici principi contabili. Sebbene ci siano somiglianze tra gli standard degli Stati Uniti (ASC 606) e quelli internazionali (IFRS 15), esistono ancora piccole differenze, che richiedono un monitoraggio e una riconciliazione meticolosi.
Normative in evoluzione: il contesto normativo è in fase di sviluppo e le attività devono tenersi aggiornate sulle ultime modifiche ai principi contabili. La mancata conformità può comportare conseguenze legali e danneggiare la reputazione di un'attività.
Sistemi e tecnologie obsoleti: molte attività si affidano ancora a sistemi legacy per le proprie esigenze contabili. Questi sistemi potrebbero non essere attrezzati per gestire le complessità del moderno riconoscimento dei ricavi, portando a soluzioni manuali alternative o a costosi aggiornamenti del software.
Le attività devono concentrarsi sul riconoscimento dei ricavi su base continuativa per gestire queste sfide, applicando l'acume contabile e intuizioni operative.
10 best practice per un riconoscimento dei ricavi accurato
Aderire alle best practice nel riconoscimento dei ricavi può ridurre al minimo gli errori, migliorare la conformità e aumentare l'accuratezza del reporting finanziario. Richiedono una combinazione di pianificazione, ottimizzazione delle procedure e progresso tecnologico.
Ecco le best practice da considerare:
Standardizzare i termini del contratto: standardizzare il più possibile i termini contrattuali può ridurre la complessità. I modelli di contratto con termini e condizioni chiari possono accelerare la procedura di negoziazione e semplificare il riconoscimento dei ricavi.
Creare un team dedicato ai ricavi: mantieni un team concentrato esclusivamente sul riconoscimento dei ricavi. Questo team può supervisionare contratti complessi e collaborare con altri reparti per chiarire le obbligazioni di adempimento, i termini di pagamento e altre sfumature contrattuali.
Fornire una formazione continua: organizza sessioni di formazione regolari per aggiornare il team sulle modifiche alle normative e ai principi contabili. Questo aiuta ad allineare tutti e a incoraggiare una registrazione dei ricavi coerente e accurata.
Investire in software automatizzati: investi in software di riconoscimento dei ricavi automatizzati per ridurre al minimo gli errori di calcolo manuali e risparmiare tempo. Cerca software in grado di gestire contratti complessi e aggiornare automaticamente le cifre quando i termini cambiano. Questi sistemi dovrebbero scalare con la crescita della tua attività e adattarsi al variare degli standard.
Documentare i dettagli: mantieni un registro completo di ogni transazione, incluse le modifiche ai termini contrattuali e le considerazioni variabili. Una documentazione dettagliata aiuterà a chiarire eventuali discrepanze, semplificando le revisioni interne e gli audit esterni.
Condurre audit interni regolari: conduci audit interni per verificare la conformità ai principi contabili e l'accuratezza del riconoscimento dei ricavi. In questo modo la tua attività si preparerà anche per gli audit esterni.
Impegnarsi nella comunicazione interdipartimentale: la collaborazione tra i reparti vendite, finanza e legale può semplificare la procedura di revisione dei contratti. Ogni reparto può segnalare potenziali criticità prima che diventino problemi, aumentando l'efficienza.
Standardizzare la procedura: se la tua attività opera in più Paesi, standardizza le pratiche di riconoscimento dei ricavi per rispettare i principi contabili locali e internazionali e semplificare la procedura di reporting. Questo comporta l'armonizzazione di metodi e termini per soddisfare i requisiti GAAP e IFRS.
Utilizzare i dati sui ricavi per la pianificazione finanziaria: le politiche di riconoscimento dei ricavi possono influire su molteplici aree dell'attività. Pianifica budget e previsioni utilizzando i dati sui ricavi più aggiornati. Questo aiuterà nel processo decisionale in tutti i reparti.
Consultare esperti: chiedi consiglio a esperti legali e finanziari, in particolare per le transazioni complesse o di alto valore. Una consulenza specializzata può farti risparmiare tempo e aiutarti ad assicurare che i contratti siano conformi alle normative.
In che modo Stripe Revenue Recognition può essere di aiuto
Revenue Recognition aiuta a snellire la contabilità per competenza, inclusi audit, chiusure di fine mese, reporting e altro ancora, così puoi chiudere i tuoi registri contabili con maggiore efficienza e accuratezza. Automatizza e configura i report sui ricavi per supportare la conformità agli standard ASC 606 e IFRS 15.
Revenue Recognition può aiutare a:
Ottenere una visione più completa dei ricavi: nella Dashboard di Stripe, puoi visualizzare tutte le transazioni e i termini, nonché importare dati esterni a Stripe.
Automatizzare i report sui ricavi: genera report di contabilità pronti all'uso, senza risorse tecniche.
Personalizzare la tua attività: crea e automatizza regole personalizzate per riconoscere i ricavi, in linea con le pratiche contabili della tua attività.
Eseguire audit in tempo reale: preparati agli audit tracciando qualsiasi importo dei ricavi fino ai clienti e alle transazioni sottostanti.
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I contenuti di questo articolo hanno uno scopo puramente informativo e formativo e non devono essere intesi come consulenza legale o fiscale. Stripe non garantisce l'accuratezza, la completezza, l'adeguatezza o l'attualità delle informazioni contenute nell'articolo. Per assistenza sulla tua situazione specifica, rivolgiti a un avvocato o a un commercialista competente e abilitato all'esercizio della professione nella tua giurisdizione.