La comptabilisation des revenus est un cadre structuré qui a une incidence sur les états financiers d'une entreprise, sur sa crédibilité sur le marché et sur bien d’autres choses. De nombreuses entreprises utilisent le modèle en cinq étapes, une méthode systématique de comptabilisation des revenus qui offre aux parties prenantes une vision plus transparente des performances financières d'une entreprise. La codification des normes comptables (Accounting Standards Codification), publiée en 2014 et connue sous le nom d'ASC 606, a introduit ce cadre pour harmoniser la déclaration des revenus dans différents secteurs. Depuis lors, plusieurs modifications ont clarifié la manière dont les entreprises peuvent adopter au mieux ce modèle de comptabilisation des revenus. En 2018, les entreprises cotées en bourse ont été tenues d'adopter la norme ASC 606, un changement important puisque seulement 30 entreprises cotées en bourse aux États-Unis (sur 3 397) avaient adopté la nouvelle norme avant 2018.

Dans cet article, nous allons vous expliquer le modèle en cinq étapes de la comptabilisation des revenus, y compris les critères que les entreprises doivent remplir avant de comptabiliser les revenus et de les retranscrire dans les états financiers.

Sommaire de cet article

• Qu’est-ce que la comptabilisation des revenus ?
  
• Qu'est-ce que le modèle de comptabilisation des revenus en cinq étapes ?
  
• Défis, solutions et aspects pratiques
  
• Comment Stripe Revenue Recognition peut vous aider
  

Qu’est-ce que la comptabilisation des revenus ?

La comptabilisation des revenus désigne l'ensemble des règles qui précisent le moment où une entreprise doit enregistrer ses revenus. Ces règles permettent à une entreprise d'identifier le moment où un service a été fourni ou un produit livré, et de pouvoir ainsi consigner les revenus dans les livres. L'objectif de la comptabilisation des revenus est de fournir une vue d'ensemble des revenus et des dépenses d'une entreprise sur une période donnée. Cela permet aux décideurs internes et aux parties externes, telles que les investisseurs, de porter des jugements éclairés.

Qu'est-ce que le modèle de comptabilisation des revenus en cinq étapes ?

Identifier le contrat avec le client

La première étape consiste à créer un accord contraignant entre l'entreprise et le client. Cet accord précise les conditions dans lesquelles les biens ou les services seront transférés. Qu'il s'agisse d'un contrat écrit formel ou d'un accord verbal, la condition principale est que les deux parties comprennent leurs obligations et leurs droits respectifs.

• Ce que les entreprises doivent faire
  Les entreprises doivent soigneusement documenter les termes de l'accord, en veillant à ce que les deux parties les comprennent et les approuvent. Les parties doivent accorder une attention particulière à toutes les conditions, notamment les modalités de paiement ou les calendriers de livraison. L'objectif est de créer un point de référence concret pour les deux parties, afin de limiter les ambiguïtés susceptibles de causer des problèmes.

• Impact
  Un contrat clairement rédigé a une incidence sur toutes les étapes suivantes, ce qui facilite l'identification des obligations de performance, la fixation des tarifs, et, en fin de compte, la comptabilisation des revenus. Des contrats erronés ou peu clairs peuvent entraîner des irrégularités comptables, des problèmes de déclaration financière et attirer l’attention des autorités réglementaires.

Identifier les obligations de performance

La deuxième étape consiste à identifier toutes les tâches, tous les services ou tous les biens que l'entreprise s'engage à fournir ou livrer au client en vertu du contrat. Ces tâches, services ou biens sont appelés obligations de performance. Ces obligations doivent être distinctes et divisibles, ce qui signifie que chacune d'entre elles peut être respectée indépendamment des autres.

• Ce que les entreprises doivent faire
  Les entreprises doivent dresser une liste détaillée de toutes les obligations de performance. Cette liste sert de feuille de route pour l'exécution du contrat et est importante pour la bonne comptabilisation des revenus. Les entreprises doivent également vérifier si certaines obligations sont subordonnées à l'exécution d'autres obligations et documenter clairement cette relation.

• Impact
  L'identification précise des obligations de performance est essentielle pour que le processus de comptabilisation des revenus soit fiable, car elle favorise la bonne affectation des prix de transaction lors des étapes ultérieures. Des erreurs ou des omissions peuvent conduire à des rapports financiers inexacts, susceptibles d'induire en erreur les parties prenantes et d'entraîner des sanctions réglementaires.

Déterminer le prix de la transaction

La troisième étape consiste à déterminer avec précision le montant total que l'entreprise s'attend à gagner en remplissant ses obligations de performance. Des éléments tels que la valeur temporelle de l'argent, les facteurs de variabilité et les aspects non monétaires sont souvent source de complexité.

• Ce que les entreprises doivent faire
  Les entreprises doivent tenir compte de différents facteurs susceptibles d'affecter le prix final de la transaction, tels que les réductions commerciales, les rabais sur le volume et les montants éventuels basés sur des événements futurs. Élaborez un modèle complet qui tient compte de toutes ces variables. Par exemple, pour contrats de longue durée, les entreprises doivent convertir le prix de la transaction en valeur actuelle pour tenir compte de la valeur temporelle de l'argent.

• Impact
  Le calcul exact du prix de la transaction a des conséquences importantes. Toute erreur commise lors de cette étape peut entraîner des incohérences financières et d'éventuels retraitements, et nuire à votre crédibilité aux yeux des parties prenantes. Un prix de transaction bien calculé permet de bien affecter les ressources et d'élaborer une stratégie de rentabilité. Il permet d’avoir une idée du montant des revenus qui seront finalement comptabilisés, et influe ainsi sur les décisions commerciales et les stratégies de croissance futures.

Affecter le prix de la transaction

La quatrième étape consiste à répartir le prix de la transaction, établi lors de la troisième étape, entre les différentes obligations de performance identifiées lors de la deuxième étape. La répartition doit tenir compte du montant que l'entreprise s'attend à tirer de chaque obligation distincte, ce qui peut nécessiter une modélisation et des estimations financières nuancées.

• Ce que les entreprises doivent faire
  Les entreprises doivent recourir à des analyses qualitatives et quantitatives pour déterminer les prix de vente propres à chaque obligation de performance. Des techniques avancées telles que les simulations de Monte-Carlo peuvent aider les entreprises à estimer les prix autonomes dans des situations où les conditions de marché sont volatiles ou lorsqu'il n'y a pas de données observables. Pour les contrats de longue durée qui portent sur plusieurs biens ou services, des changements d'affectation peuvent survenir pendant la durée du contrat en raison de divers, parmi lesquels les modifications ou les pénalités. Les entreprises doivent mettre en place des contrôles internes et planifier des révisions régulières pour gérer ces variables.

• Impact
  Des affectations incorrectes peuvent fausser les marges bénéficiaires et donner une image trompeuse de la rentabilité des différentes branches d'activité ou des différents produits. Cela peut aboutir à des décisions stratégiques infondées. À court terme, de telles erreurs peuvent entraîner un manquement au regard des clauses contractuelles ou des problèmes de conformité, en particulier dans les secteurs réglementés.

Comptabiliser les produits lorsque (ou au fur et à mesure que) l'entité satisfait à une obligation de performance

La cinquième étape est celle de la comptabilisation définitive des revenus dans les états financiers. Le moment et le montant dépendent de l'accomplissement des obligations de performance précédemment identifiées. L'accent est mis sur le transfert au client (soit progressif, soit à un moment précis) du contrôle du bien ou du service.

• Ce que les entreprises doivent faire
  Les équipes comptables et opérationnelles doivent collaborer pour suivre l'exécution des obligations de performance. Des métriques avancées ou des indicateurs clés de performance sont l’un des moyens permettant de confirmer que le contrôle a été transféré. Les entreprises peuvent recourir à des accords d'entiercement ou s'appuyer sur des confirmations de tiers pour s'assurer que les revenus ne sont pas comptabilisés prématurément. Les entreprises doivent également disposer d'une piste d'audit solide à des fins de vérification, en particulier pour les contrats qui s’étendent sur plusieurs périodes de déclaration.

• Impact
  La comptabilisation des revenus a des implications considérables pour les ratios financiers, les relations avec les investisseurs et la rémunération des dirigeants liée aux objectifs de revenus. Les erreurs commises à ce stade peuvent entraîner une surveillance réglementaire et mettre en péril les relations avec les établissements financiers, en particulier si elles entraînent des ajustements importants au cours des périodes suivantes. Enfin, la manière dont les revenus sont comptabilisés influence à la fois le calendrier et le montant des obligations fiscales, ce qui ajoute un autre niveau de complexité et de risque.

Défis, solutions et aspects pratiques

Problèmes fréquents liés à la comptabilisation des revenus

• Variété des clauses contractuelles : en raison de la variété des clauses et stipulations, en particulier dans les contrats de longue durée, il est difficile de déterminer ce qui est dû à qui et à quel moment. Ce problème a une incidence sur les étapes suivantes, comme le calcul du prix réel de la transaction et du montant des revenus à réclamer à tel ou tel moment.
  
• Produits ou services groupés : lorsqu'une transaction comprend un ensemble de biens et de services, la décomposition de son coût total en éléments individuels peut s'avérer compliquée, et nécessite souvent une révision.
  
• Adaptation aux nouvelles normes : si vous devez modifier en profondeur vos processus internes en raison de l’adoption ou de la révision de règles en matière de comptabilisation des revenus, vous risquez de vous heurter à une résistance à plusieurs niveaux au sein de l'entreprise. Cela peut entraîner des retards et une hausse des coûts.
  
• Collecte et conservation des informations : la collecte en temps réel de données précises sur les montants dus en vertu d’un contrat ou sur les modifications tarifaires convenues peut être un processus complexe, en particulier pour les entreprises qui ne sont pas équipées de logiciels spécialisés.
  
• Répercussions juridiques et financières : les erreurs peuvent entraîner des sanctions financières et une perte de confiance du marché.
  

Méthodes pour surmonter ces défis

• :Des accords uniformes : utilisez des contrats types uniformes pour simplifier les premières étapes : déterminer ce qui est dû et à quel tarif. Bien que chaque contrat puisse nécessiter des ajustements, un document type constitue un bon point de départ.
  
• Solutions de comptabilité automatisées : il existe des logiciels spécialisés qui peuvent automatiser la ventilation des coûts, le suivi des étapes de réalisation et la génération des rapports, ce qui allège considérablement la charge de travail de l'équipe financière.
  
• Collaboration : en cas de problème, les services comptables, opérationnels et juridiques doivent travailler ensemble pour élaborer un plan d'action.
  
• Programmes de formation fréquents : maintenez votre équipe au courant des règles en vigueur en organisant régulièrement des sessions de formation. Celles-ci peuvent également servir de rappel sur les politiques en vigueur depuis longtemps.
  
• Vérifications par des tiers : une vérification par un tiers peut constituer un contrôle final précieux permettant de relever des incohérences ou des erreurs que vous et votre équipe pourriez négliger.
  

Aspects à prendre en compte

• Conservation des documents : les bonnes pratiques de gestion des documents sont importantes pour garantir la transparence de l'information tout en rendant les évaluations internes plus pertinentes.
  
• Protection des données : étant donné la nature sensible des contrats et des données de tarification, ainsi que d'autres informations susceptibles d'être incluses dans les transactions, les entreprises doivent utiliser de solides protocoles de sécurité des données.
  
• Délais : le fait de disposer d'un calendrier précis pour chaque étape de la comptabilisation des revenus peut vous aider à éviter les précipitations et les erreurs de dernière minute, et donc à clôturer avec plus sérénité vos comptes en fin d'année.
  
• Planification fiscale : les entreprises doivent prendre en compte les conséquences fiscales des modalités et des dates de la comptabilisation des revenus, afin d'éviter les factures avec taxe inattendues et d'optimiser sa situation fiscale.
  
• Planification des ressources : les entreprises doivent réfléchir aux ressources dont elles auront besoin, notamment humaines et technologiques, pour éviter tout goulet d'étranglement dans le processus de comptabilisation des revenus.
  

En tenant compte de ces aspects, les entreprises sont mieux armées pour développer une méthode plus fiable de comptabilisation des revenus.

Comment Stripe Revenue Recognition peut vous aider

Stripe Revenue Recognition permet de simplifier la comptabilité d'exercice, y compris les audits, la clôture de fin de mois, les rapports et bien d’autres choses encore, afin que vous puissiez clôturer vos comptes avec plus d'efficacité et de précision. Elle automatise et configure les rapports sur les revenus pour aider à respecter les normes ASC 606 et IFRS 15.

La comptabilisation des revenus peut vous aider :

• à disposer d’un tableau plus complet de vos revenus : dans le Dashboard Stripe, consultez toutes vos transactions et conditions Stripe, et importez des données externes.
  
• à automatiser les rapports sur les revenus : générez des rapports comptables prêts à l'emploi, sans solliciter vos ressources d'ingénierie.
  
• à adapter les règles à votre entreprise : créez et automatisez des règles personnalisées afin de comptabiliser vos revenus conformément à vos propres pratiques comptables.
  
• à réaliser des vérifications en temps réel : rattachez chaque montant encaissé aux clients et transactions correspondants afin de vous préparer aux audits.
  

Lisez notre guide pour découvrir comment la comptabilisation des revenus peut vous aider à vous conformer aux principes comptables internationaux, ou commencez dès aujourd'hui.