收入确认是一个结构化框架，从企业的财务报表到其在市场中的可信度都会受到影响。许多企业使用五步模型，这是一种系统化的收入确认方法，为利益相关者提供更透明的公司财务绩效视图。2014 年发布的《会计准则汇编》称为 ASC 606 引入了这一框架，以在不同行业间创建收入报告的一致性。此后，多项修订明确了企业如何最好地采用这一收入模型。2018 年，上市公司被要求采用 ASC 606——这是一个重大变化，因为只有 30 家美国上市企业（共 3,397 家）在 2018 年前采用了这一新标准。
在本文中，我们将解释收入确认的五步模型，包括企业在收入可以被确认并反映在财务报表中之前必须满足的标准。
本文内容
- 什么是收入确认？
- 什么是收入确认？
- 什么是五步收入确认模型？
- 挑战、解决方案和实际考虑
什么是收入确认？
收入确认是规定公司应何时记录收入的一套准则。这些准则使公司能够确定服务已提供或产品已交付的时间点，从而允许该收入被记录在账目中。收入确认的目的是提供公司在特定时期内收入和支出的完整视图。这有助于内部决策者和投资者等外部各方做出明智判断。
什么是五步收入确认模型？
识别与客户的合同
第一步是在企业和客户之间创建具有约束力的协议。该协议规定了商品或服务转移的条款。无论是正式书面合同还是口头协议，主要条件是双方都理解各自的责任和权利。
企业应做什么
企业应仔细记录协议的条款，确保双方理解并同意。各方应特别注意任何条件，例如付款条款或交付时间表。目标是创建一个具体的参考点，最大限度地减少可能导致日后问题的模糊性。影响
明确定义的合同为后续所有步骤奠定基础，更容易识别履约义务、设定交易价格并最终确认收入。有缺陷或不明确的合同可能导致会计违规，引发财务报告问题并可能招致监管审查。
识别履约义务
第二步涉及识别企业根据合同约定向客户提供的所有独立任务、服务或商品。这些被称为履约义务。它们应当是可区分且可分离的，意味着每项义务都能独立于其他义务单独履行。
企业应做什么
企业应详细列出所有履约义务。这份清单是履行合同的路线图，对正确确认收入至关重要。企业还应考虑某些义务是否以其他义务的完成为条件，并明确记录这种关系。影响
准确识别履约义务是建立可靠收入确认流程的关键，因为它为后续步骤中交易价格的合理分配奠定基础。错误或遗漏可能导致财务报告不准确，误导利益相关方并可能引发监管行动。
确定成交价格
第三步是明确公司因履行履约义务而预期获得的总金额。由于货币时间价值、可变性因素和非现金对价等因素，这一步骤通常较为复杂。
企业应做什么
企业应考虑可能影响最终交易价格的各种因素，如商业折扣、批量返利和基于未来事件的或有金额。建立包含所有这些变量的综合模型。例如，处理长期合同时，企业应将交易价格折算为现值以反映货币时间价值。影响
确定准确的交易价格影响深远。此步骤的失误可能导致财务不一致、潜在的报表重述以及与利益相关方的信任危机。精确计算的交易价格是资源分配和盈利策略的基准，决定了最终确认的收入金额，影响未来商业决策和发展战略。
分摊交易价格
第四步是将第三步确定的交易价格分配到第二步识别的各项履约义务中。分摊应反映企业因每项独立义务预期获得的金额，这可能需要精细的财务建模和估算。
企业应做什么
企业应通过定性和定量分析确定每项履约义务的单独售价。在市场价格波动或缺乏可观察输入值的情况下，可采用蒙特卡洛模拟等先进技术进行估算。对于包含多种商品或服务的长期合同，由于合同变更或处罚等因素，分摊比例可能在合同期内发生变化。企业应建立内部控制和定期复核机制来管理这些变量。影响
错误的分摊会扭曲利润率，误导不同业务线或产品的盈利状况，导致战略决策失误。更直接的影响是，此阶段的差错可能违反合同约定或引发合规问题，在受监管行业尤其如此。
在实体履行履约义务时或当实体履行履约义务时确认收入
第五步是最终在财务报表中确认收入。确认时间和金额取决于之前识别的履约义务的完成情况。核心在于判断商品或服务的控制权是随时间转移还是在某一时点转移给客户。
Stripe 收入确认如何提供帮助
企业在收入确认方面经常面临的问题
- 协议中的多项条款： 不同的条款和规定，特别是在时间跨度较长的合同中，使得确定谁欠什么以及何时欠变得困难。这对后续步骤产生连锁反应，例如确定交易的真实价格以及应在何时确认多少收入。
- 捆绑产品或服务： 当一笔交易包含商品和服务的组合时，将总交易成本分解为各个部分可能是一个复杂的过程，有时结果必须进行修订。
- 新标准的适应： 如果由于新的或修订的收入会计准则需要对内部流程进行彻底改变，您可能会在企业内部多个层面遇到阻力。这可能导致延迟和成本增加。
- 信息的收集和存储： 实时收集合同中欠款或对约定价格进行调整的准确数据可能是一个复杂的过程，特别是对于没有配备专门软件的公司。
- 法律和财务后果： 失误可能导致财务处罚和市场信任的丧失。
克服这些挑战的方法
- 统一协议： 使用标准化的协议格式来简化最初的步骤——确定欠款及其价格。虽然每份协议可能需要调整，但标准格式是一个良好的起点。
- 自动化会计解决方案： 有专门的软件可以自动分解成本、跟踪完成阶段并生成报告，从而大大减轻财务团队的负担。
- 协作努力： 如果出现问题，会计、运营和法律部门应共同努力制定行动计划。
- 频繁的培训计划： 通过组织定期的学习会议，使团队了解当前的规则和准则。这些也可以作为长期政策的复习。
- 第三方审查： 第三方审查可以作为有价值的最终检查，发现您和您的团队可能忽略的不一致或错误。
需要考虑的事项
- 记录保存： 文档记录是一种重要的最佳实践，它保持信息透明，同时使内部评估更具洞察力。
- 数据保护： 鉴于合同和定价数据的敏感性，以及交易中可能包含的其他信息，企业必须采用强大的数据安全协议。
- 截止日期： 为收入确认的每个阶段设定时间表可以帮助您避免最后一刻的匆忙和错误，使年终财务结算过程更加顺利。
- 税务规划： 企业必须考虑收入确认方式和时间的税务影响。这有助于避免意外的税务账单并优化税务状况。
- 资源规划： 企业应考虑所需的资源，包括劳动力和技术，以避免收入确认过程中的任何瓶颈。
考虑这些因素可以帮助企业开发更可靠的收入确认方法。
Stripe Revenue Recognition 如何提供帮助
Stripe Revenue Recognition 帮助简化权责发生制会计流程——包括审计、月末结账、报告等——让您更高效准确地完成账务。它自动化生成可配置的收入报告，支持符合 ASC 606 和 IFRS 15 的合规要求。
Revenue Recognition 功能可帮助您：
- 全面掌握收入状况： 在 Stripe 管理平台中查看所有 Stripe 交易和条款，并导入非 Stripe 数据。
- 自动化收入报告： 生成可直接使用的会计报告，无需技术资源支持。
- 按业务需求定制： 创建并自动化符合企业会计实践的自定义收入确认规则。
- 实时审计准备： 通过追溯收入金额至相关客户和交易，随时做好审计准备。
本文中的内容仅供一般信息和教育目的，不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议，以就您的特定情况提供建议。