イギリスにおけるパートナーシップは、2 人以上が必ずしも会社を設立することなく、所有権、利益、および通常は責任を共有するビジネス構造です。イギリスでは、ゼネラルパートナーシップ (GP)、リミテッドパートナーシップ (LP)、有限責任事業組合 (LLP)、およびスコットランドのパートナーシップの 4 つの異なる形式が認められています。各タイプには、個人の責任、登録、および HM 歳入関税庁 (HMRC) によって利益にどのように課税されるかに関する異なる規則があります。2025 年 3 月の時点で、イギリスには約 161,000 のパートナーシップが登録されていました。

以下では、各構造の仕組み、HMRC がパートナーシップの収入を会社の利益とどのように異なる方法で課税するか、およびパートナーシップが取引を開始した後の付加価値税 (VAT) の義務について説明します。

この記事でわかること

• GP では、各パートナーが事業の負債に対して個人的に責任を負います。LLP では、その責任は各メンバーの拠出額に制限されます。

• HMRC は多くのパートナーシップを税務上透明であると見なすため、利益は事業レベルで課税されるのではなく、個々のパートナーに直接引き継がれます。

• パートナーシップは、個々のパートナーの VAT ステータスに関係なく、課税対象の売上高が登録のしきい値を超えると、単一の事業体として VAT に登録する必要があります。

イギリスにおけるパートナーシップとは何ですか？

パートナーシップとは、会社を設立せずに 2 人以上が共同で事業を運営することと定義されています。この構造の多くのバージョンでは、独立した法人格がないため、パートナーは事業の利益、損失、および責任を分割します。

イギリスのパートナーシップの種類とは？

イギリスのパートナーシップ構造には、それぞれ負債、登録、および管理に関する独自の規則があります。

それぞれの種類について以下に示します。

• GP: これは、2 人以上が正式に何も登録せずに共同で事業を運営する場合のデフォルトの構造です。各パートナーは無制限の責任を負うため、事業が負債を抱えた場合、個人の資産がリスクにさらされます。イギリス政府の Companies House への登録は不要ですが、パートナーシップは税務目的のために HMRC に登録する必要があります。

• LP: この構造では、無制限の責任を負う少なくとも 1 人のジェネラルパートナーと、その責任が資本拠出額に制限される少なくとも 1 人の有限責任パートナーが必要です。有限責任パートナーは通常、有限責任のステータスを失うことなく日々の管理に参加することはできず、LP は Companies House に登録する必要があります。

• LLP: LLP では、従来のパートナーシップの税務処理を維持しながら、各メンバーに有限責任が与えられます。LLP は会社と同様に独立した法人として扱われるため、年次決算と確認書を Companies House に提出する必要があります。

• スコットランドのパートナーシップ: スコットランドのパートナーシップには独立した法人格があります。つまり、パートナーとは区別される事業体です。イングランド、ウェールズ、または北アイルランドに登録されている GP および LP では、その区別はありません。これにより、スコットランドのパートナーシップが財産を保有する方法、および自己の名義で訴訟を提起したり、訴えられたりできる方法が変わりますが、所得税の目的での税務処理は、イギリスの他の地域のパートナーシップのものとほぼ同じままです。

これらの構造から選択する際は通常、「パートナーがどれだけの個人的リスクを負う意思があるか？」という 1 つの質問から始まります。GP は設立費用がかからず、HMRC の登録以外の申請は不要ですが、そのシンプルさには代償が伴います。各パートナーの家、貯蓄、その他の個人資産は事業の負債を清算するために使用される可能性があり、1 人のパートナーのミスにより、パートナーシップの他の全員に責任が生じる可能性があります。

LLP では、そのシンプルさの一部を保護と引き換えます。メンバーは依然として自営業者であるかのように課税されますが、個人の責任は通常、投資額または拠出に同意した額に制限されます。これは、LLP が、仕事に専門的なリスクが伴う会計士、弁護士、コンサルタントの間で人気がある傾向にある理由の 1 つです。LP はより狭いニッチな分野にあり、通常、投資家が日々の管理に参加せずに限定的なエクスポージャーを求める場合に使用されます。

HMRC はイギリスのパートナーシップにどのように課税しますか？

HMRC は、パートナーシップを独立した事業として課税しません。代わりに、パートナーシップを税務上透明であると扱います。つまり、利益は個々のパートナーに直接引き継がれ、パートナーは自分の持分に税金を支払います。

パートナーシップ申告書の仕組み

毎年、パートナーシップはフォーム SA800、パートナーシップ税務申告書に記入し、事業全体の総収入、経費、および利益を報告します。その申告書自体では納税額は発生しません。各パートナーは、個人の自己申告書に添付された SA104 パートナーシップページ、またはパートナー自体が会社である場合は法人税申告書を通じて、利益の持分を個別に報告する必要があります。個々のパートナーは、その持分に対して限界税率で所得税を支払い、年間 12,570 ポンドの利益の下限を超える利益に対してクラス 4 国民保険料を支払います。

LLP がデフォルトから分岐する箇所

LLP はデフォルトで同じ透明性のある扱いを受けますが、これが企業が法人化よりも LLP を選択する大きな理由です。ただし、妥協点があります。HMRC の給与所得メンバー規則では、変動給、事業に対する影響力、および資本拠出をカバーする特定のテストに不合格の場合、税務上、特定の LLP メンバーを従業員として再分類できます。LLP の業績に関係なく固定給を受け取り、事業に意味のある資本を投入していないメンバーは、管理において実際の発言権を持ちません。その場合、LLP は、一般の従業員の場合と同様に、そのメンバーの収入に対する Pay As You Earn (PAYE) を説明し、雇用主の国民保険を支払う必要があります。

税務上、若手メンバーを自営業のパートナーとして扱うことを想定して、固定給パッケージで若手メンバーを採用する企業は、HMRC が異なる見解を持っていることに気づく場合があります。事後に分類を誤ると、企業は雇用主の国民保険を支払い、未払い金と利息を支払う必要があります。

イギリスのパートナーシップには、LLP と有限会社のどちらを選択すべきですか？

有限会社は、パートナーシップの持分ではなく株式を保有する所有者から法的に独立した事業構造です。その所有者 (株主) の責任は、投資額に制限されます。有限会社は利益に対して法人税を支払います。現在、250,000 ポンドを超える利益については 25%、50,000 ポンド以下の利益については 19% であり、その中間の税率は限界救済措置によって段階的に引き下げられます。その後、利益が分配されるときに株主は配当税を支払います。これにより、同じお金に二重の課税が生じます。

LLP では、その 2 番目の層は完全に省略されます。利益は、所得税と国民保険を通じてメンバーレベルで一度課税されます。この単一の税層は、利益が毎年再投資されるのではなく、主に働くパートナーに分配される法律事務所や会計事務所などの専門的なパートナーシップで LLP に有利に働く傾向があります。

有限会社は、すべてを分配するのではなく、社内に収益を留保したい場合、または株式の割り当てを通じて外部からの投資を調達する計画がある場合により適している傾向があります。投資家は通常、株式の持分と株主の権利がその文脈でよりよく理解されているため、LLP メンバーの持分よりも株式構造を好みます。

LLP は、有限会社と同様に、決算書と確認書を Companies House に提出します。財務情報はどちらの方法でも公開されます。その点において、どちらの構造ももう一方よりプライバシーが守られるわけではありません。

イギリスのパートナーシップにはどのような VAT の義務が適用されますか？

パートナーシップは、個々のパートナーの個人の VAT ステータスとは別に、単一の事業体として VAT に登録します。過去 12 カ月間にパートナーシップの課税対象の売上高がイギリスの VAT 登録のしきい値である 90,000 ポンドを超えた場合は、HMRC に登録し、課税対象の供給に対する VAT の請求を開始する必要があります。

登録要件

登録後、パートナーシップは、Making Tax Digital 対応のソフトウェアを通じて、通常は四半期ごとに VAT 申告書を提出する必要があります。これには、売上に対する出力 VAT を計算し、事業経費に対する入力 VAT を還付請求し、その差額を HMRC に支払うか、その期間の入力 VAT が出力 VAT を上回る場合は返金を請求することが含まれます。

スコットランドのパートナーシップ

スコットランドのパートナーシップは、独立した法人格があるにもかかわらず、個々のパートナーを通じてではなく、パートナーシップ事業体として同じように VAT に登録します。

課題

パートナーシップが他の市場に販売を開始すると、事態はより複雑になります。製品やサービスによって異なる VAT 税率や免除が適用される場合があり、請求書が VAT の目的で有効であるためには特定の情報が必要であり、VAT 計算のエラーは HMRC のコンプライアンスチェックを引き起こす可能性があります。オンラインで商品やサービスを販売するパートナーシップ、特に B2B と B2C の顧客が混在しているパートナーシップは、年末だけでなく、取引ごとに VAT 処理を正しく行う必要があります。

Stripe Tax でできること

Stripe Tax は税務コンプライアンスの複雑さを軽減し、ビジネスの成長に集中できるようにします。既存の導入にコードを 1 行追加するか、ダッシュボードでボタンをクリックするか、Stripe の強力なアプリケーションプログラミングインターフェイス (API) を使用して、グローバルな税金の徴収を開始します。

Stripe Tax を利用すると、義務を監視し、Stripe の取引に基づいて税務登録のしきい値を超えた場合にアラートを受け取ることができます。また、アメリカでお客様に代わって税金徴収の登録を行い、ダッシュボードでアメリカでの申告を自動化し、信頼できるパートナーを通じてグローバルな申告を管理することもできます。Stripe Tax は、以下について売上税、VAT、および物品サービス税 (GST) を自動的に計算して徴収します。

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• 米国全州および 42 カ国における有形商品

Stripe Tax でできること:

• どこで税金を登録し徴収すべきかを把握する: Stripe 上の取引に基づいて、税金を徴収する必要がある場所を確認できます。登録が完了すれば、新しい州や国での税金徴収を数秒で有効化できます。既存の Stripe 実装にコードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードのボタンをクリックするだけで、税金の徴収を有効化できます。

• 納税の登録: アメリカで売上税に登録する必要がある場合は、Stripe に税務登録の管理をお任せください。申請の詳細が事前に入力されるため、プロセスが簡素化され、時間を節約して現地の規制の遵守を簡素化できます。アメリカ国外での登録のサポートが必要な場合は、Stripe と提携している Taxually が現地の税務当局への登録をサポートします。

• 税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税制と税率の変更に対応しています。

• 申告の簡素化: Stripe Tax は、TaxJar を利用してダッシュボードでのアメリカでの申告を自動化します。グローバルな申告の場合、Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携するため、グローバルな申告を正確かつタイムリーに行うことができます。申告の管理はパートナーにお任せいただき、お客様はビジネスの成長に集中していただけます。アメリカでの税務申告は、TaxJar を利用して Stripe ダッシュボードで自動化できます。

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