Las sociedades en el Reino Unido son una estructura de empresa en la que dos o más personas comparten la propiedad, los beneficios y, normalmente, la responsabilidad, sin necesidad de constituir una empresa. El Reino Unido reconoce cuatro versiones distintas: general partnerships (GPs), limited partnerships (LPs), limited liability partnerships (LLPs) y sociedades escocesas. Cada tipo tiene reglas diferentes en materia de responsabilidad personal, registro y cómo grava el fisco del Reino Unido (HMRC) sus beneficios. En marzo de 2025, había aproximadamente 161.000 sociedades registradas en el Reino Unido.

A continuación explicamos cómo funciona cada estructura, cómo grava HMRC los beneficios de la sociedad a diferencia de los de la empresa y cómo son las obligaciones relativas al IVA una vez que la sociedad empieza a operar.

De un vistazo

• Las GP hacen que cada socio sea personalmente responsable de las deudas de la empresa. Las LLP limitan esa responsabilidad a la aportación de cada miembro.

• HMRC trata a muchas sociedades como transparentes desde el punto de vista fiscal, por lo que los beneficios pasan a los socios individuales en lugar de gravarse en la empresa.

• La sociedad tiene que registrarse a efectos del IVA como una entidad independiente una vez que su volumen de ingresos sujeto a impuestos supere el umbral de registro, independientemente de la situación en relación con el IVA de cada socio.

¿Qué es una sociedad en el Reino Unido?

Una sociedad se define como dos o más personas que dirigen una empresa en conjunto sin constituir una empresa. En muchas versiones de esta estructura, no existe una entidad jurídica independiente, por lo que los socios se reparten los beneficios, las pérdidas y la responsabilidad de la empresa.

¿Cuáles son los distintos tipos de sociedades en el Reino Unido?

Cada estructura de sociedad en el Reino Unido tiene sus propias reglas sobre responsabilidad, registro y gestión.

Estos son los distintos tipos:

• GPs: Es la estructura predeterminada cuando dos o más personas dirigen una empresa en conjunto sin registrar nada formalmente. Cada socio asume una responsabilidad ilimitada, de manera que el patrimonio personal está en riesgo si la empresa acumula deudas. No hay que registrarse en el Companies House del Gobierno del Reino Unido, pero la sociedad sí que debe registrarse en HMRC a efectos de impuestos.

• LPs: Esta estructura requiere al menos un socio colectivo con responsabilidad ilimitada y al menos un socio comanditario cuya responsabilidad se limite a su aportación de capital. Por lo general, los socios comanditarios no pueden participar en la gestión diaria sin perder ese estatus de comanditario, y las LP tienen que registrarse en el Companies House.

• LLPs: Una LLP ofrece a cada miembro responsabilidad limitada mientras mantiene el tratamiento fiscal de una sociedad tradicional. Las LLP se consideran entidades jurídicas independientes, de forma similar a las empresas, por lo que tienen que presentar las cuentas anuales y una declaración de confirmación al Companies House.

• Sociedades escocesas: Una sociedad escocesa tiene una personalidad jurídica independiente, lo que significa que es una entidad distinta a sus socios. Las GP y LP registradas en Inglaterra, Gales o Irlanda del Norte no ofrecen esa distinción. Esto cambia la forma en que la sociedad escocesa posee propiedades y cómo puede demandar o ser demandada en su propio nombre, aunque el tratamiento fiscal a efectos de impuestos sobre los beneficios sigue siendo en gran medida coherente con el de las sociedades del resto del Reino Unido.

La elección entre estas estructuras suele empezar por una única pregunta: ¿cuánto riesgo personal están dispuestos a asumir los socios? La creación de una GP no tiene ningún coste y no requiere ninguna presentación más allá del registro en HMRC, pero esa simplicidad tiene un precio. La casa, los ahorros y otros bienes personales de cada socio pueden usarse para saldar las deudas de la empresa, y el error de un socio puede generar responsabilidades para el resto de la sociedad.

Una LLP cambia parte de esa simplicidad por protección. Los miembros siguen tributando como si fueran autónomos, pero su responsabilidad personal se limita, por lo general, a lo que hayan invertido o acordado aportar. Por este motivo, las LLP suelen ser populares entre contables, abogados y consultores, cuyo trabajo conlleva riesgos profesionales. Las LP se sitúan en un nicho más reducido y suelen utilizarse cuando los inversores buscan una exposición limitada sin participar en la gestión diaria.

¿Cómo grava HMRC las sociedades en el Reino Unido?

HMRC no grava las sociedades como empresas por derecho propio. En su lugar, las trata como transparentes desde el punto de vista fiscal. Esto significa que los beneficios pasan directamente a los socios particulares, que luego pagan impuestos sobre sus participaciones.

Cómo funciona la declaración de las sociedades

Cada año, la sociedad rellena el formulario SA800, la declaración de impuestos de la sociedad, y notifica los beneficios, los gastos y los ingresos totales de la empresa en su conjunto. Esa declaración no crea una factura de impuestos por sí misma. Cada socio debe informar sobre su parte de los beneficios por separado, ya sea mediante las páginas para sociedades del formulario SA104 que se adjuntan a la declaración de impuestos (Self Assessment) o mediante la declaración del impuesto de sociedades, si el socio es a su vez una empresa. Los socios particulares pagan el impuesto sobre los beneficios en función de los tipos marginales que se aplican a sus participaciones, además de las contribuciones a la seguridad social británica de la clase 4 sobre los beneficios que superen el límite inferior de beneficios (Lower Profits Limit) de 12.570 £ al año.

En qué divergen las LLP con respecto a la norma

Las LLP reciben el mismo trato transparente de forma predeterminada, que es la principal razón por la que las empresas optan por una LLP en lugar de constituirse en empresa. Sin embargo, hay una contrapartida: las reglas para miembros asalariados de HMRC pueden reclasificar a determinados miembros de la LLP como empleados a efectos de impuestos si no superan pruebas específicas que abarcan la remuneración variable, la influencia en la empresa y la aportación de capital. El miembro que recibe un salario fijo con independencia del rendimiento de la LLP y no ha aportado un capital significativo a la empresa no tiene voz ni voto reales en la gestión. Cuando eso ocurre, la LLP tiene que justificar los ingresos de ese miembro en el marco del sistema Pay As You Earn (PAYE) y pagar a la seguridad social británica en nombre del empleador, igual que haría en el caso de un empleado normal.

Una firma que contrate a miembros de menor categoría con paquetes salariales fijos, con la esperanza de tratarlos como socios autónomos a efectos de impuestos, puede encontrarse con que HMRC tenga una opinión diferente. Si se equivoca en la clasificación, la firma tiene que pagar a la seguridad social británica como empleador, así como pagos atrasados más intereses.

¿Debes elegir una LLP o una sociedad limitada para las asociaciones del Reino Unido?

Una sociedad limitada es una estructura de empresa separada jurídicamente de sus propietarios, que poseen acciones en lugar de una participación en la sociedad. La responsabilidad de sus propietarios (accionistas) se limita a lo que han invertido. Una sociedad de responsabilidad limitada paga el impuesto de sociedades sobre sus beneficios: actualmente es el 25 % para los beneficios que superen las 250.000 £ y del 19 % para los beneficios que no superen las 50.000 £, con una desgravación marginal que reduce el tipo en la horquilla intermedia. Los accionistas pagan a continuación el impuesto sobre los dividendos cuando se les distribuyen los beneficios, lo que da lugar a dos capas de impuestos sobre el mismo dinero.

Una LLP se salta por completo esa segunda capa. Los beneficios se gravan una vez a nivel de los miembros mediante el impuesto sobre los beneficios y la seguridad social británica. Esta capa única de impuestos suele favorecer a las LLP de las sociedades profesionales, como los bufetes de abogados y las asesorías contables, donde los beneficios suelen distribuirse cada año a los socios que trabajan en ellas en lugar de reinvertirse.

Las empresas limitadas suelen ser más adecuadas cuando la empresa quiere retener los beneficios dentro de la empresa en lugar de distribuirlos todos, o cuando planea obtener inversión externa a través de asignaciones de acciones. Por lo general, los inversores se sienten más cómodos con una estructura accionarial que con los intereses de los miembros de una LLP, ya que las participaciones en el capital y los derechos de los accionistas se entienden mejor en ese contexto.

Las LLP presentan las cuentas y una declaración de confirmación en el Companies House, igual que las empresas de responsabilidad limitada. En cualquiera de los dos casos, la información financiera se hace pública. Ninguna de las dos estructuras ofrece más privacidad que la otra en ese sentido.

¿Qué obligaciones de IVA se aplican a las sociedades del Reino Unido?

Una sociedad se registra a efectos del IVA como una entidad única, independientemente de la situación en relación con el IVA de cada socio a título particular. Si el volumen de ingresos sujeto a impuestos de la sociedad supera el umbral de registro de IVA en el Reino Unido de 90.000 £ en un período renovable de 12 meses, tiene que registrarse en HMRC y empezar a cobrar el IVA de los suministros gravables.

Requisitos de registro

Una vez registrada, la sociedad debe presentar declaraciones del IVA (generalmente de forma trimestral) a través de un software compatible con el programa Making Tax Digital. Para ello, tiene que calcular el IVA repercutido sobre las ventas, reclamar el IVA soportado sobre los gastos de la empresa y pagar la diferencia a HMRC, o solicitar un reembolso si el IVA soportado supera al repercutido de ese período.

Sociedades escocesas

Las sociedades escocesas se registran a efectos del IVA del mismo modo (como la entidad de la sociedad en lugar de hacerlo a través de los socios individuales), a pesar de tener una personalidad jurídica independiente.

Desafíos

La situación se complica cuando la sociedad vende en otros mercados. A los distintos productos y servicios se les pueden aplicar tipos de IVA o exenciones diferentes, las facturas necesitan información específica para ser válidas a efectos del IVA y los errores en el cálculo del IVA pueden desencadenar comprobaciones de cumplimiento de la normativa por parte de HMRC. La sociedad que vende bienes o servicios por Internet (sobre todo, si trabaja con una combinación de clientes B2B y B2C) tiene que aplicar el tratamiento correcto del IVA en cada transacción, no solo al final del año.

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