Personengesellschaften (Partnerships) im Vereinigten Königreich sind eine Unternehmensstruktur, bei der sich zwei oder mehr Personen das Eigentum, die Gewinne und in der Regel auch die Haftung teilen, ohne zwangsläufig ein Unternehmen (Company) zu gründen. Das Vereinigte Königreich erkennt vier verschiedene Versionen an: General Partnerships (GPs), Limited Partnerships (LPs), Limited Liability Partnerships (LLPs) und schottische Personengesellschaften. Jeder Typ unterliegt anderen Regeln hinsichtlich der persönlichen Haftung, der Registrierung und der Art und Weise, wie die Gewinne durch His Majesty’s Revenue and Customs (HMRC) besteuert werden. Im März 2025 waren rund 161.000 Personengesellschaften im Vereinigten Königreich registriert.

Im Folgenden erklären wir, wie die einzelnen Strukturen funktionieren, wie HMRC das Einkommen von Personengesellschaften im Unterschied zu Unternehmensgewinnen besteuert und wie die Mehrwertsteuerpflichten (VAT) aussehen, sobald eine Personengesellschaft den Handel aufnimmt.

Das Wichtigste auf einen Blick

• GPs machen jede/n Partner/in persönlich für geschäftliche Schulden haftbar. LLPs begrenzen diese Haftung auf den Beitrag jedes Mitglieds.

• HMRC behandelt viele Personengesellschaften als steuerlich transparent, sodass Gewinne direkt an die einzelnen Partner/innen fließen, anstatt auf Unternehmensebene besteuert zu werden.

• Eine Personengesellschaft muss sich als einzige juristische Person für die Mehrwertsteuer registrieren, sobald ihr steuerpflichtiger Umsatz den Registrierungsschwellenwert überschreitet, unabhängig vom individuellen Mehrwertsteuerstatus der Partner/innen.

Was ist eine Personengesellschaft im Vereinigten Königreich?

Eine Personengesellschaft (Partnership) ist definiert als zwei oder mehr Personen, die gemeinsam ein Unternehmen führen, ohne ein Unternehmen (Company) zu gründen. In vielen Versionen dieser Struktur gibt es keine separate juristische Person. Daher teilen sich die Partner/innen die Gewinne, Verluste und die Haftung des Unternehmens.

Welche verschiedenen Arten von Personengesellschaften gibt es im Vereinigten Königreich?

Jede Struktur einer britischen Personengesellschaft bringt eigene Regeln bezüglich Haftung, Registrierung und Geschäftsführung mit sich.

Hier sind die verschiedenen Arten:

• GPs (General Partnerships): Dies ist die Standardstruktur, wenn zwei oder mehr Personen gemeinsam ein Unternehmen führen, ohne formell etwas zu registrieren. Jede/r Partner/in trägt unbeschränkte Haftung, sodass das Privatvermögen gefährdet ist, wenn das Unternehmen Schulden anhäuft. Es ist keine Registrierung beim Companies House der britischen Regierung erforderlich, jedoch muss die Personengesellschaft für Steuerzwecke bei der britischen Steuerbehörde HMRC (HM Revenue & Customs) registriert werden.

• LPs (Limited Partnerships): Für diese Struktur ist mindestens ein General Partner mit unbeschränkter Haftung und mindestens ein Limited Partner erforderlich, dessen Haftung auf seine/ihre Kapitaleinlage beschränkt ist. Limited Partners dürfen im Allgemeinen nicht an der täglichen Geschäftsführung teilnehmen, ohne ihren beschränkten Status zu verlieren, und LPs müssen sich beim Companies House registrieren.

• LLPs (Limited Liability Partnerships): Eine LLP gewährt jedem Mitglied beschränkte Haftung und behält gleichzeitig die steuerliche Behandlung einer traditionellen Personengesellschaft bei. LLPs gelten ähnlich wie Kapitalgesellschaften als eigenständige juristische Personen. Sie müssen daher einen Jahresabschluss und eine Bestätigungserklärung beim Companies House einreichen.

• Schottische Personengesellschaften: Eine schottische Personengesellschaft hat eine eigene Rechtspersönlichkeit. Dies bedeutet, dass es sich um eine juristische Person handelt, die von ihren Partnerinnen und Partnern unabhängig ist. In England, Wales oder Nordirland registrierte GPs und LPs bieten diese Unterscheidung nicht. Dies ändert die Art und Weise, wie die schottische Personengesellschaft Eigentum hält und wie sie in eigenem Namen klagen oder verklagt werden kann. Die steuerliche Behandlung für Einkommensteuerzwecke bleibt jedoch weitgehend konsistent mit der von Personengesellschaften im restlichen Vereinigten Königreich.

Die Wahl zwischen diesen Strukturen beginnt in der Regel mit einer einzigen Frage: Wie viel persönliches Risiko sind die Partner/innen bereit zu tragen? Eine GP ist kostenlos zu gründen und erfordert außer der HMRC-Registrierung keine weiteren Einreichungen. Diese Einfachheit hat jedoch ihren Preis. Haus, Ersparnisse und sonstige private Vermögenswerte jeder Partnerin und jedes Partners können zur Begleichung der Schulden des Unternehmens herangezogen werden. Der Fehler einer Partnerin oder eines Partners kann zu einer Haftung für alle anderen in der Personengesellschaft führen.

Eine LLP tauscht einen Teil dieser Einfachheit gegen Schutz ein. Die Mitglieder werden weiterhin besteuert, als wären sie selbstständig. Ihre persönliche Haftung ist jedoch im Allgemeinen auf das beschränkt, was sie investiert oder vereinbarungsgemäß eingebracht haben. Dies ist teilweise der Grund, warum LLPs bei Buchhaltungsbüros, Anwaltskanzleien und Beratungsunternehmen beliebt sind, bei denen die Arbeit mit beruflichen Risiken verbunden ist. LPs bewegen sich in einer engeren Nische und werden typischerweise genutzt, wenn Investorinnen und Investoren ein begrenztes Risiko suchen, ohne an der täglichen Geschäftsführung teilzunehmen.

Wie besteuert HMRC britische Personengesellschaften?

HMRC besteuert Personengesellschaften nicht als eigenständige Unternehmen. Stattdessen werden sie als steuerlich transparent behandelt. Das bedeutet, dass die Gewinne direkt an die einzelnen Partner/innen weitergegeben werden, die dann Steuern auf ihre Anteile zahlen.

Wie die Steuererklärung für Personengesellschaften funktioniert

Jedes Jahr füllt die Personengesellschaft das Formular SA800, die Steuererklärung für Personengesellschaften, aus und meldet Einnahmen, Ausgaben und den Gesamtgewinn für das gesamte Unternehmen. Diese Steuererklärung führt nicht direkt zu einer Steuerrechnung. Jede(r) Partner/in muss ihren/seinen Anteil am Gewinn separat melden, entweder über die SA104-Seiten der eigenen Steuererklärung oder über eine Körperschaftsteuererklärung, wenn es sich bei dem/der Partner/in um ein Unternehmen handelt. Einzelpersonen zahlen Einkommensteuer auf ihre Anteile zu ihren jeweiligen Grenzsätzen sowie Sozialversicherungsbeiträge der Klasse 4 auf Gewinne, die über der Freigrenze von 12.570 £ pro Jahr liegen.

Wo LLPs vom Standard abweichen

LLPs werden standardmäßig auf dieselbe transparente Weise behandelt. Dies ist ein wichtiger Grund, warum Unternehmen eine LLP der Gründung einer Kapitalgesellschaft vorziehen. Doch es gibt einen Kompromiss: Die Vorschriften der HMRC für angestellte Mitglieder können bestimmte LLP-Mitglieder aus steuerlichen Gründen als Mitarbeiter/innen umstufen, wenn sie bestimmte Kriterien nicht erfüllen, die sich auf variable Vergütung, Einfluss auf das Unternehmen und Kapitaleinlagen beziehen. Ein Mitglied, das unabhängig von der Leistung der LLP ein festes Gehalt bezieht und kein nennenswertes Kapital in das Unternehmen eingebracht hat, hat kein echtes Mitspracherecht bei der Unternehmensführung. In diesem Fall muss die LLP das Einkommen dieses Mitglieds gemäß dem Pay As You Earn (PAYE)-System abrechnen und Sozialversicherungsbeiträge für Arbeitgeber abführen, genau wie bei einem/einer regulären Angestellten.

Eine Firma, die Junior-Mitglieder mit festen Gehaltspaketen aufnimmt und erwartet, dass diese für Steuerzwecke als selbstständige Partner/innen behandelt werden, kann feststellen, dass HMRC eine andere Auffassung vertritt. Wenn die Einstufung im Nachhinein korrigiert werden muss, muss das Unternehmen Sozialversicherungsbeiträge für Arbeitgeber sowie Nachzahlungen zuzüglich Zinsen zahlen.

Sollten Sie für eine britische Personengesellschaft eine LLP oder eine Limited Company wählen?

Eine Limited Company ist eine Unternehmensstruktur, die rechtlich von ihren Eigentümerinnen und Eigentümern getrennt ist. Diese halten Aktien anstelle einer Beteiligung an einer Personengesellschaft. Die Haftung der Eigentümer/innen (Aktionärinnen und Aktionäre) ist auf den investierten Betrag beschränkt. Eine Limited Company zahlt Körperschaftsteuer (Corporation Tax) auf ihre Gewinne: derzeit 25 % für Gewinne über 250.000 £ und 19 % für Gewinne von 50.000 £ oder weniger, mit marginalen Erleichterungen, die den Steuersatz dazwischen anpassen. Aktionärinnen und Aktionäre zahlen dann Dividendensteuer, wenn Gewinne an sie ausgeschüttet werden, was zu zwei Steuerebenen für dasselbe Geld führt.

Bei einer LLP entfällt diese zweite Ebene vollständig. Gewinne werden auf Mitgliederebene einmalig über die Einkommensteuer (Income Tax) und Sozialversicherung (National Insurance) besteuert. Diese einzige Steuerebene begünstigt in der Regel LLPs bei beruflichen Personengesellschaften wie Anwalts- und Buchhaltungskanzleien. Dort wird der Gewinn jedes Jahr größtenteils an arbeitende Partner/innen ausgeschüttet und nicht reinvestiert.

Limited Companies eignen sich in der Regel besser, wenn ein Unternehmen Gewinne im Unternehmen einbehalten möchte, anstatt alles auszuschütten, oder wenn es plant, durch die Ausgabe von Aktien externe Investitionen aufzubringen. Investorinnen und Investoren fühlen sich normalerweise mit einer Aktienstruktur wohler als mit einer Beteiligung an einer LLP, da Kapitalbeteiligungen und Aktionärsrechte in diesem Kontext besser verstanden werden.

LLPs reichen Konten und eine Bestätigungserklärung beim Companies House ein, genau wie Limited Companies. Finanzinformationen werden in beiden Fällen öffentlich gemacht. In dieser Hinsicht bietet keine der beiden Strukturen mehr Privatsphäre als die andere.

Welche Mehrwertsteuerpflichten gelten für britische Personengesellschaften?

Eine Personengesellschaft registriert sich als einzelne juristische Person für die Mehrwertsteuer, unabhängig vom persönlichen Mehrwertsteuerstatus jeder Partnerin und jedes Partners. Wenn der steuerpflichtige Umsatz der Personengesellschaft in einem fortlaufenden Zeitraum von 12 Monaten den britischen Schwellenwert für die Mehrwertsteuerregistrierung von 90.000 £ überschreitet, muss sie sich bei HMRC registrieren und auf steuerpflichtige Lieferungen Mehrwertsteuer berechnen.

Registrierungsanforderungen

Sobald die Personengesellschaft registriert ist, muss sie in der Regel vierteljährlich Mehrwertsteuererklärungen über eine Software einreichen, die mit Making Tax Digital kompatibel ist. Dazu gehört die Berechnung der Ausgangssteuer auf Verkäufe, die Rückforderung der Vorsteuer auf Geschäftsausgaben und die Zahlung der Differenz an HMRC. Übersteigt die Vorsteuer in diesem Zeitraum die Ausgangssteuer, kann auch eine Rückerstattung beantragt werden.

Schottische Personengesellschaften

Schottische Personengesellschaften registrieren sich auf die gleiche Weise für die Mehrwertsteuer, und zwar als Personengesellschaft und nicht über einzelne Partner/innen, obwohl sie eine eigene Rechtspersönlichkeit besitzen.

Herausforderungen

Es wird komplizierter, sobald eine Personengesellschaft in andere Märkte verkauft. Für verschiedene Produkte und Dienstleistungen können unterschiedliche Mehrwertsteuersätze oder -befreiungen gelten. Rechnungen benötigen spezifische Informationen, um für Mehrwertsteuerzwecke gültig zu sein, und Fehler bei der Mehrwertsteuerberechnung können Konformitätsprüfungen der HMRC auslösen. Eine Personengesellschaft, die Waren oder Dienstleistungen online verkauft (insbesondere solche, die mit einer Mischung aus B2B- und B2C-Kundinnen und -Kunden arbeiten), muss die steuerliche Behandlung bei jeder Transaktion richtig handhaben – nicht nur am Jahresende.

So kann Stripe Tax Sie unterstützen

Stripe Tax reduziert die Komplexität der Steuer-Compliance, damit Sie sich auf das Wachstum Ihres Unternehmens konzentrieren können. Beginnen Sie mit der weltweiten Steuererhebung, indem Sie Ihrer bestehenden Integration eine einzige Codezeile hinzufügen, im Dashboard auf eine Schaltfläche klicken oder unsere leistungsstarke Programmierschnittstelle (API) nutzen.

Stripe Tax hilft Ihnen, Ihre Verpflichtungen zu überwachen, und benachrichtigt Sie, wenn Sie basierend auf Ihren Stripe-Transaktionen einen Schwellenwert für die Steuerregistrierung überschreiten. Außerdem kann es sich in Ihrem Namen für die Steuererhebung registrieren (nur in den USA), US-Steuererklärungen im Dashboard automatisieren und globale Steuererklärungen über vertrauenswürdige Partner abwickeln. Stripe Tax berechnet und erhebt automatisch Sales Tax, Mehrwertsteuer (VAT) und Goods and Services Tax (GST) auf:

• Digitale Waren und Dienstleistungen in allen US-Bundesstaaten und in über 100 Ländern

• Physische Waren in allen US-Bundesstaaten und in 42 Ländern

Stripe Tax kann Sie bei Folgendem unterstützen:

• Steuerliche Melde- und Erhebungspflichten ermitteln:: Erkennen Sie anhand Ihrer Stripe-Transaktionen, wo Sie Steuern einziehen müssen, und aktivieren Sie die Steuereinziehung in neuen Bundesstaaten und Ländern in Sekunden. Fügen Sie dafür eine Codezeile in Ihre bestehende Stripe-Integration ein oder aktivieren Sie die Steuereinziehung mit einem Mausklick im Stripe-Dashboard.

• Registrierung für die Steuerzahlung: Wenn Sie sich in den USA für die Sales Tax registrieren müssen, lassen Sie Stripe Ihre Steuerregistrierungen verwalten. Sie profitieren von einem vereinfachten Prozess, bei dem Anmeldedetails vorausgefüllt werden. Dies spart Ihnen Zeit und vereinfacht die Einhaltung lokaler Vorschriften. Wenn Sie Hilfe bei der Registrierung außerhalb der USA benötigen, arbeitet Stripe mit Taxually zusammen, um Sie bei der Registrierung bei lokalen Steuerbehörden zu unterstützen.

• Steuern automatisch erheben: Stripe Tax berechnet und erhebt den richtigen Steuerbetrag unter Berücksichtigung von Produktangebot und Verkaufsort. Stripe Tax eignet sich für unzählige Produkte und Dienstleistungen und ist bei Steuerregelungen und Steuersätzen immer auf dem neuesten Stand.

• Vereinfachte Einreichung: Stripe Tax automatisiert US-Steuererklärungen im Dashboard, unterstützt durch TaxJar. Für globale Einreichungen lässt sich Stripe Tax nahtlos in Steuererklärungspartner integrieren, sodass Ihre globalen Steuererklärungen genau und zeitgerecht sind. Lassen Sie unsere Partner Ihre Steuererklärungen verwalten, damit Sie sich auf das Wachstum Ihres Unternehmens konzentrieren können. US-Steuererklärungen können im Stripe-Dashboard automatisiert werden, unterstützt durch TaxJar.

Erfahren Sie mehr über Stripe Tax oder legen Sie noch heute los.